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1、新准那么下现金流量表的编制方法：一经营活动产生的现金流量的编制方法 按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。 直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的工程的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。 1.销售商品、提供劳务收到的现金工程 本工程可根据主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款及库存现金、银行存款等账户分析填列。 本工程的现金流入可用下述公式计
2、算求得： 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应缴税金应交增值税销项税额本期应收账款减少额-应收账款增加额+本期应收票据减少额-应收票据增加额+本期预收账款增加额-预收账款减少额 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金。如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金。 2.收到的税费返还工程 该工程反映企业收到返还的各种税费(增殖税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加等)。本工程可以根据库存现金、银行存款、应交税费、营业税金及附加等账户的记录分析填列。
3、 3.收到的其它与经营活动有关的现金工程 本工程反映企业除了上述各工程以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本工程可根据营业外收入、营业外支出、库存现金、银行存款、其他应收款等账户的记录分析填列。 4.购置商品、接受劳务支付的现金工程 本工程可根据应付账款、应付票据、预付账款、库存现金、银行存款、主营业务本钱、其他业务本钱存货等账户的记录分析填列。 本工程的现金流出可用以下公式计算求得： 购置商品、接受劳务支付的现金=主营业务本钱+其他业务支出+应交税金应缴增值税进项税额+本期存货增加额-本期存货减少额+本期应付账款减少额-本期应付账款增加额
4、+本期应付票据减少额-本期应付票据增加额+本期预付账款增加额本期预付账款减少额-当期列入主营业务本钱的工资及福利费-当期列入主营业务本钱的折旧及摊销 5.支付给职工以及为职工支付的现金工程 该工程反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。 本工程可根据库存现金、银行存款、应付职工薪酬、生产本钱等账户的记录分析填列。本工程的现金流出可用以下公式计算求得：支付给职工以及为职工支付的现金=生产本钱、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资期初-期末数+应付福利费期
5、初-期末数注意：当应付工资中存在在建工程人员的工资时，应扣除这局部。 6.支付的各项税费工程 本工程反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的增值税、所得税。 本工程应根据应交税费、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。本工程的现金流出可用以下公式计算求得：支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应缴税金增值税已交税金+消费税+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费 7.支付的其它与经营活动有关的现金工程 本工程反映企业除上述各工程外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅
6、费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本工程应根据管理费用、销售费用、营业外支出等账户的记录分析填列。 二投资活动产生的现金流量的编制方法 投资活动现金流入和现金流出的各工程的内容和填列方法如下： 1.收回投资所收到的现金工程 本工程反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。本工程应根据交易性金融资产、长期股权投资、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。本工程的现金流出可用以下公式计算求得：收回投资所收到的现金=短期投资收回的本金及收
7、益+长期股权投资收回的本金及收益+长期债券投资收回的本金 2.取得投资收益所收到的现金工程 本工程反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本工程应根据投资收益、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。本工程的现金流出可用以下公式计算求得：取得投资收益所收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额工程 该工程反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本工程可根据固定资产清理、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。 如该工程所收回
8、的现金净额为负数，应在支付的其它与投资活动有关的现金工程填列。 4.收到的其它与投资活动有关的现金工程 本工程反映收到的购置股票和债券时支付的已经宣告但尚未领取的股利和已经到付息期但尚未领取的债券利息及除上述投资活动以外的其它与投资活动有关的现金流入。应根据库存现金、银行存款和其他有关账户的记录分析填列。 5.购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金工程 本工程反映企业购置、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购置固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费
9、。 本工程应根据固定资产、无形资产、在建工程、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。 6.投资所支付的现金工程 该工程反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购置股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 本工程应根据交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、库存现金、银行存款等账户记录分析填列。 7.支付的其它与投资活动有关的现金工程 本工程反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购置股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣
10、告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本工程应根据库存现金、银行存款、应收股利、应收利息等账户的记录分析填列。 三筹资活动产生的现金流量的编制方法 筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各工程的内容和填列方法如下： 1.吸收投资所支付的现金工程 本工程反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额，但不能减去支付的审计、咨询费，其在支付的其他与筹资活动有关的现金中反映。本工程可根据实收资本或股本、应付债券、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。 2.借款所得到的现金工程 本工程反映企业举借各种短期
11、借款、长期借款而收到的现金。本工程可根据短期借款、长期借款、银行存款等账户的记录分析填列。 3.收到的其它与筹资活动有关的现金工程 该工程反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入，如现金捐赠。本工程应根据库存现金、银行存款和其他有关账户的记录分析填列。 4.归还债务所支付的现金工程 本工程反映企业以现金归还债务的本金，包括归还金融机构的借款本金、归还到期的债券本金等。本工程可根据短期借款、长期借款、应付债券、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。 5.分配股利、利润或归还利息所支付的现金工程 本工程反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利
12、息等。本工程可根据应付股利或应付利润、财务费用、长期借款、应付债券、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。 6.支付的其它与筹资活动有关的现金工程 本工程反映除了上述各工程以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用，捐赠支出、融资租赁费等。该工程可根据库存现金、银行存款和其他有关账户的记录分析填列。 四汇率变动对现金的影响的编制方法 本工程反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。编制方法略。 五现金及现金等价物的净增加额的编制方法 现金及现金等价物的净增加额，是将本表中经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额
13、、筹资活动产生的现金流量净额和汇率变动对现金的影响四个工程相加得出的。 六期末现金及现金等价物余额的填列 本工程是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。 七补充资料工程的内容和编制方法 除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。 1.将净利润调节为经营活动的现金流量 现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生
14、的现金流量。间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等工程的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支工程，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。 采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类工程进行调整。1实际没有支付现金的费用；2实际没有收到现金的收益；3不属于经营活动的损益；4经营性应收应付工程的增减变动。 企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为根底核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原那么，将净利润按各工程调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些工程的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。 将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为根底。因为净利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润根底上，将净利润调整为现金净流入。在净利润根底上进行调整的工程主要包括： 1计提的资产减值准备工程 企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了资产减值损失科目，期末结转到本年利润账户，从而减少了净利润。但是计
