实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算

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1、实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全， 特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确 划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳相关的税费， 形成涉税风险。110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。月份投入材料成本150万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具200万元，并 缴了营业税（不考虑其它税费）。月企业账务处理如下：借：工程施工合同成本材料150合同成本人工50贷：库存现金200借：应收账款甲项目

2、200贷：工程结算收入200借：营业税金及附加6贷：库存现金以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报 表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有 了更好的要求。后面陆续从会计科目设置、简易计税项目、一般 计税项目经过实例的方式进行讲解。小规模建安企业科目设置及会计核算一、科目设置国家税务总局公告第17号国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法第十条要求 跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账，为便于核对台账数 据，建议应交税费一应交增值税进行三级核算。二、举例说明案例6月甲地的A施工企业承建

3、乙地的B分包项目，分包合同金 额为200万，预计总成本为150万，工期60天，每月25日核对 工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材 料成本45万，人工成本30万，25日确认的工程进度确认单为 100万，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并 开票20万元，人工成本15万。（以上均为不含税金额，不考虑 其它税费）。7月企业账务处理如下：、在乙地预交增值税借：应税税费一应交增值税一预交增值税（乙地B项目）2.4 贷：库存现金80*0.03 = 2.4、当月列支成本借：工程施工一合同成本一材料（乙地B项目）45一人工（乙地B项目）30一人工（甲地V项目）15贷：应付

4、账款等45应付职工薪酬15、当月确认收入（乙地B项目完工进度75/150*200=100）借：主营业务成本75+15工程施工一合同毛利（乙地B项目）25一合同毛利（甲地C项目）5贷：主营业务收入 100+20、当月结算进度款借：应收账款一*公司82.4贷：工程结算（乙地B项目）80应交税费一应交增值税一应交2.4借：银行存款20.6贷：工程结算（甲地C项目）20应交税费一应交增值税一未交增值税0.6、下月15日前交纳上月税款借：应交税费一应交增值税一应交0.6贷：银行存款 0.6例3：劳务派遣公司6月当月取得劳务收入10万，其中工资等9 万，差额征税账务处理：借：应收账款 10.5贷：主营业务

5、收入10应交税费一应交增值税一应交0.5借：应交税费一应交增值税 一抵减增值税0.45贷：主营业务成本0.45一般纳税人建安企业营改增后科目设置及会计核算在营改增后，大部分建安企业在较长一段时间内新旧项目并存，简易计税方法与一般计税方法并存，如何分类核算，会计科目如何设置，即能直观体现账表合一，又能符合企业精细化管理的要 求？以下设置供大家参考一、会计科目设置案例：月甲地的施工企业承建乙地的项目，分包合同金额为1000 万，预计总成本为万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后 下月5日前按进度付款。月份投入材料成本70万，人工成本万， 月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具80万元，另 在甲地施工项目取得清包工收入并开票100万元，人工成本万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。4月企业账务处理 如下：1、在乙地预交增值税借：应税税费一未交增值税一简易项目一预交增值税（乙地B