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1、中级财务会计作业1 习题一一、 目的练习坏账准备的核算二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2007年12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表所示： 坏账损失估计表 金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额末到期120 0000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合 计320 00048002008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。三、要求1 计算2007年末
2、应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。（答案见上表）2 编制2007、2008年度相关业务的会计分录借：坏账准备1500 贷：应收账款 1500（1） 2007年年末应计提的坏账准备=4800（35001500）=2800 借：资产减值损失2800贷：坏账准备 2800（2） 2008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元 借：应收账款4000贷：坏账准备 4000同时 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000习题二一、目的练习存货的期末计价二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的成本与可
3、变现净值等资料如表1：表1 期末存货结存数量与成本 金额：元项目结存数量单位成本甲类A存货1501400B存货901700乙类C存货1801100D存货601800经查，K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件。单价售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料。向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三、要求1确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2分别采用单项比较法、
4、分类比较法、总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表2A商品可变现净值=1501500=225000B商品可变现净值=904=126000C商品可变现净值=（1201250+601200）-18050=213000D商品可变现净值=601600=96000项目成 本可变现净值单项比较法比较结果分类比较法总额比较法甲类A存货21000x% T! T; 0 C3 l0 j225000, n! / w. O, l7 ?) pk# i21000B存货15300012600012600027000小计174000351000174000乙类C存货19600021300019800
5、0D存货108000960009600012000小计306000309000306000合计4800006600004410004800002、根据单项比较法结果（480000-441000）=39000，采用备抵法编制有关的会计分录。借：资产减值损失 39000 贷：存货跌价准备- B存货 27000 （153000-126000） - D存货 12000 （108000-96000）中级财务会计考核册作业2习题一一、目的 练习长期股权投资的会计核算二、资料2007年1月2日, 甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值
6、17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2008年4月2月。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录2假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录（一）权益法：1编制初始投资的会计分录借：长期股权投资（投资成本）4000（万元） 贷：银行存款 4000（万元）计算确定长期股权投资应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=15
7、 00025%=3750（万元）4000万元3750（万元），不须调整长期股权投资的成本。2投资企业的投资收益，应当经取得时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位净损益进行调整后加以确定（1）调整后的净利润=1500+(4000-2000)10=1500+200=1700（万元）（2）甲公司应享有利润的份额=170025%=425（万元）借：长期股权投资（损益调整）425（万元）贷：投资收益 425（万元）32007年宣告发放现金股利时，甲公司应享有现金股利的份额=80025%=200（万元）借：应收股利 200（万元） 贷：长期股权投资（损益调整）200（万元）42008年
8、4月2日收到现金股利时借：银行存款 200（万元） 贷：应收股利 200（万元）（二）成本法1初始投资时的会计分录借：长期股权投资 4000（万元） 贷：银行存款 4000（万元）22007年宣告发放现金股利时，甲公司应享有现金股利的份额=80025%=200（万元）借：应收股利 200（万元） 贷：投资收益 200（万元）32008年4月2日收到现金股利时借：银行存款 200（万元） 贷：应收股利 200（万元）习题二一、目的：练习固定资产折旧额的计算二、资料某公司一项设备的原价为100000元，预计使用年限5年，预计净残值为4000元。三、要求：分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和
9、法计算该项固定资产各年的折旧额。1、平均年限法年折旧额=（10000040000） /5=192002、双倍余额递减法折旧率2/5100%40%第一年折旧额10000040%40000第二年折旧额（10000040000）40%24000第三年折旧额（100000-40000-24000）40%14400第四、五年折旧额（21600-4000）/288003、年数总和法年数总和5+4+3+2+115第一年折旧额（100000-4000）5/1532000 第二年折旧额960004/1525600第三年折旧额960003/1519200第四年折旧额960002/1512800第五年折旧额9600
10、01/156400习题三：2005年1月2日，腾飞公司购入一项专利，价款800万元，另发生相关费用90万元；该项专得有效使用年限为8年，腾飞公司估计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2006年12月31日，因与该项专利相关的经济因素发生不利变化，可能导致其减值，腾飞公司估计该项专利可收回金额为375万元，原预计使用年限不变。 # Y# K5 t8 , v0 D; s0 0 D$ f2007年2月31日，原导致该项专利减值的部分因素消除，本年末公司估计该项专利的可变现净值为300万元。 % r) d( ?- o Z1 Q要求：编制腾飞公司对该项专利权自购入起的2005年的相关会计分
11、录。解析：2005年1月2日购入1、借：无形资产 890万 贷：银行存款 890万 2、; G, I$ m2 + t % Y; 9 W1 R/ v+ Q. f2005年1月2日至2006年12月31日已提摊销 890/6=148.33（万元）借：管理费用 148.33万元 贷：累计摊销 148.33万元3、5 h* w, g8 g$ N8 p2 n1 _, a. U5 s B2006年12月31日帐面成本减去两年摊销额，帐面价值=890-296.67=593.33（万元）2006年12月31日可收回金额 375万元计提无形资产减值准备 593.33-375=218.33（万元） f% w7 o
12、) D V, C4 n借：资产减值损失 218.33万元 ; a m, ?. L$ M, ? g贷：无形资产减值准备 218.33万元4、2007年1-12月摊销375/4=93.75（万元）借：管理费用 93.75万元 贷：累计摊销93.75万元2007年12月31日可收回金额 300万元，账面价值375-93.75=281.25（万元）4 O( c2 ( 0 帐面价值虽小于可收回金额，无形资产计提的减值准备不得转回。中级财务会计考核册作业3习题一：甲公司欠乙公司购货款350万元。现甲公司财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，由甲公司以一批存货和持有的A公司股票抵债。其中，一、抵偿债存货的成
13、本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；二、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本15元，持有期内确认公允价变动净收益10万元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项登机已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙均为一般纳税人。 , 要求：分别作出甲乙公司有关该项债务重组业务的会计分录。 解析 甲方：借： 应付帐款 350 （万元） 资本公积其他资本公积 10 （万元）贷：主营业务收入（若是材料用其他业务收入） 180 （万元）应交税费销项税 30.6（万元）可供出售金融资产-
14、成本 15 （万元）可供出售金融资产-公允价值变动 10（万元） 营业外收入-债务重组利得 124.4 （万元）借：主营业务成本 185（万元）存货跌价准备 15 （万元）贷：库存商品 200 （万元）乙公司：借：库存商品（或原材料） 180应交税费进项税 30.6 交易性金融资产成本 30 坏帐准备 105 营业外支出 4.4贷：应收账款 350习题二一、目的 练习借款费用的核算二、资料 2007年1月1日，东方公司正式动工兴建一栋办公楼。工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进程款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2 000万元，借款期限2年，年利率6%。2007年公司除了上述专门借款外，还占用了一笔一般借款
