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1、XXXX高校学 年 论 文题目：企业财务报表分析 学生姓名： 学生学号： 院系名称： 专业班级： 指导老师： 年 月 日XXXX高校学年论文摘 要随着市场经济的不断发展和企业经营管理的规范化，企业财务报表分析在企业财务管理中的地位越来越重要。企业须要刚好发觉财务会计及企业经营中的问题，就必需通过财务报表中的分析数据做出正确的推断。在分析财务报表的过程中肯定要留意综合运用不同的分析方法，运用财务数据发觉公司存在的问题，从而为利益相关者的决策供应正确的帮助。企业财务报表分析必需驾驭科学的分析方法，并应充分考虑其适用性与局限性,文章从财务报表分析的内容、方法、局限性及改进的方法等方面加以论述。财务报
2、表反映了肯定时期内会计主体的财务状况、财务成果及现金流量的信息载体，是揭示企业财务信息的主要手段，是财务报告的核心内容。财务报表运用者如何解剖报表信息内涵，解读报表所传递的信息，对财务报表分析的重点放在哪些问题上，又该如何科学分析，这些问题成了企业财务报表分析的关键所在。关键词：财务报表；企业管理；应对策略 I目 录第1章 财务务报表分析概述11.1财务报表分析概述11.2 财务报表分析的内容及其方法11.2.1财务报表分析的内容11.2.2财务报表分析的方法3第2章 财务报表分析中存在的问题42.1报表项目名实不符42.2现行财务报表自身的局限性4第3章 具体对策63.1对财务报表自身的改革
3、63.2竞争优势分析6第4章 企业财务报表分析74.1企业经营成果分析74.1.1企业盈利状况分析74.1.2成本费用要素分析74.1.3量本利分析法74.1.4盈利结构分析法84.1.5企业盈利实力评价84.2现金流量分析84.2.1现金流量净额构成分析84.2.2现金流量对企业经营状况影响分析94.3企业负债及偿债实力分析94.3.1短期偿债实力分析94.3.2长期偿债实力分析104.4企业资产管理绩效分析10第5章 结语11参考文献11I第1章 财务务报表分析概述1.1 财务报表分析概述企业财务报表分析，是指分析主体依据企业定期编制的财务报表等资料，应用特地的分析方法对企业的财务状况、经
4、营成果和现金流量状况进行剖析。其目的在于确定并供应会计报表数字中包含的各种趋势和关系，为各有关方面特殊是投资者和债权人供应企业偿债实力、获利实力、营运实力和发展实力等财务信息，为报表运用者进行财务决策、财务安排和财务限制供应依据。 财务报表是企业信息披露的核心，也是分析企业基本面的最重要资料，它对全部投资者都是公开的。财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量状况，但是，单纯从财务报表上的数据还不能干脆或全面说明企业的财务状况，特殊是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的大小，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较，才能说明企业财务状况所处的地位，因此，要进行财务报表分析。做好财
5、务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况，揭示企业将来的酬劳和风险；可以检查企业预算完成状况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制供应帮助。1.2 财务报表分析的内容及其方法 财务报表分析的内容 从企业总体来看，财务报表分析的基本内容包括分析企业的偿债实力、分析企业权益的结构、评价企业资产的营运实力、分析企业资产的分布状况和周转运用状况、评价企业的盈利实力、分析企业利润目标的完成状况等。这几个方面的分析内容相互联系，相互补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量状况，以满意不同运用者对会计信息的基本须要。企业财务报表分析，主要侧重在以
6、下几个方面： 1偿债实力分析。 通过财务报表反映的资产、负债、盈利和现金等指标来分析企业的短期偿债实力和长期偿债实力。企业的偿债实力反映了企业经营风险性，同时也体现了企业是否擅长利用负债为企业获得更大的收益。包括现金比率、资产负债率、负债权益比率、现金流量负债比率等。 2盈利实力分析通过报表反映的企业利润构成状况并分析企业盈利实力的大小。通过盈利实力分析，可以发觉各项业务对企业利润或企业价值的贡献大小，便于管理者实行措施改进业务结构或业务模式。包括销售毛利率、销售净利率、总资产酬劳率、盈利现金比率等。 3资产营运实力分析通过分析企业各项资产的周转状况、规模变更、结构变更来分析企业资产的营运实力
7、，通过资产营运实力分析，发觉并改进企业经营过程中对各项资产的利用状况，从而为提高企业盈利实力和核心竞争力打下良好基础。主要包括资产周转率、现金周转率、应收账款周转率、流淌资产周转率等。 4现金实力分析。 现金流量表信息在反映企业偿债实力、支付实力、财务敏捷性、持续经营实力等方面有着修正作用。因此，从现金流量着手来分析企业的现金实力是至关重要的。（1）现金流量指标的比率分析。通过现金流量指标的比率分析可以分析推断企业的偿债实力、盈利质量和营运效率。具体指标有：经营现金流量净额与净利润比率、现金流量偏离标准比率、经营现金流量净额与营业利润比率、经营现金流量与主营业务收入比率等。（2）现金流量结构分
8、析。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，通过分析构成现金流量的这三个项目的方向，可以分析诊断企业的财务状况。（3）现金流量纵横比较分析。将本期现金流量与以前年度的现金流量进行比较分析，分析现金流量的趋势，从中找到企业生产经营发展所处的阶段，预料企业将来的经济前景，揭示企业资金的运用方向及其主要来源渠道。 财务报表分析的方法 财务报表分析的方法是实现财务报表分析的手段。由于分析目标不同，在实际分析时必定要适应不同目标的要求，采纳多种多样的分析方法，包括评价的标准、方法和预料方法，几种常用的方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法。 1.比较分析法。比较分析法是财务报
9、表分析中最常用的一种方法，也是一种基本方法。它是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。所谓差异分析，是指通过差异揭示成果与差距，做出评价，并找出产生差异的缘由及对差异的影响程度，为今后企业的经营管理指引方向的一种分析方法。所谓趋势分析是指将实际达到的结果，同不同时期财务报表种同类指标的历史数据进行比较，从而确定财务状况、经营状况和现金流量的变更趋势和变更规律的一种分析方法。 比较分析法有两种具体方法：横向比较法和纵向比较法,横向比较法是指将实际达到的结果同某一标准，包括某一期或数期财务报表中的相同项目的实际数据做比较。 纵向比较法
10、又称动态分析法，即以资产负债表、损益表等财务报表中的某一关键项目为基数项目，以其金额为100，而将其余项目的金额分别计算出各占关键项目金额的百分比，这个百分比则表示各项目的比重，通过比重对各项目做出推断和评价。 2.比率分析法。比率分析法是财务报表分析种的一个重要方法。比率是由两个或两个以上的相关数字计算出来的，所以通过比率分析，往往可以利用一个或几个比率就可以独立地揭示和说明企业某一方面的财务状况和经营业绩，或者说明某一方面的实力。比如，总资产周转率可以揭示企业全部资产的运用效率；应收账款周转率可以反映企业应收账款变现速度与管理效率的凹凸，等等。 3.因素分析法。因素分析法是指确定影响因素，
11、测量其影响程度，查明指标变动缘由的一种分析方法，因素分析方法主要有连环替代法和差额计算法。连环替代法是指确定影响因素，并依据肯定的替换依次逐个因素替换，计算出各个因素对综合性经济指标变动程度的一种计算方法。 第2章 财务报表分析中存在的问题2.1报表项目名实不符 计算和分析财务比率指标时，要留意财务报表中某些资产项目名实不符问题。依据国际惯例，资产是指能够带来将来经济利益的资源，不能带来将来经济利益的项目，即使列入资产负债表，也不是真正意义上的资产，而是“虚拟资产”。例如待摊费用、递延资产，待处理流淌资产损失和待处理固定资产损失以及冷背残次存货等，本质上是已经实际发生的费用或损失。因此，在计算
12、涉及到资产项目的财务比率如资产负债率、流淌比率、总资产收益率等指标时，假如总资产或流淌资产中包含有“虚拟资产”，就会使得计算结果与实际状况发生偏差，从而影响评价的正确性。此外，用于计算速动比率的速动资产，是将流淌资产减去存货后的差额，被认为是变现实力快速的资产，而实际状况并非尽然。明显速动资产中包括了待处理流淌资产损失和待摊费用等“虚拟资产”，它们既不“速”也无变现实力。速动资产中的预付账款的变现速度甚至比存货还慢，因为它所要变成的原材料还只是存货的起点。计算分析速动比率时必需考虑到这些问题。 2.2现行财务报表自身的局限性 资产负债表项目和利润表项目，以历史成本计价相对牢靠，但缺乏相关性。表
13、现在：忽视物价变动水平的影响，不能反映企业资产、负债和全部者权益及收入、成本、费用的实际价值；在现代经济社会中，币值变更已是一个普遍现象，货币计量假设的进一步松动，不但冲击历史成本，还冲击收入与费用的配比原则。以货币计量历史成本，不能反映非货币的财务信息，也没有对机会成本在报表中进行反映，而机会成本往往是财务报表运用者做出决策必需考虑的因素之一。会计政策和会计方法的可选择性，影响可比性和财务报表反映经济业务自身的真实性；偶然或粉饰可变更报表内容，影响分析结果。比较基础的问题，缺乏统一的比较标准。财务报表中的数据是分类汇总性数据，它不能干脆反映企业财务状况的具体状况。 第3章 具体对策3.1对财
14、务报表自身的改革现行财务报表的改进可以沿着两条路径进行：一条是充分披露方向；另一条是简化披露方向。沿着前一方向的改进：一方面报表附注越来越丰富，已进入“附注时代”；另一方面其他财务报告的内容和品种也越来越多。因此，这种改进成为改革财务报表的主流，可以预见这一改革方向并不会变更，只是对现有改革成果的完善与丰富，并对报告方式进行创新。目前的成果主要是供应简化的年度报告。这一方向的改革仅是伴随充分披露进行的，只是作为对信息过量倾向的矫正手段而已，难以成为改革的主流或许正因为如此，简化的年度报告也融入了其他财务报告中，与充分披露方向合流了。3.2竞争优势分析留意对企业所处行业环境及企业竞争优势分析。行
15、业环境对本行业内的全部企业都起着确定性的作用，由于企业处于新兴行业，将来发展前景广袤，易于借到新的资金来偿还旧的债务，保持较高的财务杠杆水平，并有望吸引到新的投资者，改善企业的资本结构，降低财务风险。与此相反，一个行业处于夕阳产业，即使企业目前所处的市场占有率较高，产生大量的现金净流量，但由于市场缺乏持续增长的需求，也将会不断萎缩，企业虽然各项财务指标优良，在同行业中处于领先地位，但由于全行业都处于衰落状态，该企业也难逃衰落的命运。因此，在企业进行财务报表分析时，应将企业的各项财务指标结合企业具体所处的行业环境及企业的竞争优势一并进行分析。企业财务报表是综合反映企业肯定时期财务状况和经营成果的报告文件，主要包括资产负债表、损益表和现金流量表。第4章 企业财务报表分析如何做好企业财务报表的分析呢？就是从损益表、资产负债表、现金流量表三张主要报表着手，收集完整的资料，运用财务比率对企业各期的经济指标进行比较分析。财务分析既要有针对性，
