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1、 应付账款款实质性程序序被审计单位：项目：编制：日期：索引号：4204 截止日：日期：复核：一、 需从实质性程序序获取的保证证程度项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报1、审计目标ABCDE2、需从实质性性程序获取的的保证程序 注：根根据财务报表表项目的重要要性、评估的的各认定的重重大错报风险险以及控制测测试（如有）的的结果填写。二 、实质性程程序审计目标可供选择的实质质性程序是否选择索引号D1. 获取或编制应付付账款明细表表：(1) 复核加计正确，并并与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对是否相符符；(2) 检查非记账本位位币应付账款款的折算汇率率及折算是否否正确；(3) 分析
2、出现借方方余额的项目目，查明原因因，必要时，提提请被审计单单位进行重分分类调整；(4)结合预付付账款等往来来项目的明细细余额，检查查异常余额或或与购货无关关的其他款项项。4204-2AD2.检查债务形形成的相关原原始凭证，如如供应商发票票、验收报告告或入库单等等，确定应付付账款金额的的是否正确。略AE3.检查应付账账款长期挂账账的原因，关关注其是否可能无无需支付；对对确实无需支支付的应付账账款的会计处处理是否正确确，依据是否否充分；关注注账龄超过33年的大额应应付账款，是是否已作披露，并检检查在资产负负债表日后是是否偿还。略BA4.针对资产负负债表日后付付款项目，检检查银行对账账单及有关付付款
3、凭证（如如银行划款通通知、供应商商收据等），询询问被审计单单位内部或外外部的知情人人员，查找有有无未及时入入账的应付账账款。略续表审计目标可供选择的实质质性程序是否选择索引号B5.复核截至审审计日的全部未处理理的供应商发发票，并询问是否存存在其他未处处理的供应商商发票，确认认所有的负债债都记录在正正确的会计期期间内。略ACD6.选择应付账账款的重要项项目(包括零零账户)函证证其余额和交交易条款，对对未回函的再再次发函或实实施替代的检查程序（检检查原始凭单单，如合同、发发票、验收单单等）。4204-3B7.针对已偿付付的应付账款款，追查至银银行对账单、银银行付款单据据和其他原始始凭证，检查查其是
4、否在资资产负债表日日后偿付。4204-3B8.检查资产负负债表日后应应付账款明细细账贷方发生生额的相应凭凭证，关注购购货发票的日日期，确认其其入账时间是是否合理.略BA9.结合存货监监盘程序，检检查被审计单单位资产负债债日前后的存存货入库资料料（验收报告告或入库单），检检查是否有大大额料到单未未到的情况，确确认应付账款款是否计入了了正确的会计计期间。略AB10.针对异常常或大额交易易及重大调整整事项（如大大额的购货折折扣或退回，会会计处理异常常的交易，未未经授权的交交易，或缺乏乏支持性凭证证的交易等），检检查相关原始始凭证和会计计记录，以分析交易的的真实性、合合理性。略D11.检查带有有现金折扣的的应付账款是是否按发票上上记载的全部部应付金额入入账，在实际际获得现金折折扣时再冲减减财务费用。略D12.被审计单单位与债权人人进行债务重重组的，检查查不同债务重重组方式下的的会计处理是是否正确。略13.标明应付付关联方的款款项，执行关关联方及其交交易审计程序序。略14.针对评估估的舞弊风险险等因素增加加的审计程序。略E15.检查应付付账款是否按按照企业会计计准则的规定恰恰当列报。略
