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1、会计信息化下企业会计内部控制会计信息化下的企业内部会计控制随着信息化步伐的加快，会计领域逐步进入了数据处理的时代。由于会计核算软件的成熟以及网络技术的普及与深入，在技术上对会计数据的实时交流提供了支持，使企业会计工作从传统的记账、报账，发展到参与经营决策与注重财务分析的新方向。因此要求会计信息更加真实可靠，也使企业更加依赖会计信息。在这样的背景下，会计信息质量必须拥有更加完善可靠的内部控制机制，保证企业信息的完整与正确，防止舞弊行为发生，控制经营风险，提高经营效率。一、会计信息化会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理
2、，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息社会对企业会计管理提出的一个新的要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。目前在我国，会计信息化是不同于会计电算化的全新理念，专家学者们仁者见仁，智者见智。谢诗芬教授认为，会计电算化是会计信息化的基础和前提条件，会计信息化就是利用现代信息技术，对传统会计模式进行重构，并在重构的现代会计模式上通过深化开发和广泛利用会计信息资源，建立技术与会计高度融合的、开放的现代会计信息系统。杨周南教授认为“会计电算化”应该改称为“会计管理信息化”，简称“会计信息化”较为确切。何日胜认为会计信息化是采
3、用现代信息技术，对传统的会计模型进行重整，并在重整的现代会计基础上，建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代会计信息系统。二、会计内部控制内部控制是在长期的社会管理实践中产生和发展起来的。1958 年，当时为了明确注册会计师的审计责任，美国审计程序委员会（CAP）发布了第29 号审计程序公报独立审计人员评价内部控制的范围，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。其中与保护资产、保证会计资料可靠性和准确性有关的控制归结为内部会计控制；与提高经营效率、保证管理部门所制定的政策得以贯彻执行的有关控制归为内部管理控制。我国财政部在发布内部会计控制规范一基本规范（试行）中写道：“上述规范以单
4、位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。”在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手, 同时兼顾与会计相关的控制。目前在我国内部会计控制是内部控制的基础和核心，而且当前我国企业会计信息质量不高，要改善这一现状，关键因素之一就是加强企业的内部会计控制。良好的内部会计控制系统能够防范错误、虚假或者舞弊业务的发生所产生的虚假、错误、舞弊的原始数据流入到财务会计信息处理系统中。三、会计信息化对企业的挑战会计信息化将对传统会计组织和业务流程进行重整，以支持“虚拟企业”、“数据银行”等新的组织形式和管理模式。在企业内部实现财务会计和管理会计之间的信息集成，实现财务信息和业务
5、信息的集成，实现企业组织与客户、供应商、银行、税务、财政等的信息网络，从而实现信息共享。实施信息化后与原手工会计存在很大差异，信息化后替代了手工会计的记账、算账、报表生成工作，其会计数据处理主要由计算机系统来完成。并且利用系统提供的数据和其他相关信息，借助计算机会计管理软件提供的功能，帮助财会人员合理的规划和运用资金，已达到节约生产成本和费用支出，提高企业资金的管理能力和运用水平。在会计信息化后，企业会计工作有很大的改变，主要有以下四点：1、账务处理流程手工会计核算的财务处理形式多种多样，一般包括：现金日记账核算方式、银行存款日记账形式，记账凭证核算方式，明细账核算方式、汇总记账核算方式等。在
6、会计信息化后，会计处理工作就演变成“输入处理输出”这样一个简单的工作流程，也就是说将平时的会计数据输入计算机，借助于会计软件进行数据处理，再输出会计信息，这样就减轻了会计人员的工作强度，缩短了会计工作的时间，并且有利于提高会计内部控制水平。从而避免了手工会计核算时重复转抄的缺点，避免了由于会计人员疏忽和环节上的问题所带了会计信息的差错。2、内部控制方式传统的会计核算中，会计工作的分工以会计业务的不同性质为依据，各业务负责人之间通过传递票据、凭证等相互建立联系，从而实现内部控制。其内部控制主要包括：钱账分管、账账相符、账证相符、账实相符，以及利用会计凭证、账薄、报表数据间的勾稽关系等。在会计信息
7、化下，会计数据输入系统后，在程序的控制下连续自动的进行处理，许多传统的内部控制方式失去作用。然而，信息化也带了新的挑战，其内部控制不仅要遵循传统会计情况下的会计准则和会计制度，还要遵循由于会计信息化所带来的一些特殊制度，如硬件控制、软件维护控制等。3、内部控制风险传统的会计核算中，由于会计信息操作只局限于企业内部操作，相关的企业内部的数据不会暴露在大环境下，出现的问题和意外情况也会比较容易预测和控制。会计信息化给企业内部控制带来方便的同时，也加大了内部控制的风险。在企业内部，会计信息属于企业的重大，其安全性是公司所重视的。然而，现在会计操作是与互联网、关联方等相联系，由于网络监管和安全技术有待
8、进一步发展，所以会计信息就会面临安全性的问题。如：黑客入侵，病毒感染，信息外漏等。4、内部控制内容和重点计算机技术和网络技术的引入，使系统变得相对复杂，增加了企业内部控制的内容。如：网络系统安全的控制、系统权限的控制、硬件和软件的维护、人员岗位责任制度以及相互的牵制制度。会计信息化后，内部控制的重点也发生了很大变化，主要包括控制好原始数据的录入，保证数据的准确性。主要通过采用操作人员权限设置，软件上采用纠错技术，并相应备份，设置运行控制状态来进行内部控制，从而保证会计数据真实有效。四、会计信息化下企业内部会计控制的问题会计信息化给企业带来便利的同时，也给企业带来一些问题，在充分的了解问题的基础
9、上，对其产生的后果进行估计，找出适合的方法加以改善，以提高企业会计信息的质量。1、会计信息不安全，易于破坏和伪造会计信息化的引入，是以资源共享为主要目的，在计算机及网络系统的环境下，由于网络环境的复杂性和特殊性，这大大减弱了会计信息的安全性，从而会造成会计信息失真。计算机系统影响面广，当企业内部硬件、软件或系统出现问题，就可能会造成大范围的数据丢失，恢复成本也较高。特别是病毒感染和黑客侵入的影响，相对于现在我国防病毒软件升级速度较慢，而计算机病毒类型多，传播速度快，使得企业束手无策。相对于客观原因，内部成员由于无意或有意识下对企业内部会计数据的篡改，破坏等，也会对企业内部的会计数据造成影响，或
10、侵吞公司财产，甚至威胁的企业的安全。同样，由于网络环境下，企业和其关联方进行网络连接，产生共享的部分数据资源，就可能会存在关联方侵入企业内部窃取数据等的行为，给企业造成很大的威胁。2、会计信息化侵蚀内部控制的有效性会计信息化的引入，使得企业不适应原本的内部控制，内部控制不再是仅仅针对人而言的控制，而是对人和计算机的双重控制，还必须要加强输入会计软件的原始数据真实性、准确性的控制，不仅要对企业内部进行控制而且还涉及到利益相关者甚至外部宏观环境等的控制，这些是原有的内部控制所不及的。在信息化环境下，企业会计人员可能更多对财务软件或信息系统中的账目进行核查，因此有可能疏忽对经纪业务发生事实的审查即原
11、始凭证等的核查，从而造成录入错误，但在会计核算软件中，为了避免数据任意篡改，规定数据一旦入账就不得修改，所以数据一旦输入错误，就会引发下面多级错误，但发现错误再追随根源时，就需要大量的操作，并且需要制作新的单据加以修改，这就使得操作困难重重。3、会计信息化造成职责不清现象不相容职位分离、职责分工和相互牵制等在原先的内部控制中占有重要地位，但会计信息化环境下，何种系统软件的引入，使得原有的职位集中整合，原本几个人处理的事情，由于信息化下带来的便利一个人就可以完成，这就导致原有的职责分工、不相容职位分离面临危机，造成内部控制的漏洞，加大了会计信息舞弊的风险。4、应用性会计操作人员缺乏会计信息化要求
12、会计人员既要精通会计业务知识，又能熟练运用网络信息技术，并且能把两者很好的结合到会计工作当中去。但是，目前情况是却是，有些精通会计专业知识、业务水平较高的会计人员，一般年龄偏大，在接受和学习现代信息技术上显得力不从心。而受过高等教育年轻的财会专业人才虽然会运用计算机网络技术，具备较强的信息资源规划能力，但是由于实际会计业务处理的经验尚浅，仍与企业需要的高素质会计人员有一定差距。同时，企业处在不断变化的经营环境中，会计信息所面临的业务活动也在不断的更新，对于会计操作人员的要求也提高。_GoBack五、完善企业内部会计控制的措施1、加强内部控制基础工作首先，要加强基础设施的防范工作，建立适宜的计算
13、机安全运行环境，对重要性的计算机系统建立设备应急计划。在计算机会计信息操作时，会计信息各操作模块应设立操作员操作权限，并相应地设立用户名和密码，各级人员密码定时更换，互相保密，并且在操作日记中加以登记，也可从业务范围出发，各项业务的授权、执行、记录以及保管授予不同岗位的人员，并相应地授予权限。加强技术防护措施，采用加密技术等，并且对计算机定时杀毒，并且适时备份。最后，最重要的要对操作相关人员了解会计内部控制的重要性，自觉遵守各种规章制度，防止工作中出现不必要的失误，从而对企业产生不利影响。2、加强企业内部控制首先，要调整和优化企业内部控制，原有的内部控制已不适应企业的需要，因此要在原有的基础上
14、对其进行适度的调整和优化。内部控制调整应于一个大的环境下，会计信息化的引入，使得企业暴露在大众面前，内部控制的环境也扩大，并且在时刻的变化当中，因此对内部控制调整时要考虑环境因素，包括企业的结构，管理层的稳定性，业务规模和竞争厂商的情况等等。在环境的基础上，针对原有内部控制缺乏的方面进行调整，从整体上把握，把生产系统、销售系统、采购系统、人力资源系统和财务系统有机的结合起来，根据会计信息化下的要求进行系统的优化和调整，对企业内部控制系统，要定期进行评价，并根据业务的变化而随时修改。再者，要加强企业内部控制的监督。内部监督是企业对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，企业应明确内部控制缺陷认定标
15、准，并定期对内部控制的有效性进行自我评估或委派会计师进行内部审计，以加强对企业内部控制的监督。3、合理设置岗位结构会计信息化要求企业按照不相容职务分离和相互牵制的原则合理划分岗位职责，既要保证数据录入与审核、会计记账与审核相分离，又要保证充分授权，每个人员都有相应的职责权限和责任，这样才能建立完善的内部控制，提高会计信息的真实性、准确性，有效地防止舞弊事件的发生。4、加强应用性会计操作人才的培养首先，企业要引进和吸收高素质的会计人员，还要重视对现有会计人员进行规范化、连续化的再教育。通过定期对现代化信息技术、会计专业知识、和思想道德的教育，来提高会计人员的综合素质和能力，培养和造就会计信息化人才，加强国际间的技术交流，把我国会计信息化研究推向新的发展阶段。
