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1、 一、实收资资本及资本公公积 （一）实实收资本 收到投投资者投入的的货币资金 借：现现金（或银行行存款） 贷贷：实收资本本 收到投投资人投入的的房屋、机器器设备等实物物，按评估确确认价值 借：固定资产 贷：实实收资本 收到投投资者投入无无形资产等，按按评估确认价价值 借：无形资产等等 贷：实实收资本 将资本公公积、盈余公公积转增资本本 借：资本公积（或或盈余公积） 贷：实实收资本 （二）资资本公积 捐捐赠公积 （）接受受捐赠的货币币资金，按实实际收到的捐捐赠款入帐 借：现金（或银银行存款） 贷：资资本公积 （）接受受捐赠的固定定资产 借：固定资产（根根据同类资产产的市场价格格或有关凭据据） 贷
2、：资资本公积（固固定资产净值值） 贷：累累计折旧 （）接受捐赠赠的商品等，根根据有关资料料确定的商品品等的实际进进价入帐（库库存商品采用用售价核算的的，还应结转转进销差价） 借：库存商品 贷：资资本公积等 资本折算算差额 企业实实际收到外币币投资时，由由于汇率变动动而发生的有有关资产帐户户与实收资本本帐户折合记帐本位币的差差额： 借：银行存款 借：固定资产 贷：实实收资本 借或贷：资资本公积 投资者者缴付的出资资额大于注册册资本产生的的差额计入资资本公积 借：银行存款等等 贷：实实收资本 贷：资资本公积 法定财财产重估增值值 借：材材料物资 借：固定资产 贷：资资本公积 二、借借入款项 （一）
3、短短期借款 借入入各种短期借借款 借：银行存款 贷：短短期借款 发生生的短期借款款利息 借：财务费用 贷：预预提费用（或或银行存款） 归还还短期借款 借：短期借款 贷：银银行存款 （二）长长期借款 借入入各种长期借借款 借：银行存款（或或在建工程、固固定资产等） 贷：长长期借款 发生生的长期借款款利息支出，在在固定资产尚尚未交付使用用或虽已交付付使用但尚未办理竣工决算算之前发生的的，计入固定定资产的购建建成本 借：在建工程（或或固定资产） 贷：长长期借款 长期期借款的利息息支出，在固固定资产已办办理竣工决算算后发生的，计计入当期损益益 借：财务费用 贷：长长期借款 归还还长期借款 借：长期借款
4、 贷：银银行存款 （三）应应付债券 按面面值发行的债债券，按实际际收到的债券券款 借：银行存款等等 贷：应应付债券（债债券面值） 溢价价发行的债券券，收到债券券款时 借：银行存款（实实际收到的金金额） 贷：应应付债券（债债券面值） 贷：应应付债券（债债券溢价） 折价价发行的债券券，收到债券券款时 借：银行存款（实实际收到的金金额） 借：应付债券（债债券折价） 贷：应应付债券（债债券面值） 企业业按期提取应应付债券利息息 借：财务费用（或或在建工程） 贷：应应付债券（应应计利息） 溢价价发行的债券券，按期摊销销和计算应计计利息时 借：应付债券（债债券溢价） 借：财务费用（或或在建工程）（应应计利
5、息与溢溢价摊销额的的差额） 贷：应应付债券（应应计利息） 折价价发行的债券券，按期摊销销和计算应计计利息时 借：财务费用（或或在建工程）（应应计利息与折折价摊销额的的合计数） 贷：应应付债券（债债券折价）（应应摊销的折价价金额） 贷：应应付债券（应应计利息） 债券券到期，支付付债券本息 借：应付债券（债债券面值、应应计利息） 贷：银银行存款等 三、商商品购进、销销售、储存、加加工及出租 （一）商商品购进 采采用进价核算算的商品购进进 （）购进商品品验收入库，同同时支付货款款或开出、承承兑商业汇票票 采用支票等等结算方式 借：商品采购（商商品进价） 借：经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全
6、全部价款） 同同时，借：库库存商品 贷贷：商品采购购 采用商业汇汇票结算方式式 借：商品采购（商商品进价） 借：经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（进进货费用） 贷：应应付票据（商商品进价） 同同时，借：库库存商品 贷贷：商品采购购 （）购购进商品，先先承付货款或或开出、承兑兑商业汇票，后后验收入库 采用支票等等结算方式 支付货货款时， 借：商品采购（商商品进价） 借：经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款） 商品验验收入库时， 借：库存商品（商商品进价） 贷：商商品采购（商商品进价） 采用商业汇汇票结算方式式 开出、承承兑商业汇票票时 借：商品采购（商商品进价） 借：经营费用
7、（进进货费用） 贷：银银行存款（进进货费用） 贷：应应付票据（商商品进价） 商品验验收入库时， 借：库存商品（商商品进价） 贷：商商品采购（商商品进价） （）购购进商品，先先验收入库，后后支付货款或或开出、承兑兑商业汇票，月月终时记帐 借：库存商品（暂暂估进价） 贷：应应付帐款（暂暂估进价） 月终尚尚未付款或尚尚未开出、承承兑商业汇票票的商品，下下月初对上述述分录用红字字冲回 借：库存商品（红红字） 贷：应应付帐款（红红字） 付款时时，分录同（） 进进口商品 （）对对外支付货款款，按商品进进价 借：商品采购 贷：银银行存款 如支付付的外汇是从从调剂市场购购进的外汇，应应同时按进口口商品应分摊摊
8、的购进外汇汇价差增加进进口商品的采采购成本。 借：商品采购 贷：外外汇价差 （）如如以离岸价成成交，对外支支付运保费等等，按实际金金额 借：商品采购 贷：银银行存款 （）支支付进口环节节应交纳的各各种税金 借：商品采购 贷：应应交税金 交纳时时， 借：应交税金 贷：银银行存款 （）进进口商品验收收入库 借：库存商品 贷：商商品采购 采采用售价核算算的商品购进进 （）购购进商品验收收入库，同时时支付货款或或开出承兑商商业汇票 采用支票等等结算方式 借：商品采购（商商品进价） 借：经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款） 同同时， 借：库存商品（商商品售价） 贷：商商品采购（商商品进价） 贷：商商品进销差价价（商品售价价大于进价的的差额，如商商品进价小于于商品售价，应应借记 “商品进销差差价”科目，下同同） 采用商业汇汇票结算方式式 借：商品采购（商商品进价） 借：经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（进进货费用） 贷：应应付票据（商商品进价） 商品验验收入库时，借
