《增值税法概述》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税法概述（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税法概述一、增值税的概念及类型（一）增值税的概念为了理解和掌握增值税的概念，有必要了解增值额的内涵。（1）从理论上来说，增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，即商品价值中扣 除转移价值后的余额，主要包括工资、利润、利息、租金、股息等。在我国相当于净产值或 国民收入。（2）就一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入扣除成 本费用后的余额。（3）以商品生产经营全过程来看，增值额是该货物经历的生产流通各环节所创造的增 值额之和，也就是该项货物的最终销售价格。（4）从税收的实际设计来看，增值额表现为法定增值额，即销售商品或提供劳务的收 入减去税法规定的扣除项目金额之后的余
2、额，可能与理论上的增值额不一致，主要原因是各 个国家对扣除项目的规定存在差异。（二）增值税的类型根据对外购固定资产的处理方式不同可把增值税分为三种类型，即生产型增值税、收入 型增值税和消费型增值税。1. 生产型增值税2. 收入型增值税3. 消费型增值税二、增值税的性质及计税原理（一）增值税的性质增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税 方式，这一计税方式决定了增值税是属于流转税性质的税种。作为流转税，增值税和对特定 消费品征收的消费税有着很多共同点：（1）都是以全部流转额为计税销售额。（2）税负都具有转嫁性。（3）按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率
3、。（二）增值税的计税原理增值税的计税原理是通过增值税的计税方法体现出来的。该原理体现在以下几个方面：（1）按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。（2）实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。（3）税款随着货物销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直 接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税 款。三、增值税的作用（一）有利于保证财政收入及时、稳定地增长（二）有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化（三）有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展四、营业税改征增值税营业税改征增值税是国家实施结构性减税的
4、一项重要举措，也是一项重大的税制改革。 其目的是建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。 按照国家规划，我国“营改增”在部分行业部分地区进行“营改增”试点。2011年年底， 国家决定开展“营改增”的工作。2012年1月1日起，上海市率先开展交通运输业和部分 现代服务业“营改增”试点o 2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增” 试点在全国范围内开展。2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点。 2014年6月1日起，电信业纳入“营改增”试点范围。2016年3月24日，财政部、国家税 务总局发布关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号，经国务院 批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，建筑业、房地产业、 金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 至此，我国增值税全面取代了营业税。
