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1、第一部分、流转转税的检查一、流转税检查查的方法（概概述）（一）全查法全查法又称详查查法，是对被被查对象一定定时期内所有有会计凭证、会会计帐簿和会会计报表等会会计资料进行行全面、系统统检查以确定定当期应纳增增值税、消费费税、营业税税的一种检查查方法。这种种方法检查内内容比较全面面，易于从多多方面发现问问题，但费时时费力。一般般适用于经营营活动比较简简单，财务会会计制度不健健全，帐目比比较混乱的被被查对象。（二）抽查法抽查法是对被查查对象的会计计凭证和会计计帐簿抽出一一部分进行重重点检查以确确定当期应纳纳增值税、消消费税、营业业税的一种检检查方法，采采用这种方法法，由于抓住住了重点，比比较省力，但
2、但容易疏漏一一些问题，适适用于会计核核算比较健全全的被查对象象，采用这种种方法前，必必须确定抽查查对象。（三）顺查法顺查法是顺着会会计核算的程程序，从检查查会计凭证开开始，用会计计凭证核对会会计帐簿，再再用会计帐簿簿核对会计报报表以确定当当期应纳增值值税、消费税税、营业税的的一种检查方方法。这种方方法检查得比比较系统全面面，但工作量量大，一般适适用于财务管管理比较混乱乱的被查对象象。（四）逆查法逆查法又称到查查法，是逆着着会计核算程程序，从检查查会计报表核核对会计帐簿簿，再由会计计帐簿核对会会计凭证以确确定当期应纳纳、消费税、营营业税的一种种检查方法。这这种方法从会会计报表入手手，检查涉及及流
3、转税方面面有疑问、有有问题的内容容，避免面面面俱到。这是是税务检查最最常用的一种种方法。（五）核对法核对法是根据复复式记帐原理理，按照会计计科目之间的的对应关系，将将相互联系的的资料加以对对照和审核，检检查其是否正正确，以确定定当期应纳增增值税、消费费税、营业税税的一种检查查方法。（六）查询法查询法是对检查查过程中发现现的疑点问题题，通过调查查和询问弄清清事实真相，以以确定当期应应纳增值税、消消费税、营业业税的一种检检查方法，查查询法分为面面询和函询两两种形式。（七）盘点法盘点法是对被查查对象的财产产物资进行实实地清查、盘盘点，检查帐帐实是否相符符，以确定当当期应纳增值值税、消费税税、营业税的
4、的一种检查方方法。盘点法法分为直接盘盘点和监督盘盘点两种形式式。（八）观察法观察法是对被查查对象的生产产经营、财产产物资保管、内内部制度等情情况进行实地地观察，发现现问题和线索索进行以确定定当期应纳增增值税、消费费税、营业税税的一种检查查方法。（九）分析法分析法又称比较较分析法，是是利用被查对对象的帐表资资料同其历史史资料、计划划指标实际执执行情况或与与同行业的相相关资料进行行分析对比来来发现差异，以以确定当期应应纳增值税、消消费税、营业业税的一种检检查方法。（十）计算机审审查法计算机审查法是是指对财务管管理的计算机机数据、计算算机程序、机机内文件进行行检查，检查查其控制功能能的可靠性和和处理
5、经济业业务的准确性性，以确定当当期应纳增值值税、消费税税、营业税的的一种检查方方法。以上十种检查方方法，各有所所长，它们互互相包含、互互相渗透，进进行税务检查查时，要根据据实际情况将将几种方法有有机结合，灵灵活运用。二、增值税检查查的方法与技技巧（一）增值税销销售额及销项项税额的检查查(结合实际案案例)1、 工业企业产品销销售收入的检检查与案例工业企业产品销销售收入科目目，用于核算算企业销售产产品，包括产产成品、自制制半成品、工工业性劳务，即即增值税货物物及提供应税税劳务所发生生的收入。企企业实现的产产品销售收入入记入本科目目的贷方，发发生销货退回回时，不论是是属于本年度度还是属于以以前年度的
6、销销售，都应冲冲减本期的销销售收入，借借记本科目。企企业发生的销销售折让和销销售折扣，也也应作为产品品销售收入的的抵减项目，记记入本科目的的借方。期末末本科目余额额转入本年利利润科目，结结转后本科目目无余额。（1）、工业企企业自制产品品销售收入的的检查与案例例纳税人销售货物物或者提供应应税劳务，其其纳税义务发发生的时间为为收讫销售款款或者取得索索取销售款凭凭据的当天。由由于销售结算算方式的不同同，纳税义务务发生时间也也有所不同。采取直接收款款方式销售货货物的检查案案例A、检查方法将已开具的增值值税专用发票票的数额与企企业“产品销售收收入”账户的贷方方发生额相核核对，检查有有无将已开具具的增值税
7、专专用发票的销销售额未记入入产品销售收收入的行为；核对“银行存款”、“现金”、“应收账款”的借方发生生额，检查有有无将已实现现的产品销售售收入记入其其他账户。B、检查案例案例1某机机械制造厂，系系增值税一般般纳税人，主主要生产汽车车齿轮，采取取直接收款方方式销售货物物。19988年10月，申申报的产品销销售收入下降降的幅度较大大。税务检查查人员在增值值税日常检查查时，通过审审核企业已开开具的增值税税专用发票的的销售额、普普通发票的销销售收入，并并与销售账核核对，查出发发票销售额大大于申报的销销售额1lOO0000元元，所收款项项账务处理为为借记“银行存款”，贷记“应付账款”。按有关规定应补补增
8、值税为：l1000000X117=1887000(元)，并予予以处罚。纳税人应作如下下账务调整： 借：应付账款： 122870000贷：产品销售收收入 111000000应交税金-增增值税检查调调整 1887000案例2某服服装厂，系增增值税一般纳纳税人，采取取开具普通发发票直接收款款韵方式销售售货物。19997年9月月份有I份记记账凭证中所所作的账务处处理为： 借：银行存存款 2334000 贷：应应付账款某商场 2340000税务检查人员在在增值税日常常检查中，通通过检查“应付账款”明细账、“产成品”明细账、查查明该厂与某某商场没有业业务往来，是是企业为了将将收入后移，虚虚设往来账，瞒瞒报
9、已实现的的销售收入。按按有关规定应应补增值税22340000(1+177)X177340000(元)，并予以处处罚。纳税人应作如下下账务调整：借：应付账款某商场 2334000 贷：产品销销售收入 2000000 应应交税金增值税检查查调整 30000案例3某制制革厂，系增增值税一般纳纳税人，采取取直接收款方方式销售货物物，19977年12月331日 100号凭证的账账务处理为： 借：现现金 117000贷；生产成本 111700税务检查人员查查明原因是企企业将收取的的销售产品取取得的现金收收入直接冲减减生产成本，少少计销售收入入；按有关规规定应补增值值税为：111700(1+177)X177
10、17000(元)，并并予以处罚。纳税人应作如下下账务调整： 借：以前年度损损益调整 17000 贷：应交税税金一增值税税检查调整 11700采取托收承付付或委托银行行收款方式销销售货物的检检查与案例A、检查方法 审核企业往来账账户，并与其其对应的账户户相核对，查查看购销合同同和委托收款款凭证等资料料，检查有无无将已实现的的销售收入挂挂往来账户。此此外，还应检检查企业“产成品”账户的贷方方发生额，检检查有无货物物已发出而未未记销售的行行为。B、检查案例 案例4某建筑机械械厂，系增值值税一般纳税税人，主要生生产制砖机。该该厂19977年12月110日向外地地某砖瓦厂出出售制砖机11台，含税售售价2
11、340000元，销销售成本1770000元元，其账务处处理为： 借：应收账款某砖厂 2334000 贷：产成品一砖砖机 2334000 税务检检查人员根据据“产成品”账户贷方发发生额较大的的线索，检查查发现企业采采用委托银行行收款方式销销售货物，货货已发出并办办妥委托收款款手续，因末末收到货款，而而未计入销售售收入，按有有关规定应补补增值税2334000(1+177)X177340000(元)，并予以处处罚。纳税人应作如下下账务调整于于 借：以前年年度损益调整整 2334000(红字) 贷：产产成品 2340000(红字) 借：以前年年度损益调整整 22040000 1 贷：产成品 17000
12、00 应交税税金一增值税税检查调整 340000 采取赊销和和分期收款方方式销售货物物的检查与案案例 A、检查方法法 应检查与购货货方签定的分分期收款合同同中约定的付付款时间、付付款金额以及及违约责任等等事项。重点点审查“产成品”、“分期收款发发出商品”、“银行存款”、“预收账款”、“应付账款”等账户，查查看有无将已已实现的产品品销售收入不不入销售账的的情况。B、检查案例 案例5某塑料机械械厂，系增值值税一般纳税税人，主要生生产成套塑料料机械。税务务检查人员在在增值税日常常检查中发现现，9977年10月55日，该厂采采取分期收款款的销售方式式，向某塑料料厂出售2台台挤塑机，单单位售价12250
13、0000元，单位产产品实际成本本10800000元。双双方协议规定定货款分5期期(每月1期期)付清，第第一期货款55850000元，产品发发出后于100月8日收到到。企业账务务处理为：产品发出时，借：分期收款发发出商品挤塑机 21660000 贷：产成品品 221600000收到款项时，挤塑机 借：银行存存款 5850000 贷：分分期收款发出出商品挤塑机 5885000该企业已实现销销售未入销售售账，按有关关规定，应补补增值税为55850000(1+177)X177850000(元)，并予以处处罚。纳税人应作如下下账务调整：借：分期收款发发出商品挤塑机 885000 贷：应交税税金增值税检检
14、查调整 850000案例6某汽汽车制造厂，系系增值税一般般纳税人。33月5日企业业采取赊销的的方式向某单单位销售汽车车5台，合计计金额5000000元，税税额850000元，单位位产品实际成成本702000元。根据据合同规定从从4月5日起起分5次收款款，其账务处处理为： 借：应收账账款某单位 5885000 贷：分分期收款发出出商品 5850000税务检查人员110月份进行行日常检查时时，发现合同同约定的收款款当天均未作作销售处理，按按有关规定；应补增值税税850000元，并予以以处罚。纳税人应作如下下账务调整：借：分期收款发发出商品 5855000 贷：本年利利润 5000000 应应交税金增值税检查查调整 850000采取预收货款款方式销售货货物的检查与与案例A、检查方法将“预收账款”明细账与有有关的会计凭凭证和产品销销货合同相核核对，审查有有
