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1、会计论文浅议会计制度和税收法规之间的关系摘要：随着我国市场经济的开展，会计制度和税收法规不断完善和开展，会计制度和税收法规之间的关系经历了从统一到分立，再到协调的阶段。随着各自体系的建立和完善，两者间的差异逐步扩大，这对于企业的税收影响重大，在税收核算中如何协调两者之间的关系，做到动态的平衡是亟需考虑的问题。本文从会计制度和税收法规之间的关系、税会模式、造成差异的原因出发，进而提出协调会计和税法之间关系的建议。关键词：会计制度;税收法规;差异;建议会计和税法是紧密联系的两大领域。税收是以会计信息为根底的，而征税的结果又直接影响到企业的经济利益和会计信息，因此两者在本质上是无法别离的。随着我国实
2、践的开展和国际化的推进，会计制度和税收法规的别离得到了广泛的认同和支持。但是，别离所引起的差异化对于企业的税收核算也带来了负担，增加了会计核算本钱，加大了避税的动机，这对于经济改革是不利的，因此应通过两者的差异分析来协调两者之间的关系，促使两者之间的协调开展。一、会计制度和税收法规之间的关系会计和税法是我国经济体系中不可或缺的组成局部，两者之间既有联系又有区别。会计立足于微观层面但是却影响到宏观，会计信息是征税的根底，税收法规是国家为了保证宏观经济的运行和纳税人的利益而制定的法规，但是税法规定会影响会计确实认。因此，两者是相互作用的。但是，从总体上看，两者又是按照各自的方向独立开展的。会计和税
3、法不同的目标、原那么和标准决定了两者之间的差异性。例如，会计目标是为利益相关者提供决策有用信息，而税法的目标是保证国家财政收入和调节经济运行，目标的不同会导致两者在原那么、处理方法和程序上的不同。决策有用性决定了会计原那么更注重实质性，会计方法的选择也更注重经济实质，而税法调控和保证的目标导致税法的原那么和处理程序更具有强制性。所以，以上差异的存在使会计制度和税收法规呈现别离的态势，但是两者之间的联系也为我们促使其协调开展提供了可能。二、会计和税收模式从世界各国的开展来看，主要存在两种税会模式，第一种是以英美为代表的别离模式，第二种是以法德为代表的统一模式。别离模式是基于高度兴旺的资本市场建立
4、的，强调市场调节，企业的会计信息主要是为投资者、债权人效劳的，因此要求会计信息要按照会计准那么进行编制，而纳税时再按照税法进行调节。统一模式强调政府的作用，会计信息的作用更加关注对于宏观调控的需求，因此财务信息应该按照税法的要求进行公开。根据我国经济开展的轨道，我国税会模式经历了从统一到别离的转变。在方案经济时期，我国企业没有独立的经济地位，国家既是所有者又是管理者，因此会计和税收应该保持一致，虽然这种模式有利于国家的调控管理，但是却束缚了企业的开展，不能适应多变的经济环境。随着我国经济体制的改革，市场经济逐步占据了主导地位，我国的会计准那么逐步实现了与国际的趋同，会计制度不断得到完善和开展，
5、会计信息更主要的是效劳于股东、债权人等利益相关者，而不仅仅是满足政府的要求。但是，由于我国市场经济还处于初始阶段，会计信息的作用还应具有宏观管理的作用。另外，美国过渡别离的税会模式也表现了一些弊端，削弱了税法对于会计信息的监督和保护作用，进而造成企业的财务危机。所以，即使在国际趋同的背景之下，我国也应该探索适合自身状况的税会模式，而不仅仅照搬国外的模式。所以，在实行别离模式的背景下，由于两者本质上存在的差异，两者的差异不可能完全消失，所以我国应该从制度设计上协调两者的关系，从而实现协调开展。三、选择别离模式的原因(一)两者的目标差异不可消除根据我国会计准那么的规定，会计的目标是为使用者提供决策
6、有用信息。而税法规定，其根本目标是保证财政收入的实现，维护公平和调节经济。两者目标的不同造成其管理流程及原那么和核算的不同，而这两者的目标差异是无法消除的，所以税会别离模式是适应我国经济开展趋势的必然选择。(二)我国的经济开展状况随着我国改革的推进，市场经济体制逐步完善和开展，市场在经济开展中发挥着更大的调控作用，宏观调控和市场调节共同影响我国经济开展。因此，在处理市场与政府的关系时必须强调以市场为主和适度干预的原那么。这样既能弥补市场的内在缺陷，又能减少因市场发育不完善造成的不合规行为，从而引导市场良性开展，而税收可以作为国家市场干预的一种手段。因此，我国的经济管理体制特点决定了国家必须采取
7、政府调控与市场调节相结合的方式，从而决定了我国信息使用者对会计信息的需求特征要求。国家作为主要的投资者，企业应该按照国家的规定向政府部门提供会计信息，所以在现有条件下为了实现当前的目标，在采取别离模式下，采取税法和会计制度适当的融合是合理的。(三)法律环境的影响我国的法律体系对我国根本的经济制度进行了保护，其特点充分表达为将之作为立法的目标和原那么，同时强调共有财产和私有财产的平等保护原那么。这样的法律精神要求我们把会计目标确定为多元的，因为会计信息使用者既有公有制经济实体，也有私有制经济实体，所以委托责任和决策有用成为双重的目标。从利益保护来看，法律要求平等的保护公有资产和私有资产，这意味着
8、公共利益和私人利益均应得到保护，所以在制定会计准那么时应考虑到不同利益相关者的要求，恰当的税会模式就成为调节这种目标的手段，既不能过于强调税收的作用，又不能只考虑局部利益相关者的要求。我国长期以来延续了大陆法系的特点，特别是经济转轨时期，体制的变革会造成我国现行法律体系内在的不协调，再加上法制建设的不完善，就会导致经济状况和法律的脱节。与此相反，我国的会计准那么的制定却相对超前，尤其是最近几年的国际趋同改革，两种体制的不同步造成会计制度和税收法规的差异逐步加大，制约了两者之间的协调。总之，我国税会别离模式是必然的选择，我们决不能回到统一的道路上去，这要求我们在选择别离模式时应把握适度原那么。尤
9、其在我国资本市场开展尚不完善、会计制度和税收法规尚需标准的阶段，积极发挥两者的作用对于维护社会的利益和私人利益具有重要的意义。因此，我们认为，应该积极的协调两者之间的差异，合理把握别离的“度，针对不同的差异采取不同的措施，进而促进税收和会计之间的和谐。四、协调的建议和措施针对税收的计税根底与会计制度的差异，本文针对差异的类型，从宏观和微观两方面提出相关的建议。(一)微观方面企业在纳税时的计税差异主要分为可调整差异和不可调整差异，针对不同的差异类型应分别采取不同的态度。1.可调整差异该差异主要包括收入工程和本钱工程。对于收入差异的调整，主要包括以下方面。一是收入范围。税法所采用的列举法是不科学合
10、理的，因此相关部门应该加快法规的完善建设，会计收入概念的扩大使得我国对会计收入的定义逐步放宽。二是收入确认。税法对于收入确实认较为宽松，而会计却相反，考虑到当前税收过程中出现的偷税漏税等问题，税法在收入确实认上应该和会计准那么相趋同，注重严谨性和实质重于形式，缩小两者的差异。三是计量差异。两者理念的不同造成计量的差异，为了确保企业的持续开展，现行税法应该赞同会计的合理做法，实现向会计准那么的转变。对于本钱差异的调整，主要表现在以下方面。一是扣除时间和金额的差异。税法对于纳税时间进行了明确的规定，目的在于严格征管，保证税收的实现，从这方面来说是合理的。我国税法明确规定了扣除工程的最高限额，目的是
11、控制企业滥用扣除条款，但是有些工程过于严苛，不符合企业的现状。因此，税法可以在规定一定比例的同时允许适度的浮动范围，以满足企业根据自身需要自主选择的要求。二是对于资产和负债工程的计税差异。本文认为，在现有市场经济开展环境下，在市场经济主体的法律意识不太强的情况下，应该按照税法的要求进行征税，以确保纳税主体更好地履行纳税义务。2.不可调整差异不可调整差异主要是由于税法和会计目标的不同造成的，难以通过两者的趋同来实现。针对此类问题，本文在借鉴国外做法的根底上认为，应该不断完善会计和税收法规建设，加快信息披露制度建设，帮助信息使用者和征税机关及时了解相关的调整事项，减少税会差异造成的不利影响。(二)
12、宏观方面从全球的实践来看，没有最优的税会模式，只有适合本国国情的税会模式才是合理的和值得我们探讨的，因此本文提出以下建议。1.完善会计制度，实现税法主动向会计趋同我国会计准那么不断实现与国际的趋同，会计准那么的建设不断得到完善和开展，而我国的税法建设却滞后于会计制度建设。因此，在当前新的经济形势下，税法应该逐步向会计准那么靠拢，实现与会计制度的协调开展。但是，我们应看到会计准那么存在的缺点，所以要加快会计准那么的建设和完善，积极听取纳税人的意见，与税务部门积极沟通，解决实务中遇到的问题，从而制定出更符合实际和现实的会计准那么，使税收法规更好地和会计趋同。2.构建税法和会计良好的沟通平台会计准那
13、么的制定部门为财政部，而税法的制定机构为国家税务总局，制定者的不同造成两者在一些具体规定上的差异。因此，为了防止在实务中给纳税人造成的困扰，两部门应该建立合作和沟通平台，使会计准那么在制定中不仅能满足会计信息使用者的要求，还要符合纳税调整的要求。同样，税收法规的制定也应和会计制度保持相对一致性，从而防止两者的差异给企业带来的困扰。除此之外，我们可以构建独立的税务会计模式，进而充分考虑两者的目标要求，实现两者的协调开展。总之，我国税会别离模式是时发表展的要求，是符合我国经济现状的。但是，为了适应我国特殊的国情，在别离的根底上，实现两者的协调开展既能克服过度别离造成的风险，又能满足多方利益相关者的
14、利益要求，对于企业的开展具有重要的意义。参考文献：1戴德明，张妍，何玉润.我国会计制度与税收法规的协作研究基于税会关系模式与二者差异的分析J.会计研究，2022(01).2田原.我国会计制度与税收法规的差异及协调研究以企业所得税为例D.山东大学，2022.3赵建新.我国会计与税法的差异及协调性研究J.财会研究，2022(06).4韩超.浅论我国会计制度与税法的“混双模式J.中国外资，2022(13). 期刊推荐：?金融博览?月刊创刊于2000年，是中国人民银行主管、中国金融出版社主办的金融类期刊。?金融博览?是金融从业人员拓宽金融知识、交流工作经验、述说职场感悟的文化园地。知识性、趣味性、资料性强是它突出的特点。从不同角度反映经济金融、社会生活、工作交流、心灵感受等方面的变化。刊物内容丰富、贴近实际、文章精练，表达阅读轻松的个性。设计美观、全彩色印刷，印装精美。金融博览杂志栏目设置主要栏目：关注、广角、环球、论坛、一线、职场、人物、百科。
