《高级财务会计习题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计习题（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、高级财务会计的学习与考试导论1. 下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（ ）A 所得税B 企业清算C 融资租赁D 外币折算答案:B2. 下列各项业务中中,可以归为为特殊经营行行业的特殊会会计业务是A. 破产清算B. 企业合并C. 现代租赁经营D. 外币业务答案:C第一章 外币会会计一、单项选择题题1.按我国企业业会计准则要要求会计上是是以（ ）作作为记账本位位币。A企业经营所所处的主要经经济环境中的的货币B企业所使用用的货币C本国所使用用的货币D以上说法都都不正确答案：A3. 资产负债表日，下下列报表项目目中不需要按按照当日即期期汇率进行调调整的是（ ）A 应收账款B 银行存款C
2、 应付账款D 实收资本答案:D4. 接受外币投资时时,在投资合合同中有约定定汇率的情况况下,受到外外币资产时其其折算汇率应应为( )A 合同约定汇率B 合同发生日的即即期汇率C 即期汇率的近似似汇率D 平均汇率答案:B二、多项选择题题1.在下列情况况下，企业将将发生外币业业务的有 （ ）A借入或解除除以外币计算算的资金B作为尚未履履行的期汇外外汇合同的一一方C赊购或赊销销以外币标价价的商品或劳劳务D取得按外币币计价的资产产E清偿以外币币表述的债务务答案：ABCDDE2.下列外币业业务中，应在在业务发生时时就确认汇兑兑损益的有 （ ）A从银行介入入外币借款B将外币卖给给银行C从银行买入入外币D收
3、回用外币币结算的应收收账款E支付用外币币结算的应付付账款答案：BC三、名词解释1.外币货币性性资产答案：是指以外外币形式存在在的现金、银银行存款、应应收账款、其其他应收账款款、长期应收收账款等。2.外币货币性性负债答案：是指以外外币形式存在在的应付账款款、其他应付付账款、长期期应付账款等等。五、核算题2.甲企业采用用当日即期汇汇率对外币业业务进行折算算，并按月计计算汇兑损益益。（1）该企业220#7年112月31日日有关外币账账户期末余额额如下（期末末即期汇率11美元=7.35元人民民币）：应收收账款40万万美元；应付付账款20万万美元；银行行存款80万万美元。（2）该企业220#8年11月份
4、发生如如下外币业务务：1月3日对外外销售产品一一批，销售收收入为80万万美元，当日日汇率为1美美元=7.22元人民币，款款项尚未收回回。1月7日从银银行介入短期期外币借款660万美元，当当日汇率为11美元=7.2元人民币币。1月18日国国外进口原材材料一批，共共计100万万美元，款项项由外币存款款支付，当日日汇率为1美美元=7.22元人民币。1月20日购购进原材料一一批，价款总总计40万美美元，款项尚尚未支付，当当日汇率为11美元=7.3元人民币币。1月26日收收到1月3日日赊销款300万美元，当当日汇率为11美元=7.3元人民币币。1月31日偿偿还1月7日日介入的外币币60万美元元，当日汇率
5、率为1美元=7.3元人人民币。要求：（1）编编制甲企业11月份外币业业务的会计分分录（假设不不考虑所发生生的各项流转转税）；（2）计算1月月份的汇兑损损益进行账务务处理。答案：（1）编编制1月份外外币业务的会会计分录：1月3日借：应收账款美元 USSD800/RMB5 760 0000 贷：主主营业务收入入 5 7660 00001月7日 借：银行行存款美元 USD6600 0000/RMBB4 3200 000 贷：短期借借款美元 4 3220 00001月18日 借：原材材料 7 2000 000 贷：银行存存款美元 UUSD1 0000 0000/RMBB7 2000 000 1月20日
6、 借：原材材料 2 9200 000 贷：应收账账款美元 USD4400 0000/RMBB2 9200 0001月26日 借：银行行存款美元 USD3300 0000/RMBB2 1900 000 贷：应收账账款美元 2 1990 0000 1月31日 借：短期期借款美元 USD6600 0000/RMBB4 3800 000 贷：银行存存款美元 4 3880 0000 （2）计算1月月份的汇兑损损益并进行账账务处理： 应收账款账账户的汇兑损损益 =9000 000*7.3-（400 000*7.35+5 7600 000-2 1900 000） =6 5570 0000-6 5100 00
7、0=60 0000（元）（为为收益）应付账款账户户的汇兑损益益 =6000 000*7.3-（2200 0000*7.335+2 9920 0000） =4 3380 0000-4 3390 0000=-100 000（元元）（为收益益）银行存款账户户的汇兑损益益 =1000 000*7.3-（8800 0000*7.335+4 3320 0000-7 2200 0000+2 1190 0000-4 3380 0000） =7300 000-810 0000 =-800 000（元元）（为损失失）短期借款账户户的汇兑损益益=600 000*77.3-6000 0000*7.2 =600 000
8、（元元）（为损失失） 1月份汇兑损损益=60 000+110 0000-80 0000-600 000 =-70 0000（元）（为为损失） 账务处理 借：应收账账款 60 0000 应应付账款 10 000 财财务费用 70 000 贷贷：银行存款款 800 000 短期期借款 60 0000第二章 所得税会计一、 多项选择题1. 企业确认递延所所得税资产，可可能贷记的账账户有 （ ）A “所得税费用递延所得得税费用”B “资本公积其他资本公公积”C “商誉”D “本年利润”E “管理费用”答案:ABC2.下列影响所所得税费用的的因素有 （ ）A利润总额 B.递延所所得税资产CC.适用的所所
9、得税率D.纳税调整项项目E.递延延所得税负债债答案:ABCDD二、 简答题1. 如何确定资产和和负责的计税税基础？答案：（1）资产的计计税基础是指指企业在收回回资产的账面面价值过程中中，计算应纳纳税所得额时时按照税法规规定可以自应应税经济利益益中抵扣的金金额，即某项项资产在未来来期间使用或或最终处置时时，依据税法法规定，可以以作为成本或或费用税前列列支而不需要要缴税的总金金额。用公式式表示如下：资产的积水基础础=未来可税税前列支的金金额某一资产负债表表日资产的积积水基础=该该项资产的成成本-该项资产以以前期间已税税前列支的金金额（2）负债的计计税基础是指指负债的账面面价值减去其其未来期间计计算
10、应纳税所所得额时按照照税法规定可可予抵扣的金金额。以及某某项负债在未未来支付时不不能抵扣的税税额。用公式式表示如下：负债的计税税基础=负债债的账面价值值-未来可税前前扣除的金额额2.暂时性差异异是如何产生生的？答案：暂时性差异是指指资产或负债债的账面价值值与其计税基基础之间的差差额。未作为为资产和负债债的项目，按按照税法规定定可以确定其其计税基础的的，该计税基基础与其账面面价值之间的的差额也属于于暂时性差异异。暂时性差差异按照对未未来期间应纳纳税所得额和和应交所得税税的不同影响响分为可抵扣扣暂时性差异异和应纳税暂暂时性差异。可可抵扣暂时性性差异通常产产生于资产的的账面价值小小于其计税基基础和负
11、债的的账面价值大大于其计税基基础两种情况况；应纳税暂暂时性差异则则通常产生于于资产的账面面价值大于其其计税基础和和负债的账面面价值小于其其计税基础两两种情况。三、 核算题1. 乙公司所得税采采用资产负债债表债务法核核算，适用的的所得税税率率为25%。20#4年1月月开始计提折折旧的一项固固定资产，成成本为3000万元，预计计使用年限为为5年，预计计净残值为00，会计按年年限平均法计计提折旧，税税法允许按年年数总和法计计提折旧。假假定税法规定定的使用年限限以及净残值值与会计规定定相同，各年年末对该项固固定资产均未未计提减值准准备；各年利利润总额均为为800万元元，无其他的的纳税调整事事项。要求：根据资料料编制各年确确认和转回递递延所得税的的会计分录。答案：各年会计计分录为(分分录中的金额额单位：万元元)：20#4年 2000借：所得税费用用 1900贷：应交税费应交所得得税 递延所所得税负债 11020#5年借：所得税费用用 2000贷：应交税费应交所得得税 1995 递延所所得税负债 520#6年借：所得税费用用 2000贷：应交税费应交所得
