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1、作业一一、计算题1. 某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务：(1) 购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用， 取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已验收入库。(2) 支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。(3)销售一批 图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。 向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明
2、 的价款为6万元。要求:计算该出版社当月应纳增值税额。解：(1)当月购货进项税额=100*17%+5*7%+(5-.01)*7%+6*17%=27.213 万元(2)当月销 货销项税额=300*13%+20*13%+6*17%=42.62万元(3)当月应纳增值税额=42.62- 27.213=15.407 万元2. 某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2011年5月发生有关生产经 营业务如下：(1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开 具普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。(2) 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售
3、额29.25万元。(3) 将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%， 该产品无同类产品市场销售价格。(4) 销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩 托车原值每辆0.9万元。(5) 购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。(6) 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万 元，均取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。
4、答： 销 项 税=80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*(1+10%)*17%=13.6+0.85+4.25+3.74=22.44 万元进项税=10.2+6*7%+30*13%+5*7%=10.2+0.42+3.9+0.35=14.87 万元进项转出=(30*13%+5*7%) *20%=0.85 万元该企业2005年5月应缴纳的增值税税额=销项-进项+进项转出=22.44-14.87+0.85=8.42万元。3. 某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2011年9月购进原材料一批，取得的增值 税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税为34
5、万元。本月内销收入为300万元，外 销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当 月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退(免)税适用“免、抵、退”办法， 购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额（1）出口货物不予抵扣或退税额=250 X（17%-15%） =5 （万元）当期应纳增值税税额=300X17%- （200X17%-5） =51-29=22 （万元）由于内销需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为零。因此当期外销无税可退，即当期应退税 额为零（2）假设上述企业执行“
6、先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税 和应交纳的增值税额。（1）出口免税（2）出口货物不予抵扣或退税额=250X （17%-15%） =5 （万元）（3）当月应纳增值税额=300 X17%- （150X17%-5） =34-20.5=13.5 （万元）当月应纳增值税为 13.50 万元。（2）出口货物销项税额=250X17%=42.5 （万元）内销货物销项税额=300X17%=51 （万元）当月进项税额=200X17%=34 （万元）当月应纳增值税税额=（42.5+51） -34=93.5-34=59.5 （万元）应收出口退税=250X15%=37.5 （万元）4. 某有进
7、出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011年第二季度内销货物取得不含 税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为6.3,购 进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。该 企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。 请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。答：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*6.3*（17%-9%）=100.8（万元）当期应纳税额=800*17%-250+4/（1+7%）*7%-100.8-35=-48.44（万元）出口货物”免抵退”税额=200*6.
8、3*9%=113.4（万元）（4）按规定，如果当期末留抵税额W当期免抵退税额时，当期应退税收额=当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额=48.44（万元）（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=113.4-48.44=64.96（万元）5. 华南电机公司2011年10月销售电机1台，价款为10万元，增值税1.7万元。此外该公 司的附属车队还对外提供运输任务，10月份取得运输收入2万元。由于保管不善10月份发 生一起产成品损坏事故，造成2台电机被毁，被毁电机的成本为8万元，已计入的进项税额 1.36元。假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月购进货物可抵扣的进 项税额为2
9、万元。请计算该公司2011年10月应交纳的增值税。答：1）当月销项税额 =10X17%+2X17%=2.04 （万元）（2）当月进项税额=2-1.36=0.64（万元）（3）当月应纳增值税税额=2.04-0.64=1.4（万元）二，分析题案情：某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50 万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200 万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某 生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并 验收入库。以货易货的对方企业
10、适用13%的增值税税率。其他购销货物税率均为17%。当月 底企业计算当月应纳增值税是：（400+50-20）*17%-200*17%=39.10（万元）请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的，并正确计算企业当月应纳增值 税税额。（1）还本销售，税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不 得从销售额中减除还本支出。（2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。因 而该企业此项抵扣是错误的。该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。（3）以货易货销售。 以货易货双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到 的货物核算购货额并计算进项税额（该企业没有按此规定处理是错误的（正确的当月应纳税 额=（400+50+60）X17%-60X13%=86.7-7.8=78.9 （万元）（1）还本销售（税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额按货物的销售价格计算， 不得减除还本支出。（2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣。（3）以货易货销售，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额， 以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。正确的当月应纳税额=（400+50+60）X 17%-60X 13%=86.7-7.8=78.9 （万元）
