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1、会计科目、主要账务处理和财务报表小企业会计准则会计科目、要紧账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和要紧账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制 定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、 计量和报告规定的前提下，能够按照本企业的实际情形自行增设、分拆、 合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置有关会计科目。 关于明细科目，小企业能够比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号 供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采纳会计软件系 统参考，小企业可结合本企业的实际情形自行确定其他会计科目的编号。顺序号编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21
2、002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221111401材料采购121402在途物资131403原材料141404材料成本差异151405库存商品161407商品进销差价171408托付加工物资181411周转材料191421消耗性生物资产201501长期债券投资211511长期股权投资221601固定资产231602累计折旧241604在建工程251605工程物资261606固定资产清理271621生产性生物资产281622生产性生物资产累计折旧291701无形资产301702累计
3、摊销311801321901待处理财产损溢二、负债类332001短期借款342201应对票据352202应对账款362203预收账款372211应对职工薪酬382221应交税费392231应对利息402232应对利润412241其他应对款422401递延收益432501长期借款442701长期应对款三、所有者权益类453001实收资本463002资本公积473101盈余公积483103本年利润493104利润分配50四、成本类4001514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五、损益类555001主营业务收入565051其他业务收入575111投资收益58
4、5301营业外收入595401主营业务成本605402其他业务成本615403营业税金及附加625601销售费用635602治理费用645603财务费用655711营业外支出665801二、要紧账务处理资产类1001 库存现金所得税费用一、本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的， 能够单独设置 “ 1004 备用金”科目、库存现金的要紧账务处理小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少 库存现金，做相反的会计分录。三、小企业应当设置 “库存现金日记账” ，由出纳人员按照收付款凭 证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当运算当日的现金收入合计 额、现金支出
5、合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、 每日终了结算现金收支、财产清查等发觉的有待查明缘故的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流淌资产损溢”科 目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷 记“待处理财产损溢待处理流淌资产损溢”科目。五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、银行存款的要紧账务处理。小企业增加银行存款，借记本科目，贷
6、记“库存现金” 、“应收账款” 等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账”，由出纳人员按照收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登 记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一 次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行 存款余额调剂表”调剂相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各 种款项。1012 其他货币资金一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡
7、存款、 信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款 单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票” 、“银行本票”、“信用卡”、 “信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。三、其他货币资金的要紧账务处理。 小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减 少其他货币资金，做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。1101 短期投资一、本科目核算小企业购入的能随时变现同时持有时刻不预备超过 1 年 （含 1 年，下同）的投资。二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。三
8、、短期投资的要紧账务处理。（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照 实际支付的购买价款和有关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放 的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和有关税费扣除已宣告但尚未 发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照管收的现金股利，借记“应 收股利”科目，按照实际支付的购买价款和有关税费，贷记“银行存款” 科目。小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未 领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和有关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按照管收
9、的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和有关税 费，贷记“银行存款”科目。（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记 “应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。在债务人应对利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率 运算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。（三）出售短期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存 款”或“库存现金”科目，按照该项短期投资的账面余额，贷记本科目， 按照尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息” 科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的短期
10、投资成本。1121 应收票据一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同） 、提供劳务等 日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票） 。二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。三、应收票据的要紧账务处理。（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票， 按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营 业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费 应交增值税（销项税额） ”科目。（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即 减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费
11、用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银 行无追索权情形下）或“短期借款”科目（银行有追索权情形下） 。（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照管计入取得物 资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料” 、“库存商品”等科目，按 照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款” 等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交 税费应交增值税（进项税额） ”科目。（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科 目，贷记本科目。因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票 的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科
12、目。四、小企业应当设置“应收票据备查簿” ，逐笔登记商业汇票的种类、 号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名 或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款 日期和收回金额、退票情形等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在 备查簿中应予注销。五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应 收取的款项。二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。三、应收账款的要紧账务处理。（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照管收金 额，借记本科目，按照税法
13、规定应交纳的增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税 （销项税额）”科目，按照其差额，贷记 “主营业务收入”或“其他业务收入”科目。（二）收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记 本科目。（三）按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账缺失， 应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷 记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款。1123 预付账款一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。包括：按照合同规 定预付的购货款、租金、工程款等。预付款项情形不多的小企业，也能够不设置本科目，将预付的款项
14、直 截了当记入“应对账款”科目借方。小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过本科目核算。、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算三、预付账款的要紧账务处理。（一）小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。收到所购物资，按照管计入购入物资成本的金额，借记“在途物资” 或“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税 额，借记“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，按照管支付的金 额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 退回多付的款项，做相反的会计分录。（二）出包工程按照合同规定预付的工程价款， 借记本科目，贷记“银 行存款”等科目。按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记“在建工 程”科目，贷记本科目、 “银行存款”等科目。（三）按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账缺失， 应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷 记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。1131 应收股利一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
