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1、资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除。工程结算审核实施方案1、做好结算审核的前期工作1.1、是做好结算资料的收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、 会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都 是工程结算的主要依据；1.2、是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等；1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是 否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。 只有了解上述情况，才能遵循求实公正的原则，既按国家、省、市有关工程 价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设 计有机地结合起来
2、，完整地体现在工程结算书中。2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然是建设工程造价控制中 的最后阶段，因此要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额 套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作：2.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关的 法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款 的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对 工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定 的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程 结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，
3、但约定不明确的，则应按建设部 与辽宁省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双 方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除。因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于 发现问题，并采取有效的方法予以解决。2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市 场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价 格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息 价的按市场价。此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。
4、首先 应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供 应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研， 则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材 料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中，应当找 出”差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要 仔细辨认，分清真伪。因为当前存在个别承包商为获取非法利润，经过开假发 票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的 地方。2.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及 时掌握第一手资料,有利于提高工程结
5、算审核质量。随着科技发展的日新月异, 当前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成能够套用的 定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的 施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。3、结算审核方法工程结算的审核方法常见的有全面审核法、重点审核 法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审 核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除。重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造 价较
6、高的项目、补充单价、计取的各项费用作为重点；经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当 时间紧、规模大、预（结）算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点法相 结合的审核方法；若预结算编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上方法 往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具 体方法如下：3.1、看图法即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。 工程结算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无 误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识 图知识，不但要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不但要看水电
7、平面图，而且要看水电系统图；不但要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有 的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露 问题。看图法是工程结算审计最基本、最普遍、最常见的方法，它贯穿工程 结算审计的始终。3.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察， 调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定 工程造价的一种方法。3.3、询问法它是指审计人员经过询问被审计单位参与项目管理的负责 人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实工程量 与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员经过询问获得的审计线 索有可能引出有力的审
8、计证据，揭露事实的真相。因此询问法也是工程决算审 计最直接、最常见的一种有效的方法。资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除。3.4、调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证工程量与工 程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析, 对工程量进行调查走访等。调查法是工程决算审计一种切实可行的有效方法。3.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关 人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款 的方法。取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关 各方到项目实地。因此一般实行抽样定点的方式。3
9、.6、分析法它是指审计人员运用各种系统方法，对工程项目的具体内容 进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的 在于：1）经过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和 弊端；2）经过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等 资料）所反映的工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。3.7、测量法即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工 程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如 配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实工程结算工程量与 造价真实性、合理性的一种审计方法。3.8、核对
10、法指在工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料 进行查对，用相互验证和复核的手段，验证工程决算工程量与造价真实性、合 理性的一种审计技术方法。4、结算审核中的复核方法工程造价审计对控制工程造价、节约建设资 金、抑制领域腐败具有重要意义。复核是审计的主要方法之一，是由审计人资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除。员对工程造价文件(工程预算、结算、决算)的主要内容及计算情况进行检 查核对，以发现可能出现的差错，提高工程造价的准确性。4.1、五步复核的运用第一步，分析性复核。分析性复核是获取审计证据 的一种基本方法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、合同签 订等影
11、响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析,确定是 否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。分析性复 核的主要内容如下：(1) 项目立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符合规 定。(2) 项目招投标情况是否符合国家法规及公司内部规定。(3) 施工合同、补充合同的签订是否符合规定。(4) 工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质，是否已签章。(5) 工程结算、决算是否与预算存在重大差异。(6) 单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。(7) 主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。第二步，工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作
12、量大，是确定工程造 价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：(1) 工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。(2) 工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。(3) 工程量单位是否与清单定额单位一致。(4) 工程量计算公式是否清晰明了是否注明了工程部位层次、轴线、标 高)。(5) 工程量计算精确度是否符合规定。资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除。(6) 工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。第三步，清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节，主要 应对下列几项进行复核：(1) 分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的， 复核
13、其单价、人工、材料用量是否正确。(2) 不能完全套用清单定额子目的，清单定额调整换算是否符合规定。(3) 项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的，补充清单定 额编制是否合理。(4) 人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。(5) 材料采购发票、构配件购销合同是否真实。第四步，工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同，对 项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：(1) 工程取费确定是否与工程实际相符。(2) 工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除。(3) 取费基数是否正确。(4) 各项费率是否符合规定或协议。(5) 计价程序是否符合规定。(6) 甲方供材料、设备是否在税后扣除。第五步，机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计 算、加总及逻辑关系的正确性，其主要复核内容如下：(1) 各分步分项工程量计算是否正确。(2) 各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。(3) 各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。
