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1、不同形式下消费税的会计核算是怎样的我们都知道在日常活动中,我们有时会涉及到消费税,到底买方和卖方怎么计算消费税呢?消费税在计算的时候要考虑一些什么因素呢?消费税的会计处理又是怎么样的呢?下面由店铺小编为读者进行相关知识的解答。不同形式下消费税的会计核算是怎样的1、对于销售自制应税消费品,应当按应缴消费税税额借记主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税费应交消费税”科目。同时还需作与销售收入和应缴增值税有关的账务处理。例:某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。增值税率为17%,应缴增值税6800元,消费税率为10%,应缴消费税4000元,销售收入已全部存入银行
2、,则会计分录为:借:银行存款46800贷:主营业务收入40000应交税金应增值税(销项税额)6800借:主营业务税金及附加4000贷:应交税费应交消费税40002、对于把应税消费品作为投资的,将按规定把应缴纳的消费税额计入“长期投资总额”,借记“长期投资”科目,贷记“应交税费应交消费税”科目。例:某厂将自产的应税消费品投资到另一企业,并为后者开具专用发票,价款4万元,增值税6800元,价税合计46800元。消费税税率为5%,应纳消费税额为2000元。若成本为3万元,则会计分录为:借:长期投资其他投资38800贷:产成品30000应交税费应交增值税(销项税额)6800应交税费应交消费税20003
3、、对于视同销售自制应税消费品应缴消费税的,按规定将应缴消费税额借记“主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税费应交消费税”科目。例:某厂将自制应税消费品1万元用于抵偿应付账款,消费税率为10%,应纳消费税额为1000元,则会计分录为:借:主营业务税金及附加1000贷:应交税费应交消费税10004、对于自产自用应税消费品应缴消费税的,按规定将应缴的消费税税额借记固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“营业费用”、“应付福利费”等科目,贷记“应交税费应交消费税”科目。5、对于应税消费品的包装物随同消费品一同出售但单独计价的,按规定应缴的消费税额,借记“其他业务支出”科目,贷记“应交税费应交消费税
4、”科目。若逾期未退还包装物押金,其中按规定应缴纳的消费税借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目;贷记“应交税费应交消费税”科目。若其中涉及到包装物成本和净收入结转及计征增值税等内容,应在会计分录中一并处理。6、对于向税务机关交纳消费税款的,纳税人发生应税行为后已按规定计算的消费税额,记入应交税费应交消费税”科目的贷方。纳税人应在规定纳税期限内主动向税务机关申报纳税,利用银行转账方式结交税款。做会计分录时,按实际交纳的消费税额,借记“应交税费应交消费税”科目;贷记“银行存款”科目,若有销货退回,则做相反的会计分录。7、对于委托加工应税消费品的,受托方在委托方提货时代扣代缴税款。受托方按应扣税
5、款额借记“银行存款”、“应收账款”等科目;贷记“应交税费应交消费税”科目。委托方收回应税消费品后,若直接用于销售,则应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目;贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。若委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣消费税额的,则委托方应将代扣代缴的消费税款借记“应交税费应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。&对于进口应税消费品的,应凭海关提供的完税凭证中所列消费税额,将其计入该项消费品成本,借记固定资产”、“商品釆购”、“材料釆购”等科目,贷记“银行存款”等科目。9
6、、出口应税消费品的,若按规定不予免税或退税的,应视同国内销售,按国内销售规定进行账务处理若是出口应税消费品,按规定实行“先征后退”办法的,应依据不同情况进行账务处理。委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业,在计算消费税时,按应交消费税额借记应收账款”科目;贷记“应交税费应交消费税”科目。实际交纳消费税时,借记“应交税费应交消费税”科目;贷记“银行存款”科目。应税消费品出口并收到外贸企业退回的税金应借记银行存款”科目;贷记“应收账款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,则做相反的会计分录。代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,在收到税务部门退回生产企业交纳的消费税时,借记“银行存款”科目;贷记“应付账款”科目。将此项税金退还生产企业时,借记“应付账款”科目;贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,借记“应收账款应收生产企业消费税”科目;贷记“银行存款”科目。收到生产企业退还的税款,做相反的会计分录。以上就是关于这方面的法律知识,希望能对您有所帮助。如果您不幸遇到一些比较棘手的法律问题,而您又有委托律师的想法,我们店铺有许多律师可以给你提供服务,并且我们店铺还支持线上指定地区筛选律师,并且都有相关律师的详细资料。