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1、上市公司募集的资金投入子公司时的会计处理上市公司在公开发行股票取得募集资金后并不一定全部由自己使用，有时会设立专门的子公司进行项目建设，款项投入子公司时有三种会计处理方法，笔者倾向于采用第一种方法。第一种方法是上市公司借记“其他应收款”，贷记“银行存款”；子公司借记“银行存款”，贷记“其他应付款”； 在合并会计报表时， 上市公司的“其他应收款”和子公司的“其他应付款”合并抵销。在这种情况下， 随着募集资金的不断投入，上市公司对子公司的其他应收款会越来越大，且其账龄也越来越长，是否应该计提坏账准备成了一个值得探讨的问题。对此类往来可不计提坏账准备。按照企业会计制度的规定，如果对此类往来计提坏账准
2、备，存在两个矛盾：一是按规定关联往来不可全额计提坏胀，但在账龄分析法下，如果上述其他应收款账龄达到一定的时间就要计提100的坏账准备。二是因为此类往来不是正常经营形成的，其实质不是往来款，而是有往无来的。因为募集资金的投入使用并不存在回收的问题，股民要求的是投资回报，而不是从公司里回收投资。上市公司取得募集资金后考虑的同样是投资回报，而不是从子公司回收投资，如果计提坏账，特别是按账龄分析法计提，会严重歪曲上市公司财务状况。第二种方法是对投入子公司的募集资金，上市公司借记“在建工程”，贷记“银行存款”；子公司借记“银行存款”，贷记“其他应付款”；在合并会计报表时，上市公司的“在建工程”和子公司的
3、“其他应付款”合并抵销。由于募集资金投入项目具体由子公司负责实施，工程的有关合同均由子公司负责签订，工程的权属应归子公司所有， 所以，上市公司款项划出借记“在建工程”就显得不尽合理。第三种方法是对投入子公司的募集资金，上市公司借记“长期股权投资”，贷记“银行存款”；子公司借记“银行存款”，贷记“其他应付款”；在合并会计报表时，上市公司的“长期股权投资”和子公司的“其他应付款”合并抵销。虽然上市公司的募集资金投入是一种投资，但在法律上并不成为一项投资，子公司的实收资本并未随着募集资金的投入而改变，除非上市公司每次投入资金时子公司均进行增资，作为实收资本入账，但这种处理并不现实。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
