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1、本科论文摘 要在中国市场经济蓬勃发展的背景下，企业之间的竞争日益白热化，这在很大程度上为企业内部改革向深化方向提供了动力。在信息时代持续发展和审计技术需要改进的背景下，企业也越来越重视内部审计的建设，人们从建立健全的内部审计组织，建立健全和高质量的内部控制机制，改变不重视内部审计的传统观念，培训内部审计师等方面入手。充分发挥内部审计的作用，将内部审计转变为企业的“免疫体系”，找出企业经营管理中的缺陷，促进企业提高治理效果。科学的内部审计机构和高水平的内部审计质量控制机制，能提高内部审计质量，让公司的绩效得到客观公正的评价，让公司内部审计发挥重要作用，推动公司发展。关键字：内部审计，公司治理 ，
2、对策研究AbstractInthecontextofthestrongdevelopmentoftheChinesemarketeconomy,competitionamongcompaniesisincreasing,mainlyleadingtoadeepeningofinternalcorporatereforms.Withthecontinueddevelopmentoftheinformationageandtheneedtoimproveauditingtechnology,companiesarepayingincreasingimportanceinbuildingintern
3、alaudits.Itbeginswiththeestablishmentofasoundinternalauditorganization,theestablishmentofastrongandhigh-levelinternalcontrolsystem,modificationstoexistingconceptsthatdonotpayattentiontointernalaudits,andtraininginternalauditors.Performallrolesofinternalauditing,turninternalauditsintothecompanysimmun
4、esystemanddiscoverflawsinthecompanysoperationsandmanagementandimprovegovernanceeffectivenessbypromotingthecompany.Theinternalcontrolmechanismforthequalityofinternalauditsandscientificinstitutionsandhigh-levelauditsimprovesthequalityofinternalaudits,allowsobjectiveandfairevaluationofthecompanysperfor
5、mance,andensuresthatthecompanysinternalauditsplayanimportantroleinfacilitatingthecompanysdevelopment.Key Words: Internal Audit, Corporate governance, Countermeasures目录前 言11绪论21.1研究的背景与意义21.1.1研究背景21.1.2研究意义21.2国内外文献评述31.3中国内部审计准则的相关规定32内部审计在公司治理中的作用52.1监督制约作用52.2评价作用52.3防护作用52.4促进作用52.5建设作用53制约内部审计作
6、用发挥的因素73.1内部审计管理体制存在问题73.2内部审计人员素质参差不齐,审计技术落后83.3内部监督资源整合不充分,各级部门联动不足93.4内部审计整改和考核制度亟待完善93.5内部审计法规制度不健全94促进内部审计作用发挥的措施114.1加强内部审计的独立性,提高内部审计地位114.2加强内部审计人员素质建设114.3与时俱进,革新内部审计方法124.4正确把握内部审计职能134.5建立健全对内部审计人员的奖惩机制135美国通用电气公司(GE)的内部企业财务年度审计管理案例背景分析155.1GE内部审计目标与内容155.2GE内部审计的特色155.3GE内部审计的人员结构155.4GE
7、内部审计特点分析165.4.1具有独立性和权威性165.4.2内部审计人员的选用严格、组成结构合理165.4.3在审计工作的安排上独具匠心165.5对我国企业内部审计的思考16结 论18致 谢19参考文献20前 言内部审计是组织内部的一种独立客观的评价和监督活动，内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的合法性、适当性和有效性来促进组织目标的实现。这是中国内部审计准则委员会给出的内部审计定义。所以内部审计对于一切公司而言仍然是一项不容忽视的重要业务工作。本文先详细说明内部审计对上市公司的存在价值、在公司治理中所发挥的作用等,然后叙述制约内部审计如何发挥作用的主要因素并借此提出一些对策建议,等最
8、后再分别结合通用公司的案例详细说明如何充分发挥企业内部审计的重要作用。1绪论1.1研究的背景与意义1.1.1研究背景改革开放以来,在我国的市场经济中，实体企业业绩显示呈现出勃勃生机,极大地直接推动了中国实体经济的快速发展。经济发展全球化日趋不断加剧,市场日新月异,这就促使许多中国企业经营发展运作起来越来越困难,竞争也越来越激烈。为了正确防止和有效减少实际操作中的风险并有效提高社会经济效益,许多大型企业对内部审计工作有越来越高的客观管理要求。以我国制造装备企业审计为主举例,内部审计机构可以对制造企业的产品采购、生产、销售、会计等财务活动情况进行内部分类和客观综合预估评价,以利于提高制造企业的整体
9、经营管理水平,促进制造企业通过客观综合评价活动实现利润增值。但是,长期以来,中国审计企业的业务整体发展势头虽然凶猛,经济效益也越来越好,但其内部审计工作却没有真正得到企业应有的长足发展,没有真正做到能够与时俱进、同步追求发展。内部审计不能有效地充分发挥其对于促进我国企业健康发展和最终实现促进企业发展目标的重要作用。在这种实际背景下,完善内部审计管理制度,完善内部审计工作,对我国企业的健康发展具有重要作用。1.1.2研究意义在当今经济形势瞬息万变的社会中,严格而规范的内部审计制度可以帮助企业健康发展。只有充分发挥内部审计的主导作用，才能进行全面改革，推动企业加强内部控制，规范经济运行，促进经济有
10、效发展，使我国公司依法办事。增强中小企业经营管理创新能力。另外,随着我国企业经济国际化的不断飞速发展和企业多元化国际经营的不断蓬勃发展,企业也将面临着更大的国际经营风险。但是,企业内部管理层对内部审计管理功能仍然缺乏一个足够的深入了解,而且内部审计管理部门过于传统的严格检查和有效防范的欺诈管理功能已不能完全满足当今中国企业快速健康发展的市场需要。同时,随着我国现代企业市场经济的快速发展和审计专业分工的不断完善,内部审计管理部门正逐渐面临内部化和审计部门外部化的尴尬。特别是我国正处于萌芽状态的内部审计。内部审计尚未真正得到政府和中小企业高层应有的高度重视,审计的核心价值尚未真正得到得以充分体现。
11、因此,对于许多我国国内的企业而言,如何使内部审计发挥最大的实践价值是他们面对的重大难题，作为企业组织内部建立的独立审计监督活动,内部审计体系可以有效地在一个企业中充分发挥作用,这样的关系影响到一个企业的长久生存和持续发展。剖析我国企业内部审计的发展现状,可以帮助我国企业采取具体对策来解决内部审计问题,对创业公司而言尤其具有重要指导意义。1.2国内外文献评述根据一些外国相关的审计文献或者研究审计材料,我们可以很容易地看到,外国专家学者普遍认为内部审计工作可以有效地帮助提高企业的内部管理水平、公司内部治理服务水平和社会经济效益,对于如何促进企业发展目标的有效实现等也发挥了重要指导作用。此外,国外许
12、多学者为内部审计和企业增值金融服务的主要功能定位在其研究领域做出了许多杰出贡献,这使其激发了许多正在深入研究该技术领域的专业研究工作人员,并以此鼓励其他人继续对此进行深入的学术研究。根据国内关于内部审计的有关研究文献,可以清楚知道我国内审基本理论研究已经比较成熟,但是中小企业对内部财务审计的高度重视普及程度相对较低。在内部控制成本问题和管理对策,以及内部审计以及外包问题研究等各个方面都还存在一些不足。我国大多数民营企业已经逐渐开始深刻意识并做到内部审计对促进企业持续发展的巨大重要性,各方已经纷纷开始针对当前内部财务审计工作存在的一些问题不断提出完善相应的合理对策和解决建议。但实际上,企业内部审
13、计的问题仍在层出不穷,这说明了内部审计的重要性还有许多企业没有认识到,因此,我们必须要重视企业的内部控制机制、内部审计体系,让它们重新绽放生机。1.3中国内部审计准则的相关规定内部审计准则是各类企业、各级政府机关等机构里的内部审计人员工作是必须要遵循的原则，它在严格规范内部审计从业行为和不断提高内部审计服务质量水平方面已经发挥了一个巨大作用。中国内部审计准则在基本准则里的一般准则中就明确提出内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策和执行。而且还规定组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格
14、的内部审计人员。这说明对于内部审计而言，内部审计人员的素质对内部审计能否发挥充分作用方面具有举足轻重的地位。在内部审计具体审计准则中对审计计划、审计证据、审计工作底稿等工作提出了许多具体规定，要想保证内部审计发挥其作用，在工作中就需要遵循这些具体规定。第2301号内部审计机构的管理中还提出在内部审计人员管理方面要建立业绩考核与激励机制、加强培训、对内部审计人员进行专业胜任能力分析等；并需要编制内部审计工作手册，涉及内部审计机构的组织、管理及工作说明，主要审计工作流程等内容。在第2302号中，详细规定了与董事会或者最高管理层的关系。内部审计机构作为公司众多机构的一部分，在实际工作中处理好与组织高
15、层之间的关系对内部审计作用的发挥具有积极的作用。在内部审计质量控制第九条里还明确规定了要在质量控制里考虑内部审计机构的组织形式及授权状况、内部审计人员的素质与专业结构等。并在第十条里提出一些措施，比如建立审计项目督导和复核机制，开展内部审计质量评估等。遵循中国内部审计准则的规定、执行有关法律规定对逐步提高内部审计业务质量和充分发挥内部审计的主导作用具有重大指导影响。2内部审计在公司治理中的作用2.1监督制约作用内部审计主管部门通过进行监督审计检查,确保其他企业财务预算收支和各项实体经济经营活动的法律真实性和法规合法性,防止企业违反有关法律,法规的有关规定,保护企业的生命财产安全,减少企业经济损失。企业通过信息披露反映企业从事经济经营活动过程中的会计错误和徇私舞弊会计行为,使企业会计信息的真实性和准确性可以得到保障。起到规范监督制约我国企业内外部经济管理活动的重要作用。2.2评价作用企业内部审计服务于企业的运营和管理。由于内部企业财务年度审计管理
