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1、1、 甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为1，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转，商品，原材料售价中均不含增值税。销售商品、提供劳务均属于主营业务。，甲公司发生如下交易(）3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元,该批商品实际成本为00万元,由于是成批销售，甲公司予以乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定钞票折扣条件:2/10，1/0，N/30，甲公司已于当天发出商品,乙公司于3月18日付款,假定计算钞票折扣时不考虑增值税 答:商业折扣=00-000=270（确认金额是2万元
2、)钞票折扣=270*1%2.7（由于是3月1日付款,予以1%，确认财务费用2.7万元）借:应收账款 31.9 贷：主营业务收入70 应交税费应交增值税45.9甲公司实收金额=3159-.73132借:银行存款313. 财务费用 . 贷:应收账款 315.（2)5月1日,甲公司由于产品质量因素对上年发售给丙公司的一批商品按售价予以5的销售折让,该批商品售价为00万元，增值税额为34万元，货款已结清，经认定,批准予以折让并以银行存款退还折让款，同步开具工资增值税专用发票借：主营业务收入20*5% 10 应交税费应交增值税（红字）.7 贷:银行存款 1.7()月10日,销售一批材料,增值税专用发票上
3、注明的售价为2万元,增值税税额为3.4万元，款项已由银行收妥,该批材料的实际成本为16万元 借:银行存款 23.4 贷:其她业务收入 2 应交税费应缴增值税（销)3 借:其她业务成本 16 贷：原材料16（）10月2日，承办一项设备安装劳务,合同期为6个月，合同总收入为1万元,已经预收0万元,余款在设备安装完毕时收回,采用竣工比例法确认劳务收入（不考虑有关税费）,竣工率按照已发生成本占估计总成本的比例确认,至12月31日已发生的成本为6万元，估计完毕劳务还将发生成本40万元()11月5日,向我司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元借：管理费用 23
4、.4 贷：应付职工薪酬 23.4借：应付职工薪酬23. 贷:主营业务收入 20 贷:应交税费应交增值税（销)3.4借：主营业务成本 15 贷:库存商品 5（6）2月31日,国债利息收入确认投资收益为50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金为5万元 借:销售费用 10 贷:银行存款 10分录结合(4)（）确认劳务收入借:预收账款 90 贷:主营业务收入90借：主营业务成本 60 贷:劳务成本 60甲公司利润表中 营业收入=270-1020+20+0=9甲公司 期间费用 2.+23.4+0=361甲公司 营业成本=20+1+0+1529甲公司 营业利润=30+50-291-36.1
5、12.万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外成本=11+0-1079万元所得税费用（应纳所得额+递延所得额）所得税税率=(107.9+-0)*25=15.75净利润=利润总额-所得税费用=1079172.175 OM公司年初所有者权益构成：股本3万元，资本公积50万元（所有为股本溢价），盈余公积3万元，为分派利润390万元,发生的与所有者权益有关的经济事项如下(）3月1日,通过证券公司公开发行股票万股，每股面值1元,每股发行价格.5元,按合同商定需发行价格支付给证券公司的佣金，假定当天发行成功,证券公司将扣除佣金的股款通过银行转账方式支付给AOM公司(）4月1日,AOM公司股东大会宣布分派
6、股票股利万元。(3)6月0日，M公司持有的可供发售金融资产公允价值上升40万元()月22日,AOM公司回购我司股票50万股,当天回购价格为5.5元/股（5)11月0日,O公司通过有关部门批准,将回购的500万股进行注销（6）2月1日,AM公司当年实现净利润450万元，按净利润的10%提取法定盈余公积公司收到证券公司转来的发行收入*4.5(-%）=20万元借：银行存款 882 贷:股本 资本公积股本溢价 680股东大会宣布分派股票股利时不作财务解决向投资者实际发放股票股利时才做财务解决,分录借：利润分派 贷： 股本 回购股本和注销库存股财务解决回购我司股票时 借:库存股（5005.5） 2750
7、 贷：银行存款 275注销库存时 借：股本 00 资本公积50 贷:库存股 250M公司所有者权益总额=300+800+3003900+(资料1）+820(资料2）+0(资料3）-50（资料5)250(资料5)+4500（资料6)239万元OM公司12月3日资产负债表股本000=4500万元资本公积5800+6820-201370万元盈余公积=0+450*0%0万元未分派利润900+45(110%)7950万元 鑫垣公司为增值税一般纳税人，发生的有关固定资产业务(1)12月日,鑫垣公司向乙公司一次购进两台不同型号且具有不同生产能力的设备和B设备，支付价款1980万元，增值税进项税额36.6万元
8、,发生的包装费、保险费及运杂费20万元，另支付A设备安装费0万元，B设备不需要安装，同步,为购买设备发生差旅费等有关费用6万元，所有款项已用银行存款支付（2)12月28日，A、B两台设备均达到预定可使用状态，A、B两台设备的公允价值分别为4万元和8万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分派,并分别确认其入账价值（3） 两台设备估计的使用年限均为5年，估计净残率均为2%，设备采用双倍余额递减法计提折旧，B设备采用年限平均法计提折旧（4） 3月份，支付A设备和设备的平常维修费用分别为万元和1万元（5） 12月3日,对固定资产进行减值测试,发现A设备实际运营效率和生产能力未完全达到估计
9、的状况,存在减值迹象，估计可收回金额为640万元，其她各项固定资产均未发生减值迹象（6） 6月20日,对B设备进行改扩建，支付职工薪酬60万元,领用生产材料100万元，用银行存款支付其她费用万元,B设备被替代部件账面价值为20万元,9月30日,设备完毕改扩建并达到预定可使用状态A设备的入账价值=24*【（98020)/（1246)】+40=10万元B设备的入账价值816*【（198+0）/（1224+81）】=800万元（差旅费不计入资产成本,计入管理费用)采用双倍余额递减法计提折旧时,一般应在固定资产使用寿命到期两年内考虑估计净残值A设备应计提折旧额=1240*2/5=49万元B设备采用年限
10、平均法计提折旧时,应考虑估计净残值B设备应计提折旧额=80*（1-2%）/5=56.8万元支付设备平常维修费用 借:管理费用 3 贷：银行存款312月1日，A设备的账面价值-49=744万元高于A设备可收回金额4万元，应计提的减值准备=460=104万元 借:资产减值损失 14 贷:固定资产减值准备 104固定资产的改扩建支出，通过“在建工程”设备在更新改造前的账面价值=80-56.8*1.5=564.万元改扩建后固定资产的入账价值=54.+6+1+40-20=744.万元2、 C公司发生的与投资者有关的经济业务如下(1)2月23日,支付购买价款500万元购入乙公司30的股权，持股比例对乙公司
11、具有重大影响,当天乙公司可辨认净资产的账面价值（与公允价值相似）为10万元（2)3月2日，从上海证券交易所购入甲公司股票10万股，每股支付买价.元（其中涉及已宣布但尚未发放的钞票股利0.2元/股),此外支付交易费用2万元,公司将其划分为交易性金融资产。以上款项通过转账方式支付（3)4月18日,乙公司宣布分派钞票股利50万元（4）6月日，对甲公司的投资公允价值为590万元，对乙公司的投资公允价值为500万元（)月1日,ABC公司购入丙公司同日发行的4年期公司债券0万分，债券面值为100元/份,票面利率为%,每年1月日支付上年度利息，到期还本金,ABC公司支付购买价款90万元,另支付有关交易费用2
12、0万元，ABC公司将其划分为持有至到期投资核算,已知同类公司债券的市场利率为5.3%（)9月4日,从深圳证券交易所购入戊公司股票80万股(占戊公司有表决权股份的2%）,支付购买价款400万元,ABC公司将其划分为可供发售金融资产核算（7)1月1日，持有的甲公司股票公允价值为60万元，乙公司股票的公允价值5010万元,戊公司股票的公允价值为500万元(1）ABC公司购买乙公司股票时会计解决700*3%=10万元不小于购买价500万元 借：长期股权投资投资成本500 贷：银行存款 5000借： 长期股权投资投资成本（700*0%500）00 贷:营业外收入100（)BC公司购入甲公司股票的入账金额
13、(5.6-02)00=50月22日分录 借:可供发售金融资产成本 54 投资收益 2 应收利息 贷:银行存款 56(3）宣布分派钞票股利借：应收股利 （50*%) 15贷：长期股权投资损益调节 150（5） 购入丙公司债券,持有至到期投资入账金额=496+204980（）1月3日分录 6月30日，甲公司投资公允价值为9万元，12月1日，甲公司投资公允价值为600万元借： 交易性金融资产 1 贷:公允价值变动损益 10丙公司投资公允价值上涨=4500-4200=300借：交易性金融资产 30 贷：其她综合收益 300对乙公司投资的公允价值变动,投资乙公司是属于长期投资,后续期间不需要按公允价值进行计量月日，长期股权投资的账面余额=510=4950万元 东达股份有限公司是增值税一般纳税人(）月日部分总账及其所属明细账余额如表所示总账明细账借或贷余额应收账款A公司借600坏账准备贷固定资产厂房借30合计折旧贷0总账明细账借或贷余额固定资产减值准备贷100应付账款C公司借150D公司贷
