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1、业务财务融合研究概述一、引言经过多年的高速发展，我国经济发展逐步驶入“新常态”轨道，亟待通过经济结构的调整和产业的转型来激发新的增长点。受企业治理顶层设计缺位、职能部门自利行为作祟、财务部门定位不准确等因素影响，企业内部部门问责权利的平衡被打破,业务部门和财务部门之间常常出现衔接脱节、错位问题，成为企业发展壮大的掣肘。因此，开展业务财务融合研究，梳理总结企业的成功业务财务融合经验，切实发挥企业内部的协同效应，具有十分重要的现实意义。目前业务财务融合的相关研究已取得一定进展，不仅丰富了业务财务融合的实务与理论研究，还能为企业开展业务财务融合工作提供重要的参考。但业务财务融合研究还有待提升：首先，
2、业务财务融合的理论研究滞后，当前多数文献基于实务角度开展研究，对相关理论的梳理和转化较少；其次，研究体系化程度不足，目前文献大多针对某一视角或切入点开展研究，系统全面的研究较为缺乏；再次，研究对象较集中于电信和电网行业，其他行业关注业务财务融合问题及相关研究文献较少；最后，在具体的业务财务融合文献中，研究者对业务财务融合内涵的认识不统一，理解存在差异，不利于后续研究的开展和实务应用。二、业务财务融合定义及内涵目前理论界和实务界有关业务财务融合研究不多，但名称不少，有业务财务融合、业务财务（业务财务）一体化、业务财务协同、业务财务联动等。以上诸多提法中,业务财务融合最为合适：一是内涵更广泛、定位
3、更准确，不仅包括了业务财务协同、业务财务联动等内容，还体现了协同、联动的过程和结果，与实务工作更为契合；二是业务财务融合强调业务财务分工下的有限融合，既鼓励业务财务协同合作，也不全盘混淆业务财务职责分工，使业务财务一体化更为界限分明却又不失深入融合。同时，业务财务融合的概念也与财政部财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见提法一致。笔者认为，业务财务融合是指企业通过深度联动财务管理与业务活动，聚焦关键业务运营环节，有效整合业务财务数据，协同支撑企业战略及经营决策，强化风险管控，助力企业实现可持续发展。一是业务财务部门须双方协同，深度联动。业务财务部门应在各自原有分工的基础上发挥专业优势，协
4、同推进融合工作，发挥业务财务融合的抓手作用，业务财务联动助力企业价值创造；二是业务财务融合需聚焦关键价值领域。考虑到业务财务融合工作推进的投入产出，需从企业价值链出发，将业务财务融合的切入点聚焦于既能协同又可创造价值的关键领域，精准利用企业资源；三是业务财务数据需高效深度整合。数据的整合无疑是贯穿业务财务融合始终的基础，在建立一致业务财务数据口径的前提下，深化数据处理、勾稽和分析，并持续推动数据双向共享，才能保证业务财务融合工作顺利开展；四是业务财务融合为企业的战略选择和经营决策提供支撑。企业的经营不仅需要业务信息，也需要财务信息，业务财务融合可以高度融合数据，为企业运营提供实时有力的支撑；五
5、是风险管控理念需植根于业务财务融合之中。风险管控是企业价值实现的保障，业务财务融合的推进需要时刻关注风险，业务财务双方共同协作设计并实施兼顾成本和效果的风险管控方案；六是业务财务融合的终极目标是助力企业可持续发展，业务财务融合致力于实现企业价值创造，只有持续创造价值并不断地投入企业，才能保证企业正常运营、稳步成长，最终实现可持续发展。三、业务财务融合的内容业务财务融合的终极目标是助力企业价值创造实现可持续发展，因此，企业价值链的关键价值点应作为重要切入点。业务财务融合的内容应包括战略规划、资源配置、采购管理、会计核算、产品管理、客户管理和业绩管理等方面。战略规划。在制定战略规划时需融入财务管理
6、，测算企业未来战略决策的经济可行性，预计企业按照规划实施后的经营效益。如在制定企业三年、五年滚动规划、资本开支规划和投资方向评估时，应纳入考量规划实施的成本预算与经济效益。同时还应分析前期战略规划实施的经济效应，综合评测投资项目的后评估结果等。资源配置。是企业战略规划、年度经营目标的落地应用，在企业各项工作中起牵引作用。在资源配置过程中加强业务财务沟通、协作，重点关注资源投入的结构、效益十分必要。考量资源投放、预算分解时，投到哪、投多少、投放节奏等关键决策都离不开业务财务协同合作。在考虑资源与业务活动匹配的基础上，还需结合资源使用情况、预算标杆，预测资源投入的经济效益，综合权衡资源的配置，平衡
7、双方目标和企业长短期目标。采购管理。在采购环节加入财务管理，开展联动分析及筹划对改善采购管理水平、节约企业成本有益。如业务、财务和税务协同嵌入采购前端，在合同签订时综合统筹为采购部门进行纳税筹划，在政策规则下合理谋划业务开展模式和合同对应条款,提升采购效益；又如推行采购合同的财务审核制度，审核考量合同的财务风险及经济内容，协助企业在采购前端规避风险，提升经济效益。会计核算。会计核算体系在反映本企业经营过程及成果外，还需满足外部披露的要求。现有会计核算体系主要是按照通用企业会计准则来构建，对财务会计信息的合法性、真实性关注较多。在企业实际运营中，财务信息的作用远不限于此，亟需建立以满足管理需要为
8、目的的多维业务财务数据会计核算体系，将财务管理嵌入业务运营中，加大会计基础核算的范围和深度，为经营决策提供实时支撑。产品管理。是企业经营发展的关键，与企业经营业绩和营业利润相关。在业务财务大数据的基础上，业务财务协同开展企业产品服务目录梳理、产品需求预测、产品全成本测算以及产品服务模式的选择等，对各项产品进行盈亏分析，将财务深度融合到产品管理中，打造真正具有核心竞争力的产品。客户管理。是联系企业与客户的纽带，提升客户管理水平不能仅着眼于提高客户对服务的满意度，在为客户服务时应深入挖掘客户业务数据并融入财务数据分析，权衡客户服务的质量与相关成本，力争达到合理的平衡，在不增加企业成本的同时保持甚至
9、提升客户对企业的满意度。业绩管理。业绩评价与管理是对企业经营成果和各方努力的总结，也直接影响企业内部工作的积极性。在业绩评价中综合财务与业务数据，反映与揭示企业生产经营中的深层次问题，关注资本使用和资产利用效率，量化各部门及企业整体创造的价值效益，积极引导企业未来的价值创造。其他。企业价值链除了上述关键节点外，不同企业类型和战略重点会关注不同的关键价值点，本文选择大多数企业普遍适用的内容研究。四、业务财务融合工具方法在业务财务融合推动及应用的过程中，高质高效的工具方法尤为重要，选择适用的方法，业务财务管理在事前、事中和事后实时协同联动，才能达成业务财务信息持续交互的良性循环，业务财务管理深入推
10、进的互动融合，助力融合整体工作的开展。业务财务融合的方法工具应用广泛。在深度联动方面，全面预算管理是使业务财务深度嵌入、高度融合的重要方法。全面预算管理内涵丰富，包括全面资源管理、全员预算管理和全生命周期管理，“三全”预算在企业运营全过程中进行成本监控，对业务变化及时响应，有助于资源配置效益的提升。在业务财务数据分析方面，管理会计经营分析举足轻重。运用管理会计经营分析方法，深入挖掘采购维度、产品维度、客户维度等多维度业务数据与会计信息的联系，开展管理分析实时支撑企业经营决策。在风险管理方面，嵌入式风险管理体系成效显著。业务与财务共同构建嵌入式风险管理体系，针对运营过程中的异动进行分析和预警，评
11、估风险重要性和发生频率，制定针对性的解决办法，切实助力企业降低经营风险。在价值管理方面,EVA#绩评价管理应用广泛，其关注资本成本以及资产效率，重视企业长期价值的实现，引导企业提升经营水平，从而提高投资回报率，最终实现可持续发展。值得注意的是，企业业务财务融合实际应用时，工具方法的选择应结合企业经营管理的具体情况。一是要顺应企业行业环境和竞争态势，力争用有效优质的方法提升竞争力；二是与企业性质、规模、战略及管理者偏好等相契合，这是业务财务融合方法工具能否发挥作用的重要基础；三是综合考量投入产出，使成本耗费与方法应用效果达成最佳平衡。工具方法的选择、使用不是一成不变，会随企业经营情况和外界环境的改变而发生调整。
