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1、 营业税与增值税一、税种特点: 1、营业税是对在国内境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所获得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一种重要税种。 营业税税率 一、交通运送业3%陆路运送涉及铁路运送、公路运送、缆车运送、索道运送及其她陆路运送。 二、建筑业3% 建筑安装 修缮 装饰 三、金融保险业 % 金融业务涉及贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其她金融业务。 四、邮电通信业 3涉及邮政、电信 五、文化体育业 3% 涉及文化业、体育业 六、娱乐业 20 经营歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目。 七、服务业，涉及组织旅游，提供场合
2、等，5%。八、租赁业,5九、销售不动产,5增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。 所谓增值，是指纳税人在一定期期内销售产品或提供劳务所得的收入不小于购进商品和获得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所发明的新增价值，相称于活劳动所发明的价值额。从最后产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增长值之和，即为最后产品的价值。由于增值额在具体经济运营中计算较为困难,在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算措施,即以商品销售额为计税根据,同步容许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款,借以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范畴的不同,增值税
3、可分为收入型和生产型增值税两种。容许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为收入型增值税；不容许扣除的称为生产型增值税。 实行增值税的长处:第一、有助于贯彻公平税负原则； 第二、有助于生产经营构造的合理化； 第三、有助于扩大国际贸易往来； 第四、有助于国家普遍、及时、稳定地获得财政收入。一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货品的单位和个人,为增值税的纳税义务人。 二、增值税的征收范畴增值税征收范畴涉及:、货品;2、应税劳务;、进口货品。 三、增值税的税率增值税税率分为三档:基本税率17%、低税率13%和零税率。 四、增值税的计税根据纳税人销售货品
4、或提供应税劳务的计税根据为其销售额,进口货品的计税根据为规定的构成计税价格。 五、增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额含锐销售额（1+征收率）征收率3、进口货品的应纳税额（关税完税价格+关税十消费税）税率发票分普票和专票，专票也就是增值税发票，是可以抵扣的，而普票（一般发票）则不能。二、营业税改征增值税的现状增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了老式销售税的反复征税问题，迅速被世界其她国家采用。目前，已有170多种国家和地区开征了增值税,征税范畴大多覆盖所有货品和劳务。国内1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、
5、柳州等都市的机器机械等5类货品试行。184年国务院发布增值税条例(草案）,在全国范畴内对机器机械、汽车、钢材等12类货品征收增值税。994年税制改革,将增值税征税范畴扩大到所有货品和加工修理修配劳务，对其她劳务、无形资产和不动产征收营业税。,为了鼓励投资，增进技术进步,在地区试点的基本上,全面实行增值税转型改革,将机器设备纳入增值税抵扣范畴。增值税作为中国第一大税种，于月1日起在全国范畴内容许所有行业的增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含进项税额。目前,营业税改征增值税试点已在酝酿之中，上海改革试点方案已于11月17日落地。方案综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基本条件等因素,先选择经济
6、辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。试点地区先在交通运送业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐渐推广至其她行业。其中:交通运送业涉及陆路运送、水路运送、航空运送、管道运送;部分现代服务业涉及研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证征询。条件成熟时,可选择部分行业在全国范畴内进行全行业试点。改革试点的税率在现行增值税7%原则税率和13%低税率基本上，新增1和%两档低税率。租赁有形动产等合用%税率，交通运送业、建筑业等合用1%税率，其她部分现代服务业合用%税率。交通运送业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上合用增值税一般
7、计税措施。金融保险业和生活性服务业,原则上合用增值税简易计税措施。纳税人计税根据原则上为发生应税交易获得的所有收入。对某些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。在服务贸易进出口方面,服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度。并且规定在试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调节。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。在此之前，营业税改征增值税通过了很长时间的讨论。这一决定终于使增值税改革在政策实践上迈出了实质性的一步。分税制改革中之因此形成增值税和营业税并立的制度,
8、因素在于为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源。今天，地方政府仍然没有形成稳定的财政收入来源,营业税改征增值税又将如何进行呢？虽然本次试点方案明确规定：试点期间原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区。但这毕竟不是长远之计，将增值税履行至全行业,任然面临着诸多难题。 三、营业税改征增值税意义 第一营业税改征增值税有助于国内优化经济构造。在国内的税制构造中增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种两者分立并行。即增值税的征收范畴是除建筑业之外的第二产业而第三产业的大部分行业则需征收营业税。在目前形势下这种划分行业分别合用不同税制的做法日渐显现出其内在的不合理性和缺陷对经济运营导致
9、扭曲不利于经济构造优化。 第二可以进一步充足发挥增值税的重要作用。增值税和营业税并行破坏了增值税的抵扣链条影响了增值税“中性”作用即在筹集政府收入的同步并不对经济主体施加“区别看待”的影响因而客观上有助于引导和鼓励公司在公平竞争中做大做强的发挥。现行的税制增值税征税范畴较狭窄导致经济运营中增值税的抵扣链条被打断这种中性效应便大打折扣。 第三可以增进国内服务行业的发展调节产业发展构造。目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范畴之外对服务业的发展导致了不利影响。由于营业税是对营业额全额征税且无法抵扣使公司为避免反复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服务公司的发展进而在国际贸易中处在劣势。 第四营业税改征增值税有助于化解税收征管中的矛盾。现行的两套税制并行导致了税收征管实践中的某些困境。例如随着信息技术的发展老式商品的服务化商品和服务的界定逐渐模糊那么是合用增值税还是营业税就成为一种难题。因此这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。 总之在新的经济发展形势下逐渐将增值税征税范畴扩大至所有的商品和服务以增值税取代营业税既符合国际惯例也符合国内的国情还将有助于国内市场经济的进一步发展因此说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。
