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1、 贺雪荣 iyhxr126 广广 东东 白白 云云 学学 院院财经学院财经学院 贺雪荣贺雪荣精选课件第四章审计准那么和审计依第四章审计准那么和审计依据据一、教学方案本章内容的教学需要4个学时。二、教学大纲一审计准那么1、审计准那么的含义和作用2、审计准那么的结构内容3、我国的独立审计准那么二审计依据1、审计依据的含义2、审计依据的种类3、审计依据的特点4、运用审计依据的原那么精选课件三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计准那么和审计依据的根本理论，了解美国审计准那么和国际审计准那么的内容和结构，为实际审计工作提供标准和指导。四、教学要求 切实掌握审计准那么的含义和作用、审计准那么的结构内容以
2、及我国的独立审计准那么；掌握审计依据的含义、审计依据的种类以及审计依据的特点等内容；理解审计准那么和审计依据的内在要求和客观规律。第四章审计准那么和审计依第四章审计准那么和审计依据据精选课件第四章第四章 审计准那么与审计依据审计准那么与审计依据 贺雪荣 iyhxr126 4.1 审计准那么审计准那么4.2 审计依据审计依据本本章章导导航航精选课件4.1.2 4.1.2 审计准那么的结构内容审计准那么的结构内容4.1.1 4.1.1 审计准那么的含义和作用审计准那么的含义和作用4.1 审计准那么审计准那么1 12 23 34.1.34.1.3中国注册会计师执业准那么中国注册会计师执业准那么4.1
3、.44.1.4中国国家审计准那么中国国家审计准那么返返 回回精选课件4.1.1 审计准那么的含义和作用审计准那么的含义和作用1.审计准那么的含义 又称审计标准或执业准那么，是专业审计人员在进行审计工作时必须遵循的行为标准，是审计人员执行审计业务、获取审计证据和出具审计报告的专业标准。它是审计工作质量的权威性判断标准。贺雪荣 iyhxr126 精选课件4.1.1 审计准那么的含义和作用审计准那么的含义和作用v1.1.是制约审计人员的行为准那么。是制约审计人员的行为准那么。v2.2.既对审计人员的素质提出要求，同既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。时也对社会提供审计工作质
4、量保证。v3.3.是通过审计人员执行审计程序表达是通过审计人员执行审计程序表达出来的。出来的。v4.4.是人员签署最终审计意见时的客观是人员签署最终审计意见时的客观保证。保证。你理解了审计准你理解了审计准那么的含义吗？那么的含义吗？精选课件审计准那么的起因社会对审计质量越来越关注。1938年美国发生麦克逊罗宾斯案件审计界缺乏统一行为标准和质量标准精选课件4.1.1 审计准那么的含义和作用审计准那么的含义和作用v2.审计准那么的作用 贺雪荣 iyhxr126 可以赢得社会公众对审计职业的信任可以赢得社会公众对审计职业的信任 可以维护审计组织和人员的合法权益可以维护审计组织和人员的合法权益 可以促
5、进国际审计经验交流可以促进国际审计经验交流返返 回回可以提高审计工作质量可以提高审计工作质量 精选课件 美国的民间审计准那么。它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准那么、工作准那么和报告准那么三局部。4.1.2 审计准那么的结构内容审计准那么的结构内容精选课件4.1.2 审计准那么的结构内容审计准那么的结构内容 贺雪荣 iyhxr126 根本准那么根本准那么 工作准那么工作准那么报告准那么报告准那么国际审计准那么国际审计准那么精选课件4.1审计准那么审计准那么v我国的独立审计准那么 v独立审计根本准那么 v独立审计具体准那么与独立审计实务公告 v执业标准指南 精选课件我国的独立
6、审计准那么注册会计师职业规范体系独立审计准则（核心部分）质量控制准则（管理准则）职业道德准则后续教育准则精选课件4.1.3 中国注册会计师执业准那么中国注册会计师执业准那么制定执业规则阶段制定执业规则阶段建立审计准建立审计准则体系阶段则体系阶段与国际审计准与国际审计准则趋同阶段则趋同阶段与国际审计准那与国际审计准那么全面趋同阶段么全面趋同阶段19911993年年19942005年年20062021年年2021年开始年开始精选课件我国国家审计准那么我国国家审计准那么?国家审计根本准那么?共6章47条，2000年1月?中国审计标准?38个标准，1997年我国内部审计准那么中国内部审计准那么序言内部
7、审计根本准那么内部审计人员职业道德标准15个具体准那么精选课件4.2 审计依据审计依据v4.2.1审计依据审计依据v 审计依据是对所查明的事实与现行的各审计依据是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。标准。你知道审计依你知道审计依据与审计准那据与审计准那么的关系吗？么的关系吗？返回返回精选课件审计依据的涵义审计准那么、审计证据、审计依据的区别审计准则审计准则审计证据审计证据审计依据审计依据审计人员进行工作所应审计人员进行工作所应遵守规定，使审计人员遵守
8、规定，使审计人员行动的指南和规范行动的指南和规范证实审计命题，确定事证实审计命题，确定事实真相的证明实真相的证明进行审计，判断是非、进行审计，判断是非、高低、优劣的准绳，提高低、优劣的准绳，提出审计意见，作出审计出审计意见，作出审计结论的依据结论的依据回答：怎样进行审计？回答：怎样进行审计？回答：查实了什么情况，回答：查实了什么情况，确定了什么事实确定了什么事实回答：根据什么提这样回答：根据什么提这样的意见，作这样的结论的意见，作这样的结论？精选课件4.2 审计依据审计依据v审计依据与审计准那么关系：审计依据与审计准那么关系：审计准那么是解决如何进行审计的问题，是审审计准那么是解决如何进行审计
9、的问题，是审计人员行动的指南和标准。计人员行动的指南和标准。审计依据是解决审计人员根据什么标准判别审计依据是解决审计人员根据什么标准判别被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量的合法或非法、公允或非公允，并据以作出审的合法或非法、公允或非公允，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。计结论、提出审计意见和建议的根据。精选课件1（1 1 1 1）国家颁布）国家颁布）国家颁布）国家颁布的宪法、法律和的宪法、法律和的宪法、法律和的宪法、法律和各种财经法规各种财经法规各种财经法规各种财经法规（2 2 2 2）地方财经）地方财经）地方财经）地方财经法规和主管
10、部门法规和主管部门法规和主管部门法规和主管部门颁布的财经法规颁布的财经法规颁布的财经法规颁布的财经法规（3 3 3 3）规章制度）规章制度）规章制度）规章制度2（1 1 1 1）可双较的）可双较的）可双较的）可双较的历史数据历史数据历史数据历史数据（2 2 2 2）计划、预）计划、预）计划、预）计划、预算和经济合同算和经济合同算和经济合同算和经济合同（3 3 3 3）业务规范、）业务规范、）业务规范、）业务规范、技术经济标准技术经济标准技术经济标准技术经济标准3（1 1 1 1）内部管理）内部管理）内部管理）内部管理控制制度控制制度控制制度控制制度（2 2 2 2）财务报告）财务报告）财务报告
11、）财务报告内部控制制度内部控制制度内部控制制度内部控制制度（3 3 3 3）内部审计）内部审计）内部审计）内部审计制度制度制度制度4.2.2 审计依据的种类评价经营管理活评价经营管理活动的审计依据动的审计依据评价经济活动合评价经济活动合法性的审计依据法性的审计依据评价内部控制系统评价内部控制系统有效性的审计依据有效性的审计依据精选课件审计依据的种类审计依据的种类按其性质和内容分类-法律、行政法规-地方性法规-规章制度-业务标准、技术经济标准-预算、方案和合同按其适用的对象分类-适用于财政财务审计的依据-适用于违纪审计的依据-适用于经济效益审计的依据精选课件按其来源分类按其来源分类来自于被审计单位内部的依据来自于被审计单位外部的依据审计人员自己制定的审计依据精选课件4.2.3 审计依据的特点审计依据的特点 贺雪荣 iyhxr126 层次性层次性相关性相关性时效性时效性地域性地域性精选课件4.2.4 运用审计依据的原那么运用审计依据的原那么具体问题具体分析的原那么具体问题具体分析的原那么辩证分析问题的原那么辩证分析问题的原那么利益兼顾的原那么利益兼顾的原那么真实可靠的原那么真实可靠的原那么精选课件审计依据的选择审计依据的选择要选用现行合法的审计依据要选用相关的审计依据要选用权威性高的审计依据要选用合理的审计依据精选课件
