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1、正确认识税收筹划的积极作用一、正确认识税收筹划税收筹划是纳税人按照税法要求，在税收法律、法规允许的 范围内，在两个或两个以上纳税方案中进行择优，以达到降低纳 税成本，实现利润最大化的目的。税收筹划是市场经济发展到一 定阶段的必然产物，税收筹划与避税不同，它是纳税人的一种权 利，税收筹划也不仅仅是“事前”行为。1. 税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并随着 市场经济的不断发展和完善而开展起来。市场经济是法治经济， “依法治税”是“依法治国”的一个重要组成部分。因此，税收 筹划必将成为市场经济中企业降低纳税成本的理性选择。随着市 场经济规范化、法治化的完善，纳税人纳税意识的不断提高，企
2、业从维护自身整体、长久利益出发，必将摈弃偷逃税、避税等短 期不良行为，转而进行科学的税收筹划，以谋求企业合法、规范 和长久的发展。国家通过税种的设置，税率的确定，课税对象的 选择和纳税环节的规定，宋体现宏观经济政策。企业通过税收筹 划调整产业结构和加强经营管理，企业要在市场竞争中立于不败 之地，就必须对企业的经营、投资、理财等进行全方位、多层次 的筹划，税收筹划就是企业各种筹划中的一种。因此，税收筹划 是企业在市场经济竞争和管理中的必然选择。2. 税收筹划是纳税人应有的权利。在市场经济条件下，国家 承认企业的独立法人地位，所追求的目标是如何最大限度的满足 自身经济利益。国家通过法律形式赋予企业
3、一些必要的权益。税 收筹划就是这种具有法律意识的主动行为。税收筹划是纳税人的 一项基本权利，纳税人在法律允许的范围内，有从事经营活动， 获得经济利益的权利，有选择生存和发展的权利。税收筹划是纳 税人对其资产收益的正当维护，属于企业正当经济权益。税收筹 划没有超越纳税人权利的范畴，是正当权利。反对纳税人合法正 当的税收筹划活动，恰恰会诱发或促使纳税人偷税、漏税、逃 税、骗税、抗税等违法行为的发生。因此，鼓励纳税人依法纳税 最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，其中自然包括税 收筹划权利。3. 税收筹划与避税不同。认为税收筹划就是避税，是对税收 筹划在认识上最大的误区。税收筹划与避税从其表面上
4、看有其相 似之处，但是从两者本质上看是不同的。避税是纳税人在不违反 税法规定的前提下，利用税收法律、法规或各国税收协定的不完 善之处，通过经营和财务上的安排，以达到归避或减少税收负担 的目的。避税虽然不违法，但是有悖于国家税收政策的意图和导 向，而且侵害了国家利益，由于避税采取的是不正当手段，故意 钻税法的空子，尤其与国家提倡的依法治国、以德治国和依法治 税、以德治税的方针相违背，因而被认为是不道德的行为，税务 部门也是持反对态度的。税收筹划是纳税人按照税法要求，顺应 税法意图，在税收法律、法规允许的范围内，在两个或两个以上 纳税方案中进行优化选择，实现降低纳税成本，获取最大利润的 目的。避税
5、与税收筹划虽然都是不违法的，但所采用的具体做法 有本质的差别，避税只针对税法的某个漏洞，虽然可取得一定的 税收效益，但却无助于长期的经营与发展，也有悖于道德规范。 税收筹划则是着眼于企业总体决策和长期利益，谋取的节税利益 是合法的、正当的。实践证明，成功的税收筹划不仅可以降低企 业纳税成本，而且有助于企业加强财务管理、改善经营方式、培 养纳税意识和增加后续税源等。由于税收筹划符合国家政策导 向，又是合法和规范的，所以，国家也是给予鼓励和支持的。4. 税收筹划不仅仅是“事前”行为。如在进行增值税税收筹 划时，相对于企业所得税的税收筹划，就是“事前”行为；反过 来，对企业所得税的税收筹划便是“事后
6、”行为。又如一个会计 期间相对于前一个会计期间的税收筹划，就是“事后”行为。从 实际工作来看，在纳税事务发生之前，税收筹划主要体现在对企 业各个经营管理环节的指导作用。并根据企业生产经营情况、税 法规定以及相关政策，作出具有预见性的、全局性的纳税方案， 以减少企业纳税成本，从而达到利益最大化的目标。在纳税事务 发生时，税收筹划的重点是企业纳税运作方案的实施，帮助企业 减少纳税风险和边际损失。纳税义务发生后，税收筹划的作用是 对企业纳税行为进行论证、分析、评价和考核。可见，税收筹划 应是“事前”、“事中”、“事后”的一个完整过程，需要前后 兼顾，在动态发展中把握税收筹划重点。二、充分发挥税收筹划
7、的积极作用早在 20 世纪 30 年代，税收筹划在英国就被社会所关注和法 律认可，随后在各国中得到不断完善和实际运用。税收筹划在我 国虽然起步较晚，但随着入世后，市场经济的快速发展，国际间 通行做法的广泛运用，税收筹划也必将为我国所认知和采用。因 此，税收筹划在社会中将发挥其应有的积极作用。1. 税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。在建设 社会主义市场经济的过程中，国家的宏观调控直接作用于市场， 政策目标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作出正 确积极的回应，政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。所以，税 收筹划就意味着纳税人对国家制定的税收法律法规的全面理解和 运用，并且做到对国
8、家税收政策意图的准确把握。通过对纳税方 案的择优，尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担，但是客观 上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合 理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好更快地发 挥国家的税收宏观调控职能。2. 税收筹划有利于提高纳税人纳税意识。税收筹划的前提是 不违反税法，不搞偷税、漏税、逃税、抗税，纳税人要搞税收筹 划，就得熟悉税收法律、法规，及时掌握各项税收政策。这就迫 使企业认真学习税法，而这种学习比之其他任何的税法宣传教育 都更见实效。在学习税法的同时，也就自觉地做到了依法纳税。 税收筹划的公开化，是纳税人纳税意识提高的表现，是与市场经 济发展到一定
9、水平相适应的。因为企业进行税收筹划与企业增强 纳税意识具有共同的要求，依法治税便咸了纳税人的自觉行为。 从某一角度讲，鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普及 税法，减少国家的普及税法成本。3. 税收筹划有利于增加国家税收收入，不断调整和完善税收 法律法规政策。从长远和整体上看，税收筹划不仅不会减少国家 税款，而且还会使国家税款不断增加。因为企业进行税收筹划， 虽然会降低企业当期税收负担，但对企业调整产品结构和加强经 营管理产生影响，促使企业生产经营更加科学、规范，各项成本 费用逐步下降，生产经营规模不断扩大，收入和利润不断增加， 从而使各项税收收入逐步增多。国家的税收法律法规虽然经过不 断
10、完善，但是在不同时期，由于经济的不断发展，仍可能存在一 定的漏洞，出现一些不足之处。由于税收筹划的反作用，为国家 进一步完善税收法律法规提供了依据，并起到了对税收法律法规 的验证作用。也促使税务部门及时了解税收法律法规和征收管理 的不尽合理和不够完善之处，进而及时调整和完善税收政策，支 持国家经济和产业结构调整，引导企业的投资、经营、消费等按 照国家宏观政策和市场规律去运作，推动依法治税的进程。4. 税收筹划有利于降低征税和纳税成本。征税成本是指税务 机关在税收征收管理活动中所发生的各项费用与支出。纳税成本 是指纳税人在按照税法规定办理纳税事务过程中所发生的费用。 税收筹划使企业各项纳税方案更加科学合理、缜密规范，纳税成 本进行量化，减少了企业的纳税时间和物化劳动，纳税成了自
