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1、BO 成本核算方法第一种：产品采用移动平均价：=物料移动平均价+定额人工+定额制造一、 基础设置：1、总帐科目依据：物料组2、物料组设置：产成品、原材料、人工费用、制造费用，各物料组财务科目设置如下产成品2、收入科目主营业务收入一国内3、 库存科目库存商品4、销售成本一一主营业务成本5、分摊科目一一物资采购（或应付帐款-暂估）7、价格差异科目一一主营业务成本价格差异“8、 库存抵销一减少主营业务成本-库存差异一损失”9、 库存抵销一增加主营业务成本-库存差异一收益10、销售退货一一与3设置成一样11、销售收入-国外一一主营业务收入一国外13、货物清账科目一一未开票的收货单被关闭后产生的 贷方科
2、目（借方科目：物资采购）（相当于供应商给予的 赠品情况），看企业要设定为什么科目14、减少总账科目主营业务成本-库存重估一损失15、增加总账科目一一主营业务成本-库存重估一收益16、WIP物料科目生产成本一基本生产成本17、WIP物料差异科目生产成本一成本差异21、在途物资在途物资科目原材料2、收入科目主营业务收入一国内3、库存科目原材料4、销售成本一一主营业务成本5、分摊科目一一物资采购（或应付帐款-暂估）7、价格差异科目一一主营业务成本价格差异“8、 库存抵销一减少主营业务成本-库存差异一损失”9、 库存抵销一增加主营业务成本-库存差异一收益10、销售退货一一与3设置成一样11、销售收入-
3、国外一一主营业务收入一国外13、货物清账科目一一未开票的收货单被关闭后产生的 贷方科目（借方科目：物资采购）（相当于供应商给予的 赠品情况），看企业要设定为什么科目14、减少总账科目主营业务成本-库存重估一损失15、增加总账科目一一主营业务成本-库存重估一收益16、WIP物料科目生产成本一基本生产成本17、WIP物料差异科目生产成本一成本差异21、在途物资在途物资科目人工费用3、库存科目费用物料人工8、库存抵销减少应付工资9、库存抵销增加应付工资16、WIP物料科目-生产成本基本生产成本17、WIP物料差异科目一一生产成本一成本差异制造费用3、库存科目一一费用物料一制造8、库存抵销减少-制造费
4、用9、库存抵销增加-制造费用16、WIP物料科目-生产成本基本生产成本17、WIP物料差异科目生产成本一成本差异3、仓库设置：加设“人工制造费用仓”（MRP运算一无、购买） 说明：若总帐科目设置依据“仓库”，则物料组只要设置一个“费用组”，仓库需要设置两个“人工费用仓”“制 造费用仓”，并在仓库下的财务科目按以上科目设置4、会计科目，需按以上增设科目表中没有的科目5、物料主数据新增：人工费（仓库物料、反冲、物料组人工费用、仓库费用仓、需求计划无） 制造费（仓库物料、反冲、物料组人工费用、仓库费用仓、需求计划无）6、价格清单：采购价格：人工费 1 元 制造费 1 元7、BOM 设置在原BOM上添
5、加：人工费、制造费，并按此BOM所需耗用的定额成本录入人工费、制造费用的定额用量（如该产品人工定额为20元，则用量设为20）,例：CP001产品的BOM如下:物料名称定额A1B1人工100制造200CP001合计成本合计成本领料方式500手动200手动100反冲200反冲1000、 业务操作时，系统的成本处理如下：1） 月初根据生产计划预估人工费用及制造费金额，并做人工费、制造费物料预估入库（仓库收货） 借：费用物料人工5000费用物料制造5000贷：应付工资 5000 制造费用 50002） 实际耗用按定额领料1套 借：生产成本一基本成本1000贷：原材料 700费用物料人工100费用物料制
6、造200超额领用B料1件： 借：生产成本基本成本 200贷：原材料 2003） CP001 完工入库 1 台并将订单结清：借：产成品 1000贷：生产成本基本生成成本 1000借：生产成本成本差异200（即：系统将超额领料的成本转入差异）贷：生产成本基本成本 200一个月生产完成后（如26日业务结帐），此时累计形成如下科目及发生额：借：生产成本一基本成本20000贷：原材料11500费用物料一人工4000费用物料一制造4500借：产成品19500生产成本一成本差异500贷：生产成本一基本生成成本20000此时存在余额的科目：费用物料一人工1000 （借）费用物料一制造500 （借）应付工资50
7、00 （贷）制造费用5000 （贷）生产成本一成本差异500 （借）（3）月末实际工资发放： 借：应付工资 6000 贷：现金 6000 不需结转（4）月末实际制造发生 借：制造费用 4000 贷：现金（折旧） 4000此时存在余额的科目：费用物料一人工1000 （借）费用物料一制造500 （借）应付工资1000 （借） 制造费用1000 （贷）生产成本一成本差异500 （借）如何处理？（具体根据客户财务部门意见？）建议如下： 将月末剩余的人工费物料、制造费物料办理“仓库一发货”冲掉，同时此部份余额也标志着本月 生产人工费及制造费耗用的节省，或本月产量的下滑。借：应付工资1000制造费用500
8、贷：费用物料一人工1000 费用物料一制造500 将“生产成本一成本差异”余额转入“主营业务成本”，此部份余额标志着物料耗用与定额的差 异。余额0表示超额耗用，余额V0表示节约耗用；如果此余额每月都0或V0,且金额较大，需 要查看生产订单的物料耗用，并修正BOM。借：主营业务成本500 贷：生产成本一成本差异500 将结余的应付工资、制造费用转入主营业务成本”，若应付工资或制造费用余额较大，需分析 是否由于产量不稳定引起，若产量比较均衡，需考虑修正BOM中的人工及制造费用用定额。借：制造费用 500 主营业务成本1500 贷：应付工资2000三、此方法优缺点：优点：实时成本，便于决策分析 成本
9、接近实际（产量较均衡的企业更接近）：因材料成本采购实际计价（如移动平均） 可以很好地分析材料耗用、人工费用、制造费用与定额的偏差利用此方法，可以不断修正定额，当成本与实际接近时，企业管理将能从年初计划（预算）、业务管 理、决策、事后结果评价等多方面获得显著效益。缺点：当企业计划生产与实际生产偏差较大时（如下月计划生产A产品10台，B产品20台，结果实际执行时， 生产A产品50台、B产品5台），人工、制造的偏差较大； 产生差异时，不能重新分摊到库存成本及销售成本第二种：标准成本法：产品采用标准成本法，事先设定产品的标准成本。、 基础设置：1、总帐科目依据：物料组2、物料组设置：产成品、原材料，各
10、物料组财务科目设置如下产成品2、收入科目主营业务收入一国内3、 库存科目库存商品4、销售成本一一主营业务成本5、分摊科目一一物资采购（或应付帐款-暂估）7、价格差异科目一一主营业务成本价格差异“8、 库存抵销一减少主营业务成本-库存差异一损失”9、 库存抵销一增加主营业务成本-库存差异一收益10、销售退货一一与3设置成一样11、销售收入-国外一一主营业务收入一国外13、货物清账科目一一未开票的收货单被关闭后产生的 贷方科目（借方科目：物资采购）（相当于供应商给予的 赠品情况），看企业要设定为什么科目14、减少总账科目主营业务成本-库存重估一损失15、增加总账科目一一主营业务成本-库存重估一收益
11、16、WIP物料科目生产成本一基本生产成本17、WIP物料差异科目生产成本一成本差异21、在途物资在途物资科目原材料2、收入科目主营业务收入一国内3、库存科目原材料4、销售成本一一主营业务成本5、分摊科目一一物资采购（或应付帐款-暂估）7、价格差异科目一一主营业务成本价格差异“8、 库存抵销一减少主营业务成本-库存差异一损失”9、 库存抵销一增加主营业务成本-库存差异一收益10、销售退货一一与3设置成一样11、销售收入-国外一一主营业务收入一国外13、货物清账科目未开票的收货单被关闭后产生的 贷方科目（借方科目：物资采购）（相当于供应商给予的 赠品情况），看企业要设定为什么科目14、减少总账科
12、目主营业务成本-库存重估一损失15、增加总账科目一一主营业务成本-库存重估一收益16、WIP物料科目生产成本一基本生产成本17、WIP物料差异科目生产成本一成本差异21、在途物资在途物资科目说明：若总帐科目设置依据“仓库”，以上科目需要在在仓库下的财务科目中设置4、会计科目，需按以上增设科目表中没有的科目 5、物料主数据产成品的计价方法标准成本法，并录入标准成本金额材料的计价方法移动平均法6、 BOM 设置例：CP-001产品，标准成本为1000元，BOM如下:物料名称定额A1B1CP-001合计物料成本合计成本领料方式500手动200手动700、业务操作时，系统的成本处理如下：1 ） 实际耗
13、用（领料）按定额领料1 套 借：生产成本-基本成本 700贷：原材料 700超额领用B料1件:借：生产成本基本成本 200 贷:原材料 2002） CP001 完工入库 1 台并将订单结清: 借:产成品 1000贷:生产成本基本生成成本 1000借:生产成本基本成本100（即:系统将领料的总成本与实际成本的差额转入差异） 贷:生产成本成本差异100一个月生产完成后（如26日业务结帐），此时累计形成如下科目及发生额:借：生产成本一基本成本11500贷：原材料11500借：产成品20000贷：生产成本一基本生成成本11500 生产成本一成本差异8500此时存在余额的科目：生产成本一成本差异8500
14、 （贷）4） 月末实际工资发放：借：应付工资 6000贷：现金 6000（5）月末实际制造发生借：制造费用 4000贷：现金（折旧） 4000此时存在余额的科目：生产成本一成本差异8500 （贷）应付工资6000 （借）制造费用4000 （借）如何处理？（具体根据客户财务部门意见？）建议如下： 将月末生产成本及制造费用转入“成本差异”本例如下：借：生产成本一成本差异10000贷：应付工资6000制造费用4000 将生产成本一成本差异”余额转入主营业务成本”，此部份余额标志着标准成本与实际成本 的差异。余额0表示标准成本过高，余额V0表示标准成本过低；如果此余额每月都0或V0,且 金额较大，需要查看生产订单的物料耗用，并修正BOM。借：主营业务成本1500贷：生产成本一成本差异1500三、此方法优缺点：优点：实时成本，便于决策分析成本核算简单便捷可以从成本偏差中检验企业的预算，从中快速作出新的决策利用此方法，可以不断修正定额
