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1、耕地占用税的账务处理2009-10-9 10:59读者上传 【大中小】【打印】【我要纠错】由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和 结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核 算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分， 记入“在建工程”科目。耕地占用税的会计核算因计算差错漏交税款 企业应纳耕地占用税=适用的单位税额x实际占用的耕地 面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。补缴耕地占用税时：1对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建 工程”科目，贷记“银
2、行存款”科目；2对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银 行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。 工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为：借：在建工程贷：银行存款 工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为：借：在建工程贷：银行存款同时作：借：固定资产贷：在建工程企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。 工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为： 借：在建工程贷：银行存款 工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为：借：在建工程贷：银行存款同时，借：固定资产贷：在建工程 工程尚未
3、完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为：借：递延资产贷：银行存款 工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为：借：以前年度损益调整贷：银行存款免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。耕地占用税的会计处理企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税，应借记，在建工程”科目，贷 记“银行存款”科目。如因结算差错等原因，需补交耕地占用税，分为以下两种情 况进行会计处理：1工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记 “银行存款”科目；2工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目， 同时，由于工程完工并投入生产经营
4、，在建工程成本已形成固定资产价值，因此， 还应转入“固定资产”科目，“借记”固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。耕地占用税调整的会计处理来源：二 时间：2008-9-23 13:30:28 字体：大 小 【我要纠错】【例】某地税稽查局在日常检查中发现：某企业2006年1月缴纳了 1995年12月竣工并 投入使用的厂房应缴纳的耕地占用税108510元，企业将这笔税列支在“管理费用”中。该 厂房的最低折旧年限是20年，固定资产残值率为5%。企业当年赢利并缴纳了企业所得税。 地税稽查局认为企业的账务处理不正确，因为这笔耕地占用税是企业因新建厂房而一次性缴 纳的，应将其资本化。（按该房产剩余折旧年限
5、10年计提折旧）按照稽查局的处理方式？企业的账务调整如下：1结转耕地占用税借：固定资产108510贷：以前年度损益调整1085102. 补提耕地占用税应计折旧额应提折旧额= （108510108510X5%）宁 10=10308.45 （元）借：以前年度损益调整10308.45贷：累计折旧10308.453. 补提耕地占用税应缴纳房产税应纳房产税= 108510X（1 30%）X1.2%=911.48 （元）借：以前年度损益调整911.48贷：应交税金应交房产税911.48企业缴纳时：借：应交税金应交房产税911.48贷：银行存款911.484. 补缴企业所得税企业所得税= 108510(10308. 45+911.48)X33%=32105.72 (元)借：以前年度损益调整32105.72贷：应交税金应交企业所得税 32105.72企业缴纳时：借：应交税金应交企业所得税32105.72贷：银行存款32105.725结转“以前年度损益调整”账户贷方余额 借：以前年度损益调整65184.35贷：利润分配一一未分配利润65184.35.
