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1、实质性程序库1.营业收入(“发生”认定，7个程序 )(）对营业收入实行实质性分析程序按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。(2）检查主营业务收入的确认条件、措施结合在理解被审计单位及其环境时获取的信息,检查主营业务收入的确认条件、措施与否符合公司会计准则的规定并保持前后期一致；关注周期性、偶尔性的收入与否符合既定的收入确认原则、措施。(3）抽取若干张记账凭证(“逆查”）抽取若干张记账凭证,审查入账日期、编号、数量、单价、金额等与否与发票、出库单等一致。（4）销售的截止测试通过测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发货单据,与应收账款和收入
2、明细账进行核对；同步，从应收账款和收入明细账中选用在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对,以拟定销售与否存在跨期现象。复核资产负债表日前后销售和发货水平，拟定业务活动水平与否异常(如与正常水平相比），并考虑与否有必要追加截止程序。获得资产负债表后来所有的销售退回记录,检查与否存在提前确认收入的状况。结合对资产负债表日应收账款的函证程序,检查有无未获得对方承认的大额销售。调节重大跨期销售。(5）结合相应收账款的审计结合相应收账款的审计，选择重要客户函证本期销售额。(6）检查销货退回的合理性存在销货退回的，检查手续与否符合规定,结合原始销售凭证检查其会计解决与否对的。结合存货项
3、目审计关注其真实性。（7)发生关联方交易的实质性程序（关联方交易）理解交易的商业理由。检查证明交易的支持性文献(例如,发票、合同、合同、入库和运送单据等有关文献）。如果可获取与关联方交易有关的审计证据有限，考虑实行下列审计程序：)向关联方函证交易的条件和金额，涉及担保和其她重要信息;2）检查关联方拥有的信息;)向与交易有关的人员和机构（例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息2.营业成本（“完整性”认定，4个程序)(1）对营业成本实行实质性分析程序（)抽查月主营业务成本结转明细清单（）编制生产成本与主营业务成本倒轧表(4)检查主营业务成本中重大调节事项(1)对营业成本实行实质性分析程序将本期和上
4、期主营业务成本按月度进行比较分析。将本期和上期的重要产品单位成本进行比较分析。对有异常状况的项目做进一步调查。（2）抽查月主营业务成本结转明细清单,比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径与否一致,与否符合配比原则。（3)编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与有关科目交叉索引。（)针对主营业务成本中重大调节事项(如销售退回）,检查有关原始凭证,评价真实性和合理性，检查其会计解决与否对的。3.销售费用(“完整性”认定，3个程序 ）(1）对销售费用实行实质性分析程序(2）复核本期发生的销售费用(3)销售费用截止测试（）对销售费用进行分析：计算分析各个月份销售费用总额及重要项目
5、金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性。计算分析各个月份销售费用中重要项目发生额及占销售费用总额的比率,并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。(2）复核本期发生的销售费用对本期发生的销售费用,选用样本,检查其支持性文献，拟定原始凭证与否齐全、记账凭证与原始凭证与否相符以及账务解决与否对的。（3)销售费用截止测试从资产负债表后来的银行对账单或付款凭证中选用项目进行测试,检查支持性文献（如合同或发票）,关注发票日期和支付日期,追踪已选用项目至有关费用明细表,检查费用所计入的会计期间,评价费用与否被记录于对的的会计期间。.应收账款（“存在”认定,4个程序 )()实行函证
6、程序()对未函证应收账款实行替代审计程序(3)检查资产负债表后来冲销应收账款的支持性文献()应收关联方的款项的实质性程序(关联方交易)（1)实行函证程序，除非有充足证据表白应收账款对财务报表不重要或函证很也许无效。如果不相应收账款进行函证，在工作底稿中阐明理由。1)编制应收账款函证成果汇总表,检查回函。2)调查不符事项 ,拟定与否表白存在错报。3)如果未回函,实行替代程序。4）如果觉得回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其她审计程序的性质、时间安排和范畴的影响。5）如果管理层不容许寄发询证函：询问管理层不容许寄发询证函的因素，并就其因素的合法性及合理性收集审计证据；评价管理层不容许寄发询证
7、函对评估的有关重大错报风险(涉及舞弊风险)，以及其她审计程序的性质、时间安排和范畴的影响。实行替代审计程序，以获取有关、可靠的审计证据;如果觉得管理层不容许寄发询证函的因素不合理,或实行替代程序无法获取有关、可靠的审计证据,与治理层进行沟通，并拟定其对审计工作和审计意见的影响。（2）对未函证应收账款实行替代审计程序对未函证应收账款,抽查有关支持性文献，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据）,拟定会计解决与否对的。(3)检查资产负债表后来冲销应收账款的支持性文献检查自资产负债表日至 日止被审计单位授予欠款单位的、金额不小于 的减免应收账款的支持性文献，以及资产负债表日前后销售
8、退回和赊销水平,拟定应收账款与否真实存在。（4)应收关联方的款项的实质性程序1）理解交易的商业理由。2）检查证明交易的支持性文献(例如,发票、合同、合同、入库和运送单据等有关文献)。3)如果可获取与关联方交易有关的审计证据有限，考虑实行下列审计程序a.向关联方函证交易的条件和金额,涉及担保和其她重要信息;b.检查关联方拥有的信息;c.向与交易有关的人员和机构（例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息5.应收账款（“ 计价和分摊”认定,3个程序 ）(1)获取应收账款账龄分析表（2)评价计提的应收账款坏账准备(1)获取应收账款账龄分析表)测试计算的精确性；2）检查原始凭证,如销售发票、运送记录等，测
9、试账龄划分的精确性;)请被审计单位协助,在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额,对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文献。()评价计提的应收账款坏账准备如果辨认出与应收账款坏账准备有关的重大错报风险,重新估计坏账准备，并在本账项工作底稿中记录测试过程。.应收票据背书转让波及的应收票据（短期借款)（“ 完整性”认定，2个程序)(1)获取已经背书转让的应收票据清单，针对在年1月31日尚未到期的部分检查其条款与否附有追索权,与否符合终结确认条件；（2）函证应收票据和短期借款,不符合终结确认条件的未到期部分不得终结确认。7.预付账款（“存在/权利与义务”认定，3个程序 ）(1）分析预付账
10、款账龄及余额构成，拟定：1）该笔款项与否根据有关购货合同支付；2）检查一年以上预付账款未核销的因素及发生坏账的也许性，检查不符合预付账款性质的与否需调节至对的科目、因供货单位破产、撤销等因素无法再收到所购货品的预付款项与否已按管理权限经批准后作为坏账,转销预付款项。（2）选择大额或与关联交易有关的预付账款函证其他额和交易条款。（3)检查资产负债表后来的预付账款、存货及在建工程明细账,并检查有关凭证，核算期后与否已收到实物并转销预付账款,分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。.固定资产（“存在”认定，3个程序 )（1)以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产的确
11、存在,并理解其目前的使用状况;（2）获取持有待售固定资产的有关证明文献并作相应记录,检核对其估计净残值调节与否对的、会计解决与否对的；（）检查本期固定资产的增长。.应付账款(“完整性”认定，4个程序）（1)检查财务报表后来应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期,确认其入账时间与否合理。（2)获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差别进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款,拟定应付账款金额的精确性。(）针对财务报表后来付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款告知、供应商收据等），询问被
12、审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款。(4)结合存货监盘程序,检查被审计单位在财务报表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单)，检查与否有大额货到单未到的状况，确认有关负债与否计入了对的的会计期间。1.应付职工薪酬（“完整性”认定,4个程序 ）（1)检查应付职工薪酬的确认，与生产成本、制造费用、在建工程等有关账项进行核对,拟定会计解决与否符合公司会计准则的规定。(2)检查应付职工薪酬本期的发生对按照职工提供服务状况和工资原则计算的职工薪酬，获取工资计算表，将工资原则与有关规定进行核对，选用样本进项测试。对国家规定了计提基本和计提比例的职工薪酬,检查与否按照规定的计提基本和
13、比例计提。对被审计单位按照历史经验数据和当期筹划估计的职工薪酬，获取管理层进行估计的资料。(）对本期应付职工薪酬的减少，检查至支持性文献,拟定会计解决与否对的。（4)检查应付职工薪酬的期后付款状况,并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间,与否有确凿证据表白需要调节资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。11.存货(“计价和分摊”认定,4个程序 )(）实行存货计价测试,抽取样本重新计算存货的原材料、产成品、以及成本计算表；（）根据成本与可变现净值孰低的计价措施，检查计提存货跌价准备所根据的明细项目、各明细项目的期末余额、可变现净值、期末应计提跌价准备、期末已计提跌价准备,计算出各明细存货的“本期应补提存货跌价准备”；（3）通过检查期末产成品存货的期后销售状况,拟定该类别产成品存货在资产负债表日的“售价与否低于成本”；（4）通过对存货实行监盘程序，观测存货的“损毁、陈旧、过时、残次”等状况，拟定存货跌价准备计提与否不充足。12.存货（“存在”认定，3个程序 ）（1）年末实行存货(涉及寄存于第三方的存货）监盘程序；(2）如果实行存货监盘不可行，实行替代审计程序,例如,向存货保管方函证存货的数量和状况;（3）必要时聘任专家拟定存货的数量和状况。1.资产减值损失（“完整性”认定,个程序 ）(1）对资产减值损失实行分析程序；(2）重新计算补提的资产减值损失金额。
