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1、1.会计的基本职能是什么？会计的基本职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。2. 会计要素：为了正确地反映企业的资金运动及其所代表的经济活动，就需要对其进行必要的分类，这种对会计对象的分类就是会计要素。我国将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六个一）资产1.概念：资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（理解：资产是符合一定条件的资源）2.特征：（1）资产预期会给企业带来经济利益；（这是最重要的特征）2）资产由企业拥有或者控制；（3）资产是由过去的交易或者事项形成的。（
2、购买、交换、生产、投入等等）3.确认条件：符合资产定义的资源，必须同时满足以下两个条件，才能确认为资产：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（二）负债1.概念：负债是指起过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（理解：负债是一种必须履行的义务）2.特征：1）负债是企业承担的现时义务；（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；（3）负债是由过去的交易或事项形成的。3.确认条件：符合负债定义的义务，必须同时满足以下两个条件，才能确认为负债：1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
3、。（三）所有者权益1.概念：所有者权益是指企业的资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益。（理解：所有者权益是一种剩余权益）2.特征：（1）一般情况下企业不需要偿还所有者权益。但是在依法减资、清算等特殊情况时，所有者权益也需要偿还；（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；（3）所有者凭借所有者权益的证明文件能够参与利润的分配。3.确认条件：所有者权益在性质上体现为所有者对企业资产的剩余权益，在数量上也就体现为资产减去负债后的余额。因此所有者权益的确认是伴随资产和负债的确认而进行的。（四）收入1.概念：收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的
4、、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权的收入等。（理解：收入是经济利益的流入）2.特征：（1）收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或者事项中产生的；（2）收入可能表现为资产的增加，或负债的减少，或者二者兼而有之；（3）收入会导致企业所有者权益的增加。3.确认条件：依据基本准则的规定，收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。（五）费用1.概念：费用是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（理解：费用是经济利益的流
5、出）2.特征：（1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出；（2）费用可表现为资产的减少，或者是负债的增加，或者两者兼而有之；（3）费用会导致所有者权益的减少。3.确认条件：依据基本准则的规定，费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。（六）利润1.概念：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（理解：利润是一种配比结果）2.特征：利润金额的确认和计量取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的确认和计算。一）会计等式的含义及其基本表达式1.会计等式也称为会
6、计平衡式、会计平衡公式、会计恒等式，是用数学方程的原理来描述会计要素之间相互关系的一种表达式。2.其基本表达式为：资产=负债+所有者权益第二会计等式：收入-费用=利润第三会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）二、复式记账法的基本特征复式记账法有以下两个基本特征：1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相关的账户中相互联系地进行记录。通过账户的双重记录，不仅可以了解经济业务的来龙去脉，还能够全面、连续、系统地反映经济活动的过程和结果。2.由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时记录，因而可以通过进行试算平衡检查账户记录是否正确。三、借贷记
7、账法的基本内容（二）借贷记账法下的账户结构1.账户的基本结构以“丁字帐”为例，账户分为左右两方，左方固定称为“借方”，右方固定称为“贷方”。 在借贷记账法下各类账户期初余额、本期发生额和期末余额间的数量关系如下：资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额负债和所有者权益类账户贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期减少额（三）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。这就是借贷记账法的记账规则。如果你对于我们刚才的分析一时还没有完全理解，那么你就记住“有借必有贷，借贷必相等”这一句话。这句话对于你今后正确运用借贷记账法处理各种经济业务非常重要。（四）借贷
8、记账法下的账户对应关系和会计分录1.账户对应关系在借贷记账法下，每一笔经济业务的账务处理都是“有借必有贷，借贷必相等”，这就使得所涉及的两个或两个以上的账户之间产生一种应借应贷的关系，这就是账户的对应关系。2.会计分录为了保证账户记录的正确性，经济业务发生后并不直接记入相关账户，而是先按照借贷记账法的记账规则对发生的经济业务编制一种记录，列示出其应借、应贷的账户名称及其金额，这种列示的记录就叫做会计分录。在3.如何正确编制会计分录因此编制会计分录时应当按照以下步骤进行：（1）对所要处理的经济业务，判断其究竟引起了哪些账户（会计要素的具体项目）发生了增减变化；（2）判断这些账户（项目）的性质，即
9、它们各属于什么会计要素；（3）根据这些账户（项目）的性质及其是增还是减，确定应该记在借方还是贷方；（资产的增加记在借方，减少记在贷方；负债和所有者权益的增加记在贷方，减少记在借方；收入的增加记在贷方，减少和转出记在借方；成本、费用的增加记在借方，减少和转出记在贷方）（4）根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则完成并检验会计分录。4.简单会计分录与复合会计分录按照借贷记账法处理经济业务，有的会计分录只涉及一个借方账户和一个贷方账户，如从银行提取现金，就是记入“库存现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。但也有的会计分录涉及到一个借方账户和多个贷方账户相对应，或是多个借方账户与一个贷方账户相对
10、应。例如：购买材料一批货款10 000元，已用银行存款支付8 000元，暂欠2 000元。该笔业务的处理是记入“原材料”账户的借方（原材料增加），同时记入“银行存款”账户的贷方（银行存款减少）和“应付账款”账户的贷方（负债的增加）。上述只有一个借方账户与一个贷方账户相对应的会计分录就称为简单会计分录，而一个借方账户对应多个贷方账户或一个贷方账户对应多个借方账户的会计分录就称为复合会计分录。其实，复合会计分录可以拆解为几个简单会计分录。例如：借：原材料10 000贷：银行存款8 000应付账款2 000就可以拆解为以下两个简单会计分录：（1）借：原材料8 000贷：银行存款8 000（2）借：原
11、材料2 000贷：应付账款2 000这两种会计分录登记入账以后的结果是一样的。（五）借贷记账法的试算平衡1.试算平衡的基本原理按照借贷记账法的记账规则，每一笔经济业务的账务处理都是“有借必有贷，借贷必相等”，那么一个时期的经济业务全部处理完了以后，所有借方发生额之和与所有贷方发生额之和也就必然相等，这一点可以用来检验账务处理正确与否，这就是借贷记账法的试算平衡。既然一个时期内全部账户借方发生额之和与贷方发生额之和必然相等，那么根据借贷记账法下账户中期初余额、本期发生额和期末余额等因素间的数量关系，一个时期内全部账户的借方期末余额之和与贷方期末余额之和也必然相等。以上发生额试算平衡和余额试算平衡
12、是借贷记账法下试算平衡的两种方法。2.试算平衡的局限性这些差错主要有以下几种：（1）某笔经济业务（会计分录）被漏记；（2）某笔经纪业务（会计分录）被重记；（3）某笔经济业务（会计分录）应借、应贷账户的记账方向颠倒；（4）在同一个会计要素内部用错了账户名称（如将固定资产记入了“原材料”）（5）一个记账差错正好被另一个记账差错抵消一）会计凭证的作用会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。正确地填制、合法地取得和严格地审核会计凭证，是会计循环的初始环节，也是会计核算的基本方法，对于完成会计工作具有
13、十分重要的意义。其主要作用体现在以下三方面：1.及时、正确地反映经济业务完成情况；2.明确经济责任，强化单位内部控制；3.加强会计监督，控制经济运行。（二）会计凭证的种类会计凭证是多种多样的，按照填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并依据复式记账原理而填制的、作为登记账簿直接依据的会计凭证。记账凭证要确定应借、应贷的会计科目和金额。经记账凭证处理过的经济业务完成了会计核算的初次确认程
14、序，从一般的经济信息转化为初始的会计信息。二、原始凭证（一）原始凭证的分类1.原始凭证按其取得来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。（1）自制原始凭证。是指本单位内部经办业务的部门或个人，在业务发生或完成时，自行填制的凭证。这类凭证仅供本单位内部使用。如收料单、领料单、差旅费报销单、固定资产折旧表、工资费用明细表等。（2）外来原始凭证。是指企事业单位在同外单位发生经济业务时，由外单位经办人员填制或签发的原始凭证。如购货时取得的购货发票，业务招待时从饭店取得的服务发票，职工出差取得的飞机票、火车票等。2.原始凭证按其填制手续不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。（1）一次凭证。
15、是指只记录一项经济业务，或者是同时反映若干项相同性质的经济业务，填制手续是一次完成的原始凭证。如收据、发货单、借款单、银行收款通知书等。所有外来凭证和绝大多数自制原始凭证都属于一次凭证。（2）累计凭证。是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。这类凭证的填制手续是随经济业务发生而分次进行的。如限额领料单。这种多次有效的原始凭证，在满足内控管理前提下，可以减少凭证的使用数量、简化填制手续。（3）汇总凭证。是指为了简化记账凭证填制的工作量，将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证进行汇总编制而成的原始凭证。如材料发出汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。汇总原始凭证只能将同类业务进行汇总，而不能将不同性质的业务汇总填制在一张凭证上。（二）原始凭证的基本内容原始凭证必须具备以下基本内容：（1）原始凭证的名称和编号；（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称；（4）填制单位的名称或填制人姓名；（5）经济业务内容；（6）数量、单价和金额；（7）经办人员的签名或盖章；（8）凭证附件。原始凭证上述7项基本内容，作为原始凭证基本要素，一般不得
