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1、第一部分前言一、考试题型、题量题型（四种）单选多选计算综合合计题量40题30题2大题（每大题4小题）2大题（每大题6小题）90 题分值40分60分16分24分140分考试时间：2014年6月14日下午13：0015:30分二、近三年考试计算题、综合题： 年份计算题综合题20131.个税计算（中国公民）1.企业所得税+流转税（电子企业）2.房产税+印花税2.企业所得税+土地增值税+印花税20121.外国驻华代表机构企业所得税计算 1.企业所得税+流转税（化妆品企业）2.个税计算（自然人+合伙企业）2.企业所得税+土地增值税+印花税20111.个税计算（中国公民）1.企业所得税+流转税（空调生产企
2、业）2.房产税+车船税+印花税2.企业所得税+土地增值税+印花税三、应试建议：1.合理分配主客观题的答题时间；2.涂卡建议；3.答题建议：（1）选择题：扫题抓题眼，提高速度；多选题至少有一个错选、注意算小分。【典型例题：抓题眼】2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万 元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万 元。（2012年考题）A.7B.9C.12D.22【答案】B补充养老保险：12，2005%=10，+2补充
3、医疗保险：8，2005%=10，职工福利费：35，20014%=28，+7职工教育经费：8-4，2002.5%=5，工会经费：3.5，2002%=4，【典型例题：算小分】下列情形，纳税人必须自行向税务机关中报缴纳个人所得税的有（）。A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的 C.在两处以上取得稿酬所得的D.取得应税所得没有扣缴义务人的E.国家税务总局规定的其他情形【答案】ABD【解析】选项C由支付所得的单位代扣代缴个人所得税，选项E应为国务院规定的其他情形。（2）计算综合题:不同的题型有不同的解题流程。（A）增消营+印花+企业所得税（B）土地增值税+企业所得税（C）个人所得税：自然人、个
4、人独资企业或合伙企业（D）小税种的结合4.对未复习到的内容要冷静对待；【典型例题】根据个人所得税相关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有（）。A.加强利息所得征收管理B.加强拍卖所得征收管理C.加强限售股转让所得征收管理D.加强企业转增注册资本和股本管理E.加强非上市公司股权转让所得征收管理【答案】BCE。选项A、D属于加强利息、股息、红利所得征收管理。5.考新是永远的真理。【第一章 企业所得税】P12:4.股息、红利等权益性投资收益 “按照股东会或股东大会作出利润分配或者转股 决定的日期，确认收入的实现”P12:5.利息收入中新增“企业混合投资业务企业所得税处理”。P18:200
5、9年以后年度发行的地方政府债券利息所得。P18:删除原教材“扣除原则中的3.相关性原则和4.确定性原则”。P20:企业职工福利费的构成有新增。P61：新增“4.营业税改增值税试点中的非居民企业应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额”。P67：新增“电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策”P71：新增“自2013年1月1日起，除上述8类研发费用项目外可计入加计扣除范围”P73：新增“苏州工业园区有限合伙创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点管理”P80：新增“22.执行软件企业所得税优惠政策其他规定”P88：新增：非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定。P91：新增：非居民企业派遣人员在中
6、国境内提供劳务征税规定。P112：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法内容全部调整”P126：新增最下面一段“企业政策性搬迁被征用的资产计算确定”【第二章 个人所得税】P202：新增合伙企业的合伙人应纳税额的确认原则。（协议-协商-出资-平均）P216：新增上市公司股息差别化个税政策。P222：新增员工取得可公开交易的股票期权的规定。P236：新增（十七）律师事务所从业人员的计算方法。P238：新增（十八）个人收购企业股权后将盈余积累转增股本的个税问题。【第四章 印花税】P290：新增“12. 对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花
7、税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。”【第五章 房产税】P303：新增“17.对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税。”【第六章 车船税】P309：将“2马力折合净吨位1吨”改为“1千瓦折合净吨位0.67吨”P310：新增“关于作业车的认定等其他相关规定”。P311：新增“三、委托交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税”的内容P313：车船税的纳税义务发生时间内容重新调整。【第七章 契税】P322：新增：“售后回租等相关事项的契税政策的6条。【第八章 城镇土地使用税】P333（二十）新增“对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量兴办的
8、福利性、非营利性的老年服务机构自用的土地暂免城镇土地使用税”P334：（二十三）供热企业自用地的内容重新调整P334：（二十七）中新增 “对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，免征城镇土地使用税。”P335：新增“（三十一）城市公交站场、道路客运场用地”。【第九章 耕地占用税】P339：二、征税范围的内容有很大调整。P340：增加对军事设施、学校幼儿园、铁路公路线路以及农村居民占用耕地新建住宅等的解释。P342：第五节征收管理中对耕地占用税的纳税人义务发生时间有调整。第二部分重点内容第一章企业所得税第二节纳税义务人、征税对象及税率 1.企业企业：企业所得税的纳税义务人是在境内
9、的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。2.非居民企业境内所得：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。3.居民企业25%：在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业的税率25%。4.所得来源地的确定：销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地不动产转让不动产所在地动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担支付所得的企业或者机构、场所
10、所在地或个人住所地5.税率税率适用范围25%居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。20%（实际10%）中国境内未设立机构、场所的，虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业20%小型微利企业15%高新技术企业15%西部地区鼓励类产业10%国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未享受免税优惠第三节应纳税所得额的计算一、一般收入的确认：销售货物收入增值税+消费税主营业务收入劳务收入营业税+增值税主营或其他业务收入转让财产收入营业外收入、投资收益转让股权收入于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现。不得扣除被投资企业未分配
11、利润等股东留存收益中该项股权所可能分配金额。股息、红利等权益性投资收益投资收益以被投资方企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定日期确认收入实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不增加长期投资计税基础。利息收入新增：企业混合性投资业务企业所得税处理问题。租金收入营业税其他业务收入。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。特许权使用费营业税其他业务收入。应付日期确认收入（上二同）接受捐赠收入增值税营业外收入。实际收到捐赠资产日期确认。其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未
12、退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。二、销售商品和提供劳务：（P14.P15确认条件）预收款发出商品时需要安装和检验购买方接受商品及安装和检验完毕时安装程序比较简单发出商品时支付手续费方式委托代销收到代销清单时售后回购各自按购销业务处理；不符合收入确认条件收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认利息费用。商业折扣扣除商业折扣后的金额现金折扣扣除现金折扣前的金额确定收入，现金折扣实际发生作财务费用处理销售折让发生当期冲减当期销售商品收入以旧换新销售商品按收入确认条件确认收入，回收的商品
13、作为购进商品处理。分期收款销售货物合同约定的收款日期受托加工制造大型机械设备及从事建安、装配等劳务持续时间超过12个月的按完工进度或完成工作量确认收入的实现。产品分成分得产品的日期按产品的公允价值确定。买一赠一不属于捐赠，总销售额按各商品公允价值比例分摊。安装费按完工进度确认收入。安装销售附带条件的在确认商品销售实现时确认收入。宣传媒介的收费出现于公众面前时确认收入。广告制作费按制作广告的完工进度确认。软件费为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认。服务费含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入表演、招待宴会等相关活动发生时确认。收费涉及几项活动的预收款项应合理分配分别确认。
14、会员费只有会籍：取得时确认；入会员后享受收益：受益期内分期确认。特许权费提供设备和其他有形资产：交付所有权确认；提供初始及后续服务：提供服务时确认。劳务费长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认。表三：处置资产收入的确认1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；2.自制资产：同类资产同期对外销售价格确认收入；外购资产：不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的按购入时价格确认。3.增值税、所得税和会计的确认收入。 表四：不征税收入和免税收入 不征税收入财政拨款、依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金、企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；在中国境内设立机构、场所的
