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1、消费税在我国境内内“生产、委委托加工和进进口”消费费税暂行条例例规定的消消费品的单位位和个人，以以及国务院确确定的“销售售”消费税税暂行条例规规定的消费品品的其他单位位和个人，为为消费税的纳纳税人。税种目的对象计税基础纳税环节增值税避免重复征税所有货物价外税多环节消费税限制特定货物价内税单一环节知识点、征征税范围（）教材第第一节+第四四节【大纲要求求】掌握（一）生产产应税消费品品1.纳纳税人生产的的应税消费品品，于“销售售时”纳税。2.纳税人人自产自用的的应税消费品品，用于“连连续生产应税税消费品”的的，不纳税；用于其他方方面的，于移移送使用时纳纳税。（二）委托托加工应税消消费品11.委托加工
2、工的应税消费费品，是指由由委托方提供原原料和主要材材料，受托方方只收取加工工费和代垫部部分辅助材料料加工的应税税消费品。2.对于于由受托方提提供原材料生生产的应税消消费品，或者者受托方先将将原材料卖给给委托方，然然后再接受加加工的应税消消费品，以及及由受托方以以委托方名义义购进原材料料生产的应税税消费品，不不论在财务上上是否作为销销售处理，都都不得作为委委托加工应税税消费品，而而应当按照销销售自制应税税消费品缴纳纳消费税。【理解】实质重重于形式3.委托加加工的应税消消费品，除受受托方为个人人外，由“受受托方”在向向委托方交货货时代收代缴缴消费税。委托个人人加工的应税税消费品，由由“委托方”收回
3、回后缴纳消费费税。4.委托加加工的应税消消费品，委托托方用于连续续生产应税消消费品的，所所纳税款准予予按规定抵扣扣。5.委托方将收收回的应税消消费品，直接接出售，不再再缴纳消费税税。【注意】所谓“直直接出售”是是指以“不高高于”受托方方的计税价格格出售。委托方以高高于受托方的的计税价格出出售的，不属属于直接出售售，需按照规规定申报缴纳纳消费税，在在计税时准予予扣除受托方方已代收代缴缴的消费税。（三）进口口应税消费品品单位和和个人进口应应税消费品，于于报关进口时缴缴纳消费税。（四）零售1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。（2）金银首饰仅限于
4、金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰。【注意2】对既既销售金银首首饰，又销售售非金银首饰饰的生产、经经营单位，应应将两类商品品划分清楚，分分别核算销售售额。凡划分不清楚或或不能分别核核算的，在生生产环节销售售的，一律从从高适用税率率征收消费税税；在零售环节销售售的，一律按按金银首饰征征收消费税。【注意3】金金银首饰连同同“包装物”一起起销售的，“无无论包装物是是否单独计价价”，也无论论会计上如何何核算，均应应并入金银首首饰的销售额额，计征消费费税。【注注意4】纳税税人采用“以以旧换新”（含含翻新改制）方方式销售的金金银首饰，应应按“实际收收
5、取”的不含含增值税的全全部价款确定定计税依据征征收消费税。【注意5】带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。2.超豪华小汽汽车单一一环节纳税的的例外情况（新增）（1）界界定：单价1130万以上上（2）纳纳税人：将超超豪华小汽车车销售给消费者者的单位和个个人（33）政策：对对超豪华小汽汽车，在生产产（进口）环环节按现行税税率征收消费费税的基础上上，在零售环环节加征消费税，税税率为10%。（4）执执行日期：22016年112月1日（五）批发销售售卷烟单单一环节纳税税的例外情况况烟草批发发企业将卷烟烟销售给
6、“零零售单位”的的，要再征一道消费费税。税税率：11%，并按0.005元/支加征从量量税【注意11】烟草批发企业将卷卷烟销售给其其他烟草批发发企业的，不不缴纳消费税税。【注意22】纳税人兼兼营卷烟批发发和零售业务务的应当分别别核算，未分分别核算的按按照全部销售售额、销售数数量计征批发发环节消费税税。【例题多多选题】根据据消费税暂暂行条例的的规定，纳税税人自产的用用于下列用途途的应税消费费品中，需要要缴纳消费税税的有（）。A.用于赞助的消费品B.用于管理部门自用的消费品C.用于广告的消费品D.用于连续生产应税消费品的消费品正确答案AABC答案案解析纳税税人自产自用用的应税消费费品，用于连连续生产
7、应税税消费品的，即即作为生产最最终应税消费费品的直接材材料，并构成成最终应税消消费品实体的的，不纳消费费税；但是，用用于其他方面面的，即用于于生产非应税税消费品和在在建工程、管管理部门、非非生产机构、提提供劳务以及及用于馈赠、赞赞助、集资、广广告、样品、职职工福利、奖奖励等方面的的应税消费品品，应当缴纳纳消费税。【例题多多选题】下列列关于消费税税征收范围的的表述中，正正确的有（）。AA.纳税人自自产自用的应应税消费品，用用于连续生产产应税消费品品的，不缴纳纳消费税B.纳税人人将自产自用用的应税消费费品用于馈赠赠、赞助的，缴缴纳消费税C.委托托加工的应税税消费品，受受托方在交货货时已代收代代缴消
8、费税，委委托方收回后后直接销售的的，再缴纳一一道消费税D.卷烟烟在生产和批批发两个环节节均征收消费费税正确答案AABD答案案解析根据据消费税法律律制度的规定定，委托加工工的应税消费费品，受托方方在交货时已已代收代缴消消费税，委托托方收回后直直接销售的，不不再缴纳消费费税。【例题判判断题】委托托加工的应税税消费品，除除受托方为个个人的外，应应由受托方在在向委托方交交货时代收代代缴消费税。（）正确答案答案解析析本题表述述正确。【考点总结结】知识点、税目与与税率（）（20017年调整整）【大大纲要求】掌掌握（一一）税目15个烟、酒、“高高档”化妆品品、贵重首饰饰及珠宝玉石石、鞭炮和焰焰火、成品油油、
9、小汽车、摩摩托车、高尔尔夫球及球具具、高档手表表、游艇、木木制一次性筷筷子、实木地地板、涂料、电电池。【注意1】酒酒不包括“调调味料酒”。【注意22】“高档”化化妆品是指生生产（进口）环环节销售（完完税）价格（不不含增值税）10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，不包括演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”。（2017年调整）【注意3】鞭炮和焰火不包括“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”。【注意4】小汽车不包括“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”。【注意5】无汞原电池、金属氢
10、化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。【注意6】对施工状态下挥发性有机物含量低于420 克/升（含）的涂料免征消费税。【注意7】注意“木制一次性筷子”的说法。【注意8】现行消费税税目不包括“汽车轮胎”、“酒精”、“气缸容量不满250毫升的小排量摩托车”。【例题单单选题】根据据消费税法律律的规定，下下列各项中，属属于消费税征征税范围的是是（）。A.中轻轻型商用客车车B.高高档西服C.进口音音响D.平板电脑正确答案AA答案解析析消费税征征税范围：烟烟；酒；高档档化妆品；贵贵重首饰及珠珠宝玉石；鞭鞭炮、烟火；成品油；摩摩托车；小汽汽车；高尔夫夫球及球具；
11、高档手表；游艇；木制制一次性筷子子；实木地板板；电池；涂涂料。其中，小小汽车包括含含驾驶员座位位在内最多不不超过9个座座位（含）的的，在设计和和技术特性上上用于载运乘乘客和货物的的各类乘用车车和含驾驶员员在内的座位位数在10-23座（含含23座）的的在设计和技技术特性上用用于载运乘客客和货物的各各类中轻型商商用客车。【例题单选题题】根据消费费税法律制度度的规定，下下列各项中，不不征收消费税税的是（）。A.汽油B.酒精C.高档化妆品D.植物性润滑油正确答案BB答案解析析现行消费费税税目不包包括酒精。【例题单单选题】根据据消费税法律律制度的规定定，下列各项项中，应缴纳纳消费税的是是（）。A.汽车车
12、厂销售雪地地车B.手表厂销售售高档手表C.珠宝宝店销售珍珠珠项链DD.商场销售售木制一次性性筷子正确答案BB答案解析析（1）雪雪地车不属于于消费税征收收范围，因此此选项A不正正确。（2）纳纳税人生产的的应税消费品品，于纳税人人销售时缴纳纳消费税，选选项B正确。（33）珍珠项链链和木制一次次性筷子属于于应税消费品品，但只在生生产销售环节节征收一次消消费税，在批批发零售环节节不征，因此此选项CD不不正确。【例题多多选题】下列列产品中，不不应征收消费费税的有（）。AA.实木复合合地板BB.电动汽车车C.网网球及球具D.气缸缸容量在2550毫升（不不含）以下的的摩托车正确答案BBCD答案案解析电动动汽
13、车、网球球及球具不属属于消费税的的征收范围。新新政策取消了了气缸容量在在250毫升升（不含）以以下的摩托车车征收消费税税的规定。（二）税率率税率形形式：比例税税率和定额税税率1.比例税率2.定额额税率：黄酒酒、啤酒、成成品油33.特殊：卷卷烟、白酒（复复合计征）【注意】纳纳税人兼营不不同税率的应应税消费品，应应当分别核算算不同税率应应税消费品的的销售额、销销售数量。“未分别核算”销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，从高适用税率。【例题多多选题】根据据消费税法律律制度的规定定，下列消费费品中，实行行从量定额与与从价定率相相结合的复合合计征办法征征收消费税的的有（
14、）。A.卷烟B.成品油C.白酒D.小汽车正确答案AAC答案解解析根据规规定，卷烟和和白酒实行从从价定率和从从量定额相结结合的复合计计征办法征收收消费税。选选项B属于从从量定额征收收消费税；选选项D属于从从价定率征收收消费税。【例题判判断题】高档档手表采用从从量计征方法法计缴消费税税。（）正确答案答案解析析高档手表表采用从价定定率计征方法法计缴消费税税。【例题多多选题】根据据消费税法律律制度的规定定，下列选项项中采取从价价计征消费税税的有（）。A.高档手表B.高尔夫球C.烟丝D.黄酒正确答案AABC答案案解析黄酒酒采取从量计计征方式征收收消费税。【例题单单选题】甲公公司是一家高高档化妆品生生产企业，属属于增值税一一般纳税人，22016年33月，该厂销销售高档化妆妆品取得不含含增值税
