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1、 . . . 2015年审计师初、中级考前辅导（审计理论与实务）渭民考情分析：题型（全为客观题）单选题多选题综合题（不定选）30个ABCD20个ABCDE3个,每个五个问题ABCD一般不涉与小计算没有ABCDE全选答案一个审计理论、一个审计实务、一个部控制。涉与小计算单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分，本题共40分，每小题2分。）案例分析题（本
2、题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分，有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）审计理论部分第一章总论一、审计产生的原因：经济监督二、审计产生的前提（基础）：受托责任关系的确立例1下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：A受托经济责任是审计产生的客观基础B受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承但的义务或所应履行的职责C受托经济责任在不同的的历史时期有着一样的的涵D现代受托经济责任的容不局限于单纯的财务责任 参
3、考答案：C例2审计产生的前提条件是：A.私有制的产生B.受托经济责任关系的确立C.社会化大生产的形成D.市场经济的形成参考答案B三、我国国家审计的产生和发展时 期过 程作 用备 注西周（宰夫）起源：萌芽阶段财政经济监察工作汉（上计制度）发展：审查监督财物收支隋唐日臻完善对中央和地方财物收支实行定期审计监督宋代（审计）专门审计机构审计一词产生新中国教材中央和地方政府设立例3在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于： A.全国人民代表大会 B.中央纪律检查委员会 C.国务院 D.最高人民法院参考答案C例4对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.中华人民国宪法B.中华人民国注册会计师
4、法C.中华人民国审计法D.中华人民国公司法)参考答案：A例5下列有关我国国家审计的表述，错误的是：A县级以上各级人民政府设立审计机关B.中国人民解放军审计署的审计管辖围由国家审计署确定C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责D.审计机关经批准可以在其审计管辖围设立派出机构参考答案：B注意：我国第一部审计法新中国第一部审计法北洋政府1914年颁布审计法1995.1.1审计法施行四、我国审计法的颁布与修改审计法审计法实施条例审计准则全国人代常委会修改国务院修改审计署修改1995.1.1施行1997.10.21实施2006.2.28修改2006.6.1施行2010.2修改2010.5.1
5、施行2010.7.8审计长会议通过修订后准则2011.1.1修改后国家审计准则施行例62010年2月，国务院公布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始的时间为A2010.3.1B2010.5.1C2010.6.1D2011.1.1注意14年新增容：2014年10月国务院关于加强审计工作的意见明确提出了实现监督全覆盖，充分发挥审计作用、完善审计工作机制、狠抓审计发现问题整改落实、推进审计职业化等要求，成为未来一个时期开展审计工作的纲领性文件。五、部审计的产生和发展原因：经济监督；前提：受托经济责任的确立。例7传统部审计发展到现代部审计，其主要标志有：A审计方法由详细审计改变为以平价部控制系统
6、为基础的抽样审计B审计方法由抽样审计改变为详细审计C审计的领域从财务审计扩大到效益审计D主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织负责 参考答案：AC注意：我国部审计具有双重角色一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性例8部审计的审计的目的是A确保会计信息绝对真实可靠B确保企业经营决策所需信息的可靠性C合理保证会计信息可靠性D对企业的会计信息不做任何保证 参考答案：BC例9可以设立部审计制度的单位或组织有：国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以与其他单位（如国家重点建设项目等）例10根据审计署关于部审计工作的规定，领导部审计机构开展工作
7、的应当是：A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构参考答案：D六、审计含义1.定义：审计的本质是一种独立的经济监督活动。2.审计职能（注意：如果出单选题只能选择经济监督）经济监督（基本，不是经济管理）经济评价经济鉴证(CPA 审计)检查、追究责任、做出审计处理处罚决定总结经验、改善管理、提高效益（可行性、科学性）提交审计报告、审计结果报告、调查结果报告例11关于审计表述错误的是：A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B.审计监督区别于其他监督的根本特征是独立性C.审计监督与其他监督都需要结合自身的业务进行D.审计对象是被审计
8、单位的财政财务收支与其有关经济活动 参考答案：C例12国家审计机关对救灾资金进行的审计是履行审计什么职能A经济监督B经济评价C经济鉴证D独立性 参考答案：A例13在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A.财务审计B.效益审计C.财政审计D.财经法纪审计参考答案：B例14审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济服务参考答案：A例15注册会计师接受委托对财务报表进行的审计是履行审计什么职能A经济监督B经济评价C经济服务D经济鉴证 参考答案：D3.审计独立性的表现：要质上和形式上独立组织机构业务工作经济来源人员审计应独立于被审
9、计单位审计工作不受任何单位和个人干扰具有独立的物资基础审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，如有应回避例16下列有关审计独立性的表述，正确的是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征参考答案：D 例17下列有关审计的独立性表述中，正确的是：A独立性是审计区别于其他经济管理活动的本质特征B经济来源的独立是审计工作保持独立性的物资基础C组织机构的独立是审计工作独立性的保障D部审计没有独立性，社会审计独立性强、国家审计具有独立性E审计人员要保持形式和实质上独立 参考答案：ABCE例18审计
10、的独立性主要体现在A组织上独立B方法上独立C人员上独立D工作上独立E经费上独立参考答案ACDE4.审计作用（1）审计的共性作用防护性作用（制约作用、防止错误）建设性作用保证作用三分管原则；按月编制银行存款余额调节表；按月对账；定期盘点；仓库加锁；设置密码、访问权限等完成审计后提出改进建议或合理化意见通过审计提高被审计单位会计信息的真实、可靠，提供合理保证。不是绝对保证、不是确保（2）国家审计、部审计、社会审计的作用是不同的。国家审计部审计社会审计宏观性维护财经法纪、追宏自我发展，提高竞争力提高财务信息质量、维护市场秩序例19.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：A.促进企业财务信息的可靠性B.
11、为宏观政策的制定提供依据C.监督宏观调控政策的贯彻执行D.促进企业合法经营和提高管理水平E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果 参考答案：BCE例20社会审计的作用有：A提高会计信息的质量B保证会计信息的质量C维护财经纪律、财经法规D促进企业完善部控制 参考答案：AD5.不同审计主体审计的特点国家审计部审计社会审计法定性、强制性、独立性、宏观性、综合性向性、广泛性、灵活性独立性、有偿性、委托性国家审计机关向被审计单位出具的审计报告具有法律效力部审计报告：不具有法律效力社会审计报告：具有法律效力，在社会上具有公正作用有处理处罚决定权有处理处罚建议权没有处理处罚权三者关系：国家审计对部审计业务上指导和
12、监督；对社会审计监督，但无指导作用；国家审计对部审计和社会审计均不具有领导、管理职能；三者是平行关系。注意国家审计报告的类别国家审计报告审计组出具的审计报告向审计机关，没有法律效力审计机关出具的审计报告向被审计单位出具的具有法律效力审计结果报告向政府首长和上级审计机关审计工作报告向本级人大例21下列各项中，不属于国家审计特征的是：A法定性B强制性C有偿性D独立性 参考答案C例22审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A. 审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会参考答案：D例23下列各项审计程序中，属于社会审计特有的程序是：A制定审计计划B测试部控
13、制C签订审计业务约定书D编制审计报告 参考答案：C6.审计分类（1）按照审计主体：国家审计、部审计、社会审计（2）按照审计容：财政财务审计、财经法纪审计、效益审计财政财务审计财经法纪审计效益审计财政审计财务审计国家审计部审计国家审计部审计国家审计机关国家审计、部审计、社会审计侧重于合法性审计经济性、效率性、效果性、合规性例24下列有关审计种类的表述，正确的是：A.与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标B.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系参考答案：A（3）按照审计围：全部审计、局部审计全部审计局部审计详细彻底，易查出问题；但工作量大；适用小少部控制不全、问题多的单位。突出重点、审计成本低；易遗漏问题；注意：全部审计不是详细审计；局部审计不是抽样审计。无论全部审计，还是详细审计都可以运用详查法或抽查法。例25按实施审计的围，可以将审计划分为：A.国家审计、社会审计、部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计参考答案：B例26下列关于全部审计表述正确的是A.适用于业务比较复杂、业务量
