《2022注册会计师-注册会计师会计考试全真模拟卷40（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注册会计师会计考试全真模拟卷40（附答案带详解）（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注册会计师会计考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：甲公司按照年度净利润的10提取盈余公积，218年1月1日，甲公司股东权益总额为20000万元，其中普通股股本10000万元（10000万股），资本公积6000万元，盈余公积1000万元，未分配利润3000万元。218年5月6日甲公司实施完毕经股东大会通过的分配方案，包括以217年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股本每10股普通股转增2股，每股面值1元，以及每10股派发1元的现金股利。218年甲公司实现净利润8000万元，218年12月31日甲公司资产负债表下列项目计算正确的有（ ）。A.股本12000万元
2、B.资本公积4000万元C.未分配利润9200万元D.所有者权益合计28000万元答案：A、B、C 本题解析：股本=10000+10000102=12000（万元），选项A正确；资本公积=6000-10000102=4000（万元），选项B正确；盈余公积=1000+800010=1800（万元），未分配利润=3000-10000101+800090=9200（万元），选项C正确；所有者权益合计=12000+4000+1800+9200=27000（万元），选项D错误。2. 多选题：下列交易或事项中，属于政府补助的有（）。A.收到先征后返的增值税100万元B.因满足税法规定直接减征消费税400万
3、元C.收到当地政府无偿划拨的款项1000万元D.收到增值税出口退税50万元答案：A、C 本题解析：政府补助的主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。选项A属于税收返还；选项C属于政府对企业的无偿拨款；选项B，属于直接减征，这类税收优惠为不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则；选项D，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。3. 多选题：甲公司与乙公司签订合同，合同约定，由甲公司在乙公司持有的一宗土地使用权上按乙公司的设计要求建造一栋办公楼；在建造过程中乙公司有权修改该办公楼的设计，并与甲公司重新协商设计变更后的
4、合同价款；乙公司每月末按当月工程进度向甲公司支付工程款。如果乙公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归乙公司所有。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。A.该合同中的履约义务属于某一时点履行的履约义务B.甲公司应在该合同履行完毕时一次性确认收入C.甲公司应在提供服务的期间内按履约进度确认收入D.该合同中的履约义务属于某一时段内履行的履约义务答案：C、D 本题解析：甲公司为乙公司建造办公楼，该办公楼位于乙公司的土地使用权上，终止合同时，已建造的办公楼归乙公司所有。这些均表明乙公司在该办公楼建造的过程中就能够控制该在建工程。因此，甲公司提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司应当
5、在提供该服务的期间内确认收入。4. 多选题：（2017年真题）甲公司为增值税一般纳税人。217年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5000万元购买一块可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于217年3月1日向银行专门借款4000万元，年利率5%（等于实际利率），截至217年12月31日，建造商品房累计支出5000万元，增值税进项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款未使用期间获得投资收益5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有（）。A.217年专门借款应支付的利息计入所建造的商品房的成本B.购买土地使用权发生的
6、成本计入所开发商品房的成本C.专门借款未使用期间获得的投资收益冲减所建造的商品房的成本D.建造商品房所支付的增值税进项税额计入所建造商品房的成本答案：A、B、C 本题解析：选项D，全面营改增以后，企业取得不动产和动产的进项税额均可以抵扣。5. 多选题：期末存货成本高估，可能会引起（）。A.本期所有者权益增加B.本期所得税增加C.当期发出存货的成本高估D.本期利润高估答案：A、B、D 本题解析：根据“期初存货+本期购入存货本期发出存货=期末存货”这一等式来考虑的，当期末存货成本高估，在期初存货和本期购入存货成本固定的情况下，必然是由于本期发出存货成本低估造成的。本期转入营业成本的存货成本就会减少
7、（低估），这就导致利润增加，那么当期的所得税费用也会相应的增加；在利润分配方案不变的情况下，所有者权益增加。6. 多选题：A公司218年发生了以下交易或事项：（1）A公司需要购置一部环保设备，但是由于资金不足，按照有关规定向政府提出200万元的补助申请，政府同意该申请，并拨付款项；（2）A公司因招收残疾人员入职取得政府给予的补助款项25万元；（3）A公司收到当地政府的投资款项2 000万元；（4）政府本期免征A公司增值税金额50万元。A公司对政府补助均采用总额法核算，不考虑其他因素。根据政府补助的相关概念以及上述事项，判断下列说法中不正确的有（）。A.为购置环保设备取得的财政拨款属于与资产相关
8、的政府补助B.因招收残疾人入职取得的财政补贴不属于政府补助C.接受政府投资属于与资产相关的政府补助D.免征企业增值税属于与收益相关的政府补助答案：B、C、D 本题解析：选项B，因招收残疾人入职取得的财政补贴属于与收益相关的政府补助；选项C，接受政府投资属于政府对A公司的资本性投入，不属于政府补助；选项D，免征增值税属于政府导向的税收优惠，不涉及资产的直接转移，因此不属于政府补助。7. 问答题：甲公司是一家上市公司，为建立长效激励机制，吸引和留住优秀人才，制定和实施了限制性股票激励计划，甲公司发生的与该计划相关的交易或有事项如下：其他相关资料：第一：甲公司205年12月31日发行在外的普通股为4
9、4000万股；第二，甲公司206年度、207年度、208年度实现的净利润分别为88000万元、97650万元、101250万元；第三，本题不考虑相关税费及其他因素。（1）206年1月1日，甲公司实施经批准的限制性股票激励计划，通过定向发行股票的方式向20名管理人员每人授予50万股限制性股票，每股面值1元，发行所得款项8000万元已存入银行。限制性股票的登记手续已办理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市价减去授予价格后的金额确定限制性股票在授予日的公允价值为12元/股。上述限制性股票激励计划于206年1月1日经甲公司股东大会批准，根据该计划，限制性股票的授予价格为8元/股。限制性股票的限售
10、期为授予的限制性股票登记完成之日起36个月，激励对象获授的限制性股票在解除限售前，不得转让、用于担保或偿还债务。限制性股票的解锁期为12个月，自授予的限制性股票登记完成之日起36个月后的首个交易日起，至授予的限制性股票登记完成之日起48个月内的最后一个交易日当日止，解锁期内，同时满足下列条件的，激励对象获授的限制性股票方可解除限售：激励对象自授予的限制性股票登记完成之日起工作满3年；以上年度营业收入为基数，甲公司206年度、207年度、208年度3年营业收入增长率的算术平均值不低于30%。限售期满后，甲公司为满足解除限售条件的激励对象办理解除限售事宜，未满足解除限售条件的激励对象持有的限制性股
11、票由甲公司按照授予价格回购并注销。（2）206年度，甲公司实际有1名管理人员离开，营业收入增长率为35%，甲公司预计，207年度及208年度还有2名管理人员离开，每年营业收入增长率均能够达到30%。（3）207年5月3日，甲公司股东大会批准董事会制定的利润分配方案，即以206年12月31日包括上述限制性股票在内的股份45000万股为基数，每股分配现金股利1元，共计分配现金股利45000万元。根据限制性股票激励计划，甲公司支付给限制性股票持有者的现金股利可撤销，即一旦未达到解锁条件，被回购限制性股票的持有者将无法获得（或需要退回）其在禁售期内应收（或已收）的现金股利。207年5月25日，甲公司以
12、银行存款支付股利45000万元。（4）207年度，甲公司实际有1名管理人离开，营业收入增长率为33%。甲公司预计，208年度还有1名管理人员离开，营业收入增长率能够达到30%。（5）208年度，甲公司没有管理人员离开，营业收入增长率为31%。（6）209年1月10日，甲公司对于符合解锁条件的900万股限制性股票解除限售，并办理完成相关手续。209年1月20日，甲公司对不符合解锁的100万股限制性股票，按照授予价格回购，并办理完成相关注销手续。在扣除已支付给相关管理人员股利100万元之后，回购限制性股票的款项700万元，以银行存款支付给相关管理人员。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司与定向发
13、行限制性股票相关的会计分录；要求：（2）根据上述资料，计算甲公司206、207及208年度因限制性股票激励计划分别应予确认的损益，并编制甲公司206年度相关的会计分录；（3）根据上述资料，编制甲公司207年度及208年度与利润分配相关的会计分录；（4）根据资料（6），编制甲公司解除限售和回购并注销限制性股票的会计分录；答案： 本题解析：（1）206年1月1日借：银行存款8000贷：股本 （20501）1000资本公积股本溢价7000同时，就回购义务确认负债：借：库存股8000贷：其他应付款限制性股票回购义务 （20508）8000（2）206年12月31日应确认损益的金额12（2012）501
14、/33400（万元）207年12月31日应确认损益的金额12（20111）502/334003400（万元）208年12月31日应确认损益的金额12（2011）503/3340034004000（万元）206年12月31日确认损益的分录：借：管理费用3400贷：资本公积其他资本公积3400（3）207年5月3日，预计未来可解锁限制性股票股利持有者的现金股利（以206年预计行权人数为基础）（2012）501850（万元），预计未来不可解锁限制性股票股利持有者的现金股利3501150（万元）。对于预计未来可解锁限制性股票持有者：借：利润分配 850贷：应付股利 850同时：借：其他应付款 850贷：库存股 850对于预计未来不可解锁限制
