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1、Word参考资料，下载后可编辑企业会计内部控制制度完善问题探讨 摘要：会计内部操纵对于企业的长远开展产生深远影响，在本次研究中，本文详细了解了企业内部操纵制度中存在的问题，并介绍会计内部操纵制度完善的意义。之后基于现代企业内部管理要求，对企业会计内部操纵制度的完善与路径进行了分析。 关键词：企业会计;内部操纵制度;预算管理 自20世纪90年代以来，我国开始在企业内部大力推动内部操纵制度，并且政府也在国家层面出台了有关加强企业内部操纵的制度与条例，对于推动企业长远开展具有重要影响。而实际上，现代企业在会计内部操纵建设中还存在一些问题，各类会计内部操纵制度风险没有得到有效操纵，这已经成为影响企业长
2、远开展的关键，值得关注。 1企业会计内部操纵工作中存在的问题 1.1现有的企业组织框架不合理。为了更好地推动企业内部操纵工作的开展，合理的企业组织框架是各项工作顺利开展的关键。但是在实际上，许多企业的现有会计内部组织框架无法满足工作需求，不仅在内部管理中没有形成相应的领导小组，并且各项管理条例没有将各项工作落实到个人。受这一情况影响，企业内部工作中无法真实反映出内部操纵的优势，内部操纵管理工作依旧处于较低的开展水平。除此之外，虽然局部企业已经将内部操纵工作纳入会计部门的增强工作中，但是在缺乏财务职责划分的情况下，企业的内部操纵工作举步维艰1。1.2内部操纵制度存在漏洞。对于企业而言，盈利是决定
3、企业长远开展的关键，这就导致企业在日常运营与管理阶段会将关注的重点放在怎样盈利上，例如主张通过技术进步、减少生产环节等方法来降低本钱。而相比之下，内部操纵制度建设这种难以在短时间内产生效益的工作无法得到企业的关注。更多情况下，企业虽然已经按照国家的相关规定建立了相应的内部制度，且内部管理的框架也在逐渐完善中，但是整体上依旧处于较低水平，最终影响了内部会计制度建设的有效性。也有研究认为，企业管理层对于内部操纵缺乏清楚的认识，在工作中过多地强调“照章办事”，无法灵活应用企业的内部管理制度，因为内部会计建设的核心是财务工作人员，其他人员没有参与企业会计内部操纵制度建设的必要，在这种错误观念的影响下，
4、企业内部操纵制度建设遭受不良影响2。1.3风险评估能力缺乏。从会计内部操纵管理的角度来看，风险评估是抵御各类风险发生的有效措施，但是许多企业缺乏相应的风险评估能力，通过对相关企业的调查结果发觉，企业在风险评估的缺乏主要表现为以下几方面：（1）缺乏专业的风险评估人员。目前企业虽然已经认识到风险管理的重要性，但是管理层在会计内部操纵实践中并没有设置专业的风险评估人员，也没有在人员职责中明确有关风险管理的内容。例如在内部操纵中没有相应的法务部门，面对各种法务纠纷只能通过招标法律事务所的方法来解决自身遇到的问题，这将进一步影响企业的风险应对能力。（2）没有形成长效的风险评估机制。长效的风险评估机制能够
5、降低各类风险事件的发生率，但是企业因为认识缺乏、资金投入缺乏等问题造成企业没有形成长效的风险评估机制，导致企业相关部门只能依据自身的具体情况来开展风险管理，这种情况会影响自己对风险的认知，仅依据自己的工作经验来约束各类风险的发生，而这对于企业的长远开展而言是不利的。 2企业会计内部操纵制度完善的路径与方法 2.1完善企业的内部组织框架。为了更好地支持企业会计内部操纵工作的开展，合理的组织框架是其中的关键，多数研究均认为合理的框架能够明确企业的各项分工，影响内部操纵的结果。同时从横向管理的角度来看，内部操纵可以将企业的各项管理体系连接为一个整体，但不能都使其在企业工作中发挥相应的作用；除此之外，
6、这种组织框架的优化可以完善会计内部操纵的程度，最终到达企业的各项业务目标。所以为了实现这一目的，企业必须要对自身的各项组织框架进行改良，在了解当前框架缺乏的根底上，将审计委员会以及风险管理委员会纳入企业组织结构体系下，通过上述两个组织结构的功能，确保各类风险操纵目标实现。在图1所介绍的组织架构下，能够积极发挥风险管理委员会以及审计委员会工作人员的作用，通过对企业的各项生产或服务细节进行约束，能够有效杜绝各类风险的发生。而此时风险管理委员会能够对企业内部的各项风险进行识别、预测，最终到达约束各类风险发生的目的。在此根底上，应该进一步明确重点岗位人员的选择制度，并遵照相关流程来细化岗位轮换制度。因
7、此在工作中应该积极探究新的岗位制度，在内部会计管理中遵照“不相容职务别离原则”，通过明确各类岗位的权利、职责等，确保各个岗位的职能得到充分落实。除此之外，还应该落实各项岗位的轮换制度，要求各个工作岗位之间能够发挥相互监督、相互制约的目的，使会计工作人员能够明确自身的工作范围，提高工作质量。例如，针对财务部门中的记账、出纳、稽核等关键人员的岗位设置上，首先应该保证相关工作人员有初级会计师资格证，并经过企业的多方考核后再上岗；上述三个工作岗位应该采纳半年轮换的方法，在审计科监督的情况下，确保各类审计工作都能得到顺利的实施。2.2完善内部操纵制度。在内部操纵完善过程中，应该立足于企业当前的业务分部情
8、况，并细化管理工作中的相关细节，使企业的内部操纵制度可以得到充分的发挥。结合相关企业的经验，本文认为在内部操纵制度完善过程中，应该完善企业的财务预算编制路径。为了更好地适应不同环境下会计内部操纵要求，本文提出了“二上二下”的工作模式。其中在“上一阶段”，由财务部门入手，在每年的特定时间向各类职能部门下发与预算有关的收支报告，并提供本年度的各项预算数据，依据预算情况将其分别下发到不同的职能部门，供各个部门参考。而在“下一阶段”的预算中，财务处按照不同数据要求，遵照“量入为出”的原则计算年度框架的支出的总额，并依据各个职能科室所反应的数据明细，了解各个科室的项目支出情况，并结合上述数据来根本推断出
9、企业财务工作中所需要的各类具体数额，并在科室内征求相关人员的意见。到了“二上阶段”，各职能部门依据财务处提出的初步方案以及数额标准，结合本部门的具体情况，提出本科室修正预算的原因，并将相关资料上报至财务部门调整；在“二下阶段”，财务处依据调整后的数额变化将资料反应给管理层与审计层，经过同意后严格执行，形成对整个预算工作过程的指导与监督，发挥预算工作效果。而到了预算的执行阶段，各个职能部门必须要严格遵照企业财务处下发的最终预算指标开展工作，并明确不同类型的管理方向；期间采纳责任制度，将预结算执行工作责任落实到经理头上。定期对财务部门资金的支出进行核实，安排指出，并对各种不符合标准的支出情况加以明
10、确，防止无效支出、超额支出等问题发生。2.3风险防范制度建设。风险防范制度能够有效降低各类风险事件的发生率，在这种情况下，工作人员需要在了解企业风险管理现状的根底上来完善各项风险管控路径。2.3.1强化企业风险操纵意识。对于企业内部各个工作人员，尤其是内部会计操纵人员而言，都应该将强化风险意识作为工作的重点内容，因此对于企业的管理层而言，应该关注对审计部门、财务部门等关键岗位的人员再教育，依据企业内部操纵中的实际案例，来强化人员的风险意识，最终将风险操纵在萌芽状态。所以为了实现这一目标，需要在制度建设中将关键岗位的人员再培训工作提升到一定高度，保证工作人员能够了解风险管理的重要意义与路径。所以
11、在条件同意的情况下，企业可以邀请具有风险管控能力的专家来医院进行培训，并鼓舞企业内相关岗位人员进行相互讨论，深化全体人员的认识，这样可以短期内提高企业风险管控能力。除此之外，还有一种较低本钱的方法，就是直接聘请专业的风险管理人员作为企业顾问，在发觉潜在风险隐患时得到专业人员的技术支持。2.3.2建立长效的风险评估机制。建立长效风险评估机制是降低风险发生率的有效手段，因此在下一阶段工作中，可以借助有效的评估机制，关心企业在日常工作中明确各类风险的发生，并将其归纳到企业的不同业务中。而在实际上，企业的风险识别是一个漫长的过程，为了确保风险识别效果的有效性，需要工作人员大量收集关键的风险数据，在此根
12、底上来分析企业各项经济活动中可能存在的风险，最终确定其中的风险，实现了对风险的操纵。此时企业可以对风险路径进行完善，通过形成风险操纵档案等，为后续风险管理工作的实施奠定根底，形成对风险的长期监控。 3结语 综上所述，对于企业而言，为了能够更好地约束各类风险的发生，就需要了解会计内部操纵制度完善的路径与方法，通过明确其中的工作细节来指导将来工作的开展。从本文研究结果可知，在会计内部操纵制度完善期间，需要发挥制度建设的方法来指导内部会计工作的开展，这样才能实现对各类风险的有效操纵，这样才能防止风险事件发生，提高企业会计内部操纵整体水平。 参考文献 1丁茜茜.会计信息化对企业财务管理的影响及对策J.中国商论,2019（20）. 2谭健.完善国有企业会计监督机制的研究J.中国商论,2019（20）. 1
