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1、应收账款内部控制管理分析 摘要:本文针对企业的应收账款风险内部控制管理，首先分析了企业应收账款风险产生的详细原因，进而概述了企业应收账款内部控制的涵义以及目的，并结合笔者所在行业的应收账款控制，就在企业内部构建完善的应收账款内部控制管理体系，提出了几项详细可行的施行策略。关键词:应收账款；内部控制；风险管理建立在信誉根底上的企业赊销营销策略，不可防止的为企业带来了应收账款风险问题，加强应收账款风险的防范处置，已经成为企业经营管理的重要内容。应收账款控制管理不当，很容易由于应收账款回笼困难或者是坏账损失，造成企业利润损失，甚至是影响资金周转，诱发严重的财务危机。因此，这就要求企业在自身的管理过程
2、中，必须将应收账款的内部控制作为自身管理的关键内容，完善应收账款控制，进而防范企业的信誉风险问题，促进新时期企业的长远稳步开展。一、企业应收账款风险成因分析应收账款主要是指企业在信誉销售阶段所带来的各类应收货款、票据以及其他款项等。应收账款管理内容较多，特别是信誉管理与账款追讨管理，难度较大，管理不当很容易出现应收账款风险问题。总结目前一些企业在经营管理中存在的应收账款风险问题，成因主要如下：(一)对应收账款控制管理的重视程度缺乏现阶段一些企业的管理层，对于应收账款的管理缺乏足够的重视，没有全面的认识到应收账款在企业整个资金链流通环节中的重要作用，只是将精力放在了企业的规模扩大及销售业绩提升上
3、，造成了在企业的内部经营管理过程中经常出现应收账款回收不及时以及回收困难的问题。(二)信誉管理不到位信誉管理是企业应收账款管理的源头环节，虽然信誉销售有助于提升企业的销售业绩，但是很多企业没有正确的运用信誉销售。一方面，财务部门与销售部门缺少对于客户准确的信誉评价分析以及差异化销售政策的制定；另一方面，信誉风险监管机制不健全，对于可能出现的信誉风险问题，缺少提早的预警分析，造成了应收账款风险问题发生，甚至是导致企业严重的经济损失。(三)应收账款管理根底工作程度不高防范企业应收账款风险问题，最有效的手段就是在企业内部建立健全完善的应收账款内部控制管理体系。但是很多企业在应收账款管理的根底工作上还
4、存着一些薄弱点，应收账款管理制度不健全，特别是授信制度、监管制度、追逃制度不健全，应收账款管理的相关信息也没有实现有效的共享利用，这些都制约了企业应收账款的控制管理。二、企业应收账款内部控制管理分析应收账款的内部控制管理主要是指在企业的内部控制管理过程中，针对应收账款风险问题，有效的制定具有事前预防、事中控制以及事后监视等功能的内部控制管理体系，已到达控制企业应收账款规模，防范控制应收账款坏账问题的作用。企业内部应收账款内部控制管理设计应当重点遵循以下几方面的原那么：(一)合法合规对于企业应收账款内部控制管理制度的健全完善，应当严格按照国家相关的法律法规以及会计政策来制定，重点是确保企业的应收
5、账款内部控制制度的严谨性，可以起到标准企业应收账款管理的作用。(二)较高的本钱效益对于内部应收账款管理，并不单纯就是降低企业的应收账款规模，而在于通过科学合理的信誉政策以及账款回收管理，防止应收账款坏账问题，同时不断地增加企业的销售额，要求必须协调好应收账款与销售利润的关系。(三)满足系统性要求在企业应收账款的内部控制管理中，应该注重应收账款内部控制管理的系统性原那么要求，从企业应收账款产生的业务初期，直至信誉调查、授信管理、账款追讨以及坏账计提等环节，均应该完善相应的管理措施。(四)可操作性原那么应收账款内部控制各项管理制度在设计上，应该全面考虑制度措施的可操作性，按照企业自身的实际情况对应
6、收账款管理的关键业务流程以及风险点进展控制，确保真正发挥标准约束应收账款的作用。三、企业应收账款内部控制详细施行策略笔者所在报业行业，经营运转的利润收益主要来源于广告收入，然而随着平面媒体市场竞争的越发剧烈，报社在广告销售过程中，为了扩大市场占有率，也往往采取了先登载后付款的运作形式，广告销售收入虽然增加，同时也带来了应收账款问题，广告应收账款成了报社财务控制管理的关键。为了减少应收账款、坏账比例激增等对报社经营带来的不利影响，在应收账款的内部控制管理方面，建议采取以下措施：(一)优化应收账款内部控制环境良好的内部控制环境是确保应收账款内部控制管理获得良好效果的关键环节。在应收账款内部控制管理
7、环境的优化上，首先应该在内部设立信誉管理部门，专职负责对销售客户的资信情况进展调查，并进展信誉的评级、信誉销售政策审批以及应收账款催收等一系列管理工作，通过这些措施来强化应收账款内部控制的源头工作。其次，应该注重应收账款内部控制管理制度的完善，特别是相应的绩效考核管理制度，将应收账款风险防范控制效果作为考核的重要内容，鼓励内部各部门，尤其是销售部门加强应收账款的控制，防止后期出现应收账款回收困难的问题。(二)加强应收账款的风险评估防范控制应收账款风险问题，最有效的手段就是对应收账款进展全面的风险评估分析，针对信誉管理实际情况明确相应的信誉评价价值指标作为风险评估指标，同时在销售管理中，对可能出
8、现的应收账款进展必要的分析，并以应收账款风险分析报告的方式，为内部管理层管理决策提供根据。此外，在应收账款风险管理上，应该注重加强与外部风险管理机构，尤其是征信机构的合作，依靠专业的信誉评级，进步应收账款管理中信誉管理环节的准确性，防范风险问题。(三)标准内部的应收账款控制管理首先应该进一步的加强销售客户的信誉管理，针对不同的客户群体，建立相应的销售客户资信管理档案，准确记录客户的企业规模、组织类别、业务范围等，并进展信誉等级的评定，确定相应的信誉额度。其次，在销售环节，应该重点加强对发票的控制管理，在收货确认以及发票的送达等环节，严格控制各类发票的开具，防范各类风险问题的发生。第三，还应该加
9、强对应收账款确认程序的管理，严格按照会计工作中的对收入确认原那么相关要求，进展银收账款确实认管理。此外，还应该注重加强对应收账款的催收管理工作，对于逾期的应收账款应当由内部的信誉部门主导及时的进展催收管理，综合采取 提醒、信函、上门催收以及法律诉讼等措施进展催收。(四)通过抵物对应收账款进展债务重组在应收账款的控制管理过程中，假如出现了客户资金周转困难，难以进展应收账款的支付等情况时，应该综合考虑客户的详细情况，采用客户的资产抵付应收账款，以实现账款的回收。在抵顶业务的操作过程中，管理部门应该提早与客户在信誉销售阶段做好协商，按照抵顶货物质地与市场价格等确定金额，在抵顶货物资产进入企业后，应组
10、织财务等部门进展验收，并开具验收入库单，同时对货物或者是资产的所有权转移进展确认，并将广告等应收账款进展核销。(五)强化对应收账款内部控制的监视管理为了确保应收账款内部控制管理的效果，应该重点加强应收账款的内部审计监视管理。在内部审计过程中，应该重点针对应收账款内部控制管理的制度落实情况、账款回收情况、职责履行情况、控制环节的疏密性等进展全面的审计监视，及时发现应收账款内部控制管理中所存在的问题，进而有针对性的制定防范控制管理措施，确保应收账款内部控制真正发挥作用。此外，在内部审计监视中，还应该积极邀请外部会计事务所等对应收账款管理情况进展监测分析评价，指导应收账款内部控制管理体系的改善。四、完毕语应收账款的信誉风险内部控制在企业的经营管理中具有非常重要的作用，企业的经营管理层应该高度重视应收账款内部控制的作用，在信誉管理、制度管理、程序控制以及风险预警应对等几方面采取有效的措施，以防范应收账款风险问题，确保企业应收账款可以及时平安回收。 孙喜艳 单位：?山东商报?社参考文献：【1】邵亚飞.企业应收账款内部控制方法讨论.工业审计与会计,2022【2】蒲冬梅.试论应收账款内部控制.经济研究导刊,2022【3】韩维田.试析应收账款的风险管理和内部控制.经营管理者,2022
