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1、全过程跟踪审计实施方案二o三年一月十日工程概况项目名称: 项目工程建设单位:建设地点:（北侧）建设用地面积：平米总建筑面积:平米建筑层数: 地下2 层（有一夹层）;地上购物中心4 层，酒店22 层（另加屋顶机房2 层）建筑高度: （室外地坪至酒店 22 层屋面）。概算总投资：万元项目全过程跟踪控制审计第一部分 相关法律、法规依据1、中华人民共和国审计法。2、中华人民共和国建筑法。3、中华人民共和国合同法。4、中华人民共和国招标投标法。5、建设部107 号令建筑工程施工发包与承包计价管理办法。6、财建2004369 号财政部 建设部关于印发建设工程价款 结算暂行办法。7、中价协（2002）第01
2、5 号工程造价咨询单位执业行为准则、 造价工程师职业道德行为准则。8、会计事务所从事基本建设工程、预算、结算、决算 审核暂行办法。9、海南省重点建设项目审计规定（2000133 号令）及 省、市造价管理部门有关规定。第二部分、服务宗旨1、以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻 和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守工程造价咨 询合同的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单 位的利益。2、加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免 超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。3、监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度，促进内部管 理，
3、降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经 济损失。4、监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规 办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规 范化。第三部分、服务模式由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质量，审计 组在跟踪审计采取“三结合”的方法。即：定员跟踪与现场跟踪相结 合，单项结算审计与财务收支审计相结合，工程跟踪审计与基础审计 制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建 设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。 第四部分、审计工作原则1、不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批 关口
4、。2、热情服务，随叫随到，积极配合施工进度和施工程序履行。3、分清轻重缓急，提高审计工作效率。4、直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。5、审计工作做到多沟通、勤汇报。第五部分、 审计方法与操作要点一）审计方法具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取证、 会议座谈、信息披露和经验总结等方法。二）操作要点1、参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与建设单位、 监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程序 的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。2、参加内部审计会议及建设单位联席会议定期及不定期（重要 及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇报项目进展情况，及时计划 下
5、一步审计工作并开展实施，有效组织审计工作的执行。3、实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审 计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进度及监理工作程序， 对于重要事项，审计组参与会议、检验等事宜。做好相关资料的收集 取证工作，见证事项真实性，为审计工作进行奠定基础。4、独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场考察，履 行设备、材料的询价釆购参考职能，坚持独立考察市场，同时参加建 设单位集体讨论，确定设备、材料采购的统一市场考察，了解建材市 场真实销售状态，完成审核谈判委托工作，为建设单位确认采购价格 做出决策参考。5、编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记录程序及 实
6、质问题，为审计工作保存第一手资料，验证审计工作过程。6、编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价控制 的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用分配、计价性 质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的相关事项，编制 审计底稿，记载其产生、解决和效果等内容，为审计工作总结经验。7、编写过程简报及总结 , 照月份及施工阶段，审计组编写工程 简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审计工作及时为项目 管理和实施服务，以及提示风险，进行价款控制监督。同时，接受各 相关部门的对等审查监督，做到依法审计。8、非书面咨询服务 , 合建设项目实施的时间及地点特征，随时 为各方提出口头性或纪
7、要性咨询意见，提供即时的造价咨询服务。跟踪审计架构示意图招 标 代 理 合 同设计 同承包合工程咨询单位（跟踪审计项目组）委托咨询合同监施监理工督施工 单位招标代 理单位合同关系工作关系*监督关系跟踪审计流程图建设阶段审计事项提供资料设计阶段招投标阶段全过程跟踪审计操作要点图审核要点1、设计招、投标文 件审核1、设计招标文件2、图纸的审核2、设计投标文件审核设计招投标程序是否合法；设计图 纸的平面、立面、剖面是否吻合一致，细部 做法是否清晰、完整。3、设计图纸1、设计概、预算书3、设计概、预算的 审核2、工程量计算书3、限额设计表1、招标文件4、招标文件的审核5、工程量清单的审 核6、投标文件
8、的审核7、投标报价的审核2、工程量清单3、设计图纸4、答疑纪要5、工程量计算书1、投标文件2、投标报价1、标底2、工程量计算书审核概、预算内容是否真实；概、预算 的计量、计价是否正确合理；是否超过批准 的估算计划。审核暂定价格材料或甲供材料的价格 是否正确，计价要求、评标方法及标准是否 合理、合法；审核工程量清单是否满足设计 图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是 否正确完整。成立 建设单位 助建设 合同谈判 范和建设 计监督管 计价体系 造价等 合跟踪审 在的不形审核投标文件是否满足招标文件和设 计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场 竟争的要求，是否有围标、串标、抬标等现的费用. 象，是否
9、采用了不良的投标技巧。审查报价 数据计算的正确性，分析报价构成的合理性， 工程量报价清单子目内容是否与招标文件 一致;审查措施项目清单是否跟施工组织设 计的施工方案相配套。招投标阶段8、施工合同的审核1、招标文件2、投标文件3、投标承诺审核合同的主体是否合法；合同的形式 是否符合本工程的特点和要求；是否有满足 本工程质量、工期、投资的相应措施，对工 程变更、工程款（进度款）的支付、主要材 料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合 同所有条款是否符合合同法的要求和规定。施工阶段9、隐蔽工程记录的 审核1、隐蔽工程验收记录2、地基验收记录审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真 实，是否符合设计和规范要
10、求，施工方案是 否经建设单位和监理工程师批准；审核扩大 规模的原因。参与地基 程竣工 拍照、取10、工程变更的审核1、工程变更申请表2、工程变更审批表3、工程变更通知单审核发生设计变更的原因和费用的调 整。控制不 超规模 下，提 本，在 术变更,11、工程洽商的审核1、经济签证报审核定表2、补充施工合同审核经济签证费用和相应的合同条款。12、主要材料、设 备定价的审核1、市场材料（设备）询价表2、甲供材料（设备）一览表3、甲招乙供材料（设备）价 格选定表4、乙供材料（设备）价格审 核表审核定价的程序，确定材料（设备）的 单价是否符合市场价格，材料品种、规格、 质量是否符合合同和图纸的要求。对大
11、型 材料、 供；乙施工阶段竣工结算阶段13、工程索赔的审14、进度款支付 的审核15、工程结算资 料的审核16、工程结算书 的审核1、工程索赔申请表2、工程索赔费用预算书审核发生索赔的原因，按合同要 求确定合理的索赔费用。3、工程量计算书在实施过程 索赔应密切关 化解，对实际 记录、调查和4、工程索赔费用审批表1、工程形象进度表2、工程进度款申报表审核进度款支付是否符合合同要 求，工程形象进度是否与实际相符， 计量计价是否正确。3、工程量计算书合同价款以 付80%；超过 充协议，随主 的变更项目办 一道结算。2工程量计算书3钢筋抽料表（土建专业适用）4施工合同5竣工图6竣工资料7图纸会审纪录8
12、设计变更9工程洽商记录10监理工稈师诵知或业主施工 指令11会议纪要12现场签证13甲招乙供材料定价确认单14招标文件15投标文件、中标通知书16其他结算资料1结算书17移交资料签收表审核竣工结算资料是否符合合同 要求，送审资料是否完整；工程结算 书的计价、计量、计费是否正确。严格执行财 设工程价款结 实为依据，以 公第六部分、跟踪审计工作内容一）建设前期审计1、审计基本建设程序执行情况。审查工程开工前的项目立项、可行性研 究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各项审批手续 是否完备、合法。2、审查项目招标投标情况。主要审查建设项目勘察、设计、施工、监理 等是否依法进行公开招
13、标，招标投标文件、评标办法的内容是否合法、合规， 招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法规规定的程序和评标办法 进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效控制造价。3、审查合同草案。主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相悖。4、审查内控制度建设情况。主要审查建设单位是否建立健全资金管理制 度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、验收、领用、清点 制度，费用支出报销制度等内控制庋。5、审查帐户设立核算情况，主要审查建设项目的帐户设立和相关会计核 算是否符合规定。是否按照规定实行招投标或公开竞价。6、审查工程项目财务核算情况。审查项目会计核算是否遵守国有建设单 位
14、会计制度的规定，财务管理是否符合国家基本建设财务管理规定。7、审查建设资金来源、到位情况。主要审查资金来源、到位情况，资金 筹集、安排使用与投资进度情况，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停 工待料等损失浪费现象。8、审查建设资金专款专用情况。审查建设单位是否按照工程合同支付进 度款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。9、审查建设单位管理费情况。审查建设单位管理费的计取是否符合基本 建设财务管理规定，有无超出概算控制金额的情况。10、审核单项工程结算。对建设单位提出的单项工程结算的真实性进行审 核，指出多计工程款的情况。11、法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。二）、施工阶段1、合同条款的审查1）审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委 托以及委托代理的事项、权限等。2）审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会 公共利益。3）审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验 收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，
