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1、中级财务会计（二）期末复习重点一、 简答题1借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。（1）借款费用是指企业发生的，与借入资金相关的利息和其他费用。而借款费用资本化是指购置资产相关的借款费用计入相关资产成本的方法。（2）会计准则规定：第一，可予资本化的借款费用主要包括：借款利息、应付债券溢价或折价的推销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇总差额等。第二，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。2举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。（1）如对于自然灾害损失，会计上确认为营业外支出，本期损益观认为不包括在
2、利润表中；损益满计观认为应包括。（2）如对于以前年度损益调整，本期营业观认为不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；损益满计观认为要反映在利润表中。3会计上如何披露或有负债。（1）或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。（2）经济利益流出不确定性的说明。（3）或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。4举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义；举例说明重大会计差错的含义及其判断。（1）会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。例如：长期股权投资由权益法改成成
3、本法核算、存货计价由先进先出法改为加权平均法。（2）会计估计变更是指企业对其不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。例如：固定使用年限、残值的估计、坏账损失的估计、存货发生损失的估计等。（3）重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错，差错金额一般为交易事项的10%或以上，例如某企业提前确认未实现的11%的营业收入。5举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。（1）负债项目的账面价值是指负债项目按照会计准则规定核算的结果；（2）负债项目的计税基础是指负债项目按照税法规定核算的结果；（3）如对于预收账款20万，在会计上因为不符合收入的确认条件，将其作为负债
4、核算，其账面价值为20万，但在税法上是采取收付实现制确认收入的，预收账款是收入，故计税基础为0，此时，负债账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。6辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别；会计上对所发生的辞退福利如何列支。（1）辞退福利的含义：指职工劳动合同尚未到期，企业单方面解除与其劳动关系或鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。（2）与正常退休后领取的养老金的区别：正常退休是其职工劳动合同已到期或达到了法定退休年龄，企业所支付的养老金，是对职工在职时提供的服务的补偿，故养老金在职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次性
5、支付补偿的方式。7现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。（1）现金流量的含义：指企业一定时期的现金及现金等价物流入和流出的金额。（2）现金流量的分类：经营活动、投资活动、筹资活动现金流量。（3）现金含义：指企业库存现金及随时用于支付的存款，如库存现金、银行存款、其他货币资金。（4）现金等价物含义：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如商业本票及银行承兑汇票。8.商品销售收入的确认条件。（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
6、也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入能够可靠地计量（5）成本能够可靠地计量。二、会计分录题1. 计提长期借款利息30 000元，该笔借款用于企业的日常经营周转。借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 0002.计提分期付息到期还本的应付债券利息20000元（按面值发行），该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。借：财务费用 20000 贷：应付利息 200003. 按面值2000000元发行债券，款项已收妥并存入银行。借：银行存款 2000000 贷：应付债券面值 20000004.交纳上月未交增值税10000元。借：应交税费未交增值税 10
7、000 贷：银行存款 100005. 将本月应交所得税12 000元计提入账，下月初付款。 借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 0006. 将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。 借：应交税费应交增值税 30 000 贷：应交税费未交增值税 30 0007.某公司税前利润8000元。一项设备的账面价值为6000，计税基础为7500.账面价值小于计税基础，差额1500属于可抵扣暂时性差异，应确定递延所得税资产375元。借：所得税费用 2 000 递延所得税资产 375 贷：应交税费应交所得税 2 3758. 某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（
8、合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款 170000 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ） 170000借：发出商品 700000 贷：库存商品 7000009.上月赊销产品一批，价款50000元，增值税8500元，购货方因产品质量不合格要求在价格上给予10%的折让。本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。 借：主营业务收入 5000 贷：应收账款 5850应交税费应交增值税（销项税额） 850（红字）10.分期收款销售商品本期确认融资收益200 000元。借：
9、未实现融资收益 200 000 贷：财务费用 200 00011. 预收销货款存入银行借：银行存款 贷：预收账款12. 销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品成本为35 000元。借：发出商品 35 000 贷：库存商品 35 000借：应收账款 8 500 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8 50013. 购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1 200 000元，增值税额204 000元。款项已通过银行支付。借：
10、固定资产 1 200 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 204 000贷：银行存款 1 404 00014. 出售厂房，应交营业税40 000元。借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 00015.出售自用厂房一栋，所得价款400 000元已存入银行。营业税率为5%。借：银行存款 400 000 贷：固定资产清理 400 000借：固定资产清理 20 000 贷：应交税费一应交营业税 20 00016.出售专利一项，取得收入15万元已存入银行。该项专利账面价值为8万元，未计提减值和摊销，营业税率5%。 借：银行存款 150 000 贷：无形资产 80 000 应交
11、税费应交营业税 7 500 营业外收入 62 50017. 收到某公司支付的违约金20000元存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：营业外收入 20 00018.以银行存款支付罚款15000元。 借：营业外支出 15 000 贷：银行存款 15 00019.以银行存款支付商品展览费2000元借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 00020.发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。 借：管理费用 20 000 贷：累计折旧 20 00021. 年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计5
12、000元，经查系记账凭证金额错误。借：管理费用 5 000 贷：累计折旧 5 00020. 发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费12000元，现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借：管理费用 12 000 贷：其他应收款 12 00021. 小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20 000元、增值税3400元。商品已到并验收入库，货款暂欠。借：原材料 23 400 贷：应付账款 23 40022. 从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为530 000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。借：原材料 530 000 贷：应付票据
13、 530 00023. 在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元 借：在建工程 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000同时： 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 00024.上月赊购的商品一批，应付账款50 000元，本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。借：应付账款 50 000 贷：银行存款 49 000 财务费用 1 00025. 小规模纳税企业购进商品一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，商品已到并验收入库，货款暂欠。借：库存商品 530 000 贷：应付账款 530 00026. 年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配未分配利润 700 0000 贷：本年利润 700 000027.提取法定盈余公积50万
