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1、摘要: 本文从分析资产评估风险的涵义入手，概括了资产评估风险的类型和表现形式，通过对资产评估风险的形成缘由进行探讨，提出了削减和防范资产评估风险的对策。1、资产评估风险的涵义资产评估是随着市场经济的发展而兴起的社会中介专业服务行业。目前，资产评估已经深化到市场经济活动的各个领域，与此同时，与资产评估事项有关的诉讼案件在渐渐增多，资产评估机构和评估人员越来越多地面临着评估风险的威逼。关于什么是资产评估风险，我国理论界和执业界有多种理解，如：资产评估风险是指“与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭遇损失的可能性”；是指“由于评估价值区间与客观价值的偏离，以及评估主体行为的失误(非舞弊或违法行
2、为)产生危害评估报告运用者利益及评估者担当相应责任的可能性”；是指“资产评估机构对委估资产的评估值严峻偏离现行市场价格，而给客户、第三者及其它不确定的利害关系人造成重大经济损失，由此引起的法律诉讼带给资产评估机构及评估人员的行政惩罚、民事赔偿、刑事惩罚的相关法律责任”。 对于资产评估风险的定义，至今国内并无定论，但是对资产评估风险涵义的阐释一般在以下几点是相同的： 第一，资产评估风险的发生具有不确定性。评估项目信息或说明的不确定性、计价的不确定性、评估项目后果的不确定性等等，都有可能导致评估风险的发生，至于何地何时发生、发生何种类型的风险、发生的程度如何等具有不确定性。 其次，资产评估风险的发
3、生是由于评估事项引起的，详细来讲就是对评估标的价值作了不当或错误的推断，给利益相关者造成经济损失，由此引起了法律诉讼。 第三，资产评估风险的担当主体是资产评估机构及评估人员，资产评估风险一旦发生，其后果是使资产评估机构及评估人员担当相应的法律责任。 第四， 资产评估风险是客观存在的，人们不行能消退评估风险，但是可以实行有效的防范措施，降低其发生的概率。 2、资产评估风险的类型和表现形式 由于资产评估活动涉及经济领域的广泛性，因此，资产评估风险有多种表现形式，可以归纳为两类，即不行控风险和可控风险。 2.1不行控风险 不行控风险又称刚性风险，是资产评估机构本身不能干脆限制的，但又可能导致评估结果
4、发生错误或重大偏差的风险。这种风险是由外部因素造成的，评估机构和评估人员无法限制。其表现形式主要有: （1）法律法规欠缺带来的风险。截至目前，我国尚未制定中国注册资产评估师法，评估行业本身也没有制定完整的法规体系。我国评估监督体系尚未形成，资产评估结果的客观公正性也很难验证。评估人员缺乏充分的执业法律依据。 （2）政府行政管理行为带来的风险。目前我国资产评估的行政主管部门不统一，各部门在详细实施管理职能和制定执业标准时造成政出多门的局面，影响了资产评估工作正常有序地进行。一些地方政府和行业主管部门为特定目的干预评估活动，强行参与评估，甚至人为操纵评估结果，严峻影响了评估结论的公正性，造成资产评
5、估值严峻失实。 !-empirenews.page-（3）市场信息不完善带来的风险。由于我国资本市场发展的不完善，很难找到公允的估价标准。会计信息失真现象严峻，市场交易信息、相关技术参数不充分，信息的牢靠性不高，增大了评估师的评估风险。 （4）行业自身发展不成熟产生的风险。我国资产评估行业形成和发展的时间较短，理论界和实务界对评估理论与方法的探讨仍处于探究阶段。资产评估准则体系尚未形成，使评估师缺乏充分的执业依据而带来风险。 2.2 可控风险 可控风险又称柔性风险，是资产评估机构和评估人员能够限制和防范的风险，这种风险取决于评估机构内部评估质量限制制度建设和评估人员自身综合素养的凹凸。主要表现
6、在以下方面: （1）评估机构内部管理不健全可能带来的风险。比如，个别评估机构法制观念淡薄，将某些不合法或有争议的资产也进行评估；实行压价、垄断等不正值竞争手段，承揽业务；在承揽业务时违规操作，为关联方或有干脆利益关系的客户供应评估服务；评估机构规模大小、人员结构、执业水同等因素与评估目的存在差距等。这些状况都可能给评估机构带来风险。 （2）职业道德水平不高可能带来的风险。我国资产评估职业道德准则基本准则规定：注册资产评估师应当诚恳正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。但在实际执业过程中，有些评估师过分依靠托付方供应的信息资料，忽视对资产价值尺度推断的市场性，无原则地满意托付方的不当要求，
7、明显高估或低估委估资产价值等等，由此导致评估风险。 （3）评估人员专业水平有限、执业实力不足而带来的评估风险。我国资产评估职业道德准则基本准则中规定：注册资产评估师应当经过特地教化和培训，具备相应的专业学问和阅历，能够胜任所执行的评估业务。但是，实际中评估师个体的学问结构和评估阅历总是有限的，而评估对象及面临的客观环境在不断改变，这就会使评估结果存在发生错误的可能。即使执业阅历丰富的评估师，也可能由于评估对象和环境的困难性出现推断失误而引发评估风险。 实际工作中，可控风险和不行控风险之间并没有严格的界限，有时候两者是交织在一起的。如，有些可控风险的产生就是源于不行控风险。 3、资产评估风险形成
8、的缘由 通过对评估类型及其表现形式的分析，可以把评估风险形成的缘由归纳为如下几个方面： 3.1 法律法规等方面的缺陷 资产评估在我国仅有十几年的发展历程，在法律法规建设方面还很不完备。目前，我国只有国务院91号令国有资产评估管理方法以及其他相关的管理方法、条例作为资产评估师的执业依据。资产评估管理中不同部门有不同部门的行政法规,由此形成评估行业多头管理、法度不一、执业标准不统一的局面。这些问题的存在都无形中加大了评估机构依法执业的风险。 3.2 科学统一的资产评估准则体系建设滞后 日益专业化、综合化和国际化的业务发展趋势为评估师供应了前所未有的广袤市场，也对评估师提出了更专业、更综合的要求。但
9、是，目前除了财政部已发布实施的两项基本准则和一项详细准则之外，其它评估详细准则、评估指南等尚在制定和修订之中。资产评估准则体系的不完备必定会造成评估师执业本身的高风险。 !-empirenews.page-3.3 政府的行政干预和操纵 资产评估管理中不同部门有不同部门的行政法规, 造成了行业性的垄断和资产评估行业的条块分割局面,使各行各业均有自己的一块领地,资产评估失去了自由竞争的土壤。在一些兼并、合并和转让等评估事项中，政府行政部门出于各种状况的考虑，会干涉、操纵评估机构对资产的公正估价，从而客观上增加了评估机构的风险。 3.4 缺乏完善的内部管理制度和质量监限制度 目前很多评估机构没有建立
10、完善的内部管理制度和相应的质量监限制度，对评估中的项目接洽、协议签署、资产清查与鉴定、详细评定估算以及评估报告的编写等各方面缺乏质量监控,致使评估人员在评估操作中只留意工作速度和经济效益而忽视评估的质量。风险意识淡薄是评估机构质量监限制度不健全的主要缘由。 此外，评估机构缺乏必要的激励机制，评估质量的好坏与评估人员的利益不挂钩，难以调动评估人员讲求评估质量的主动性，往往会给评估机构和人员带来潜在的风险。 3.5评估人员的职业道德和业务实力低下 为了在有限的市场范围内，多做业务增加收入，评估师往往未能格守职业道德准则的要求，滥用评估假设，弄虚作假，随意选择评估参数，高估或低估资产价值，从而为资产
11、评估风险的发生埋下了隐患。 资产评估要求评估人员具有丰富的专业学问、工作阅历和较强的执业实力。但是，由于我国的资产评估起步较晚,资产评估理12下一页 论还不很成熟,评估人员缺乏学习的主动性，相关培训工作不到位，因而造成评估人员的业务素养低下、执业实力有限,干脆导致评估风险的产生。 4、资产评估风险的防范对策 通过上述对资产评估风险成因的分析，可以考虑实行以下对策防范资产评估风险。 4.1 加快资产评估法律、法规体系建设和评估准则体系建设 （1） 统一立法，加快评估法律、法规体系建设的步伐 鉴于我国资产评估的法律法规不健全、不统一，资产评估管理条块分割、多头管辖的现状，首先应尽快制定资产评估管理
12、法，将国有资产评估和非国有资产评估都纳入它的管理范围，以此作为资产评估全行业管理的法律规范。其次，为了加强注册资产评估师队伍的管理，更好地发挥注册资产评估师维护各类全部者权益的服务作用和在社会中的公信力，应尽快制定中华人民共和国注册资产评估师法。 通过统一立法管理，将资产评估纳入法制轨道，使资产评估人员有法可依，以保证和促进资产评估行业健康、有序的发展。 （2） 尽快建立资产评估准则体系 鉴于很多评估领域还没有执业规范，导致评估工作中的主观性、低质量、高风险，评估协会应主动推动和开展资产评估理论与实务操作方法的探讨，在目前已实施的资产评估准则基本准则和资产评估职业道德准则基本准则的基础上，尽快
13、制定评估详细准则、评估指南、评估指导看法和资产评估质量限制准则等，建立起我国统一的资产评估准则体系，使资产评估师驾驭起执业的武器，削减资产评估的风险。 4.2 政府应当为评估业创建良好的发展环境 !-empirenews.page-党中心、国务院特别重视和支持中介服务业的发展，评估机构执业不受行业和地域的限制。政府要实行统一的行政管理，主要是依据国家的法律法规对评估机构进行宏观方面的指导和监督。行政部门应当主动为资产评估机构创建公允竞争的环境，支持评估机构走企业化的自主发展道路。政府行政工作人员要转变思想观念，树立为中介服务业服务的意识，禁止行政干预和人为障碍。 4.3 资产评估机构应加强对评
14、估风险的防范 评估机构不能只追求眼前利益，从长远利益来看，应当加强对资产评估风险的防范。 （1）建立一只高素养的职工队伍 资产评估机构要建立严格的用工标准，招收已经考取注册资产评估师执业资格的人员。着意培育一批业务骨干力气，同时留意队伍的梯队建设。资产评估机构应定期举办有效的培训，激励工作人员自学，在工作中对他们进行监督和指导，以提高队伍的整体素养。 评估机构要建立对评估人员的奖惩制度，这样做不仅可以充分调动评估人员的工作主动性，提高执业质量，而且还会对防范风险起到有效的主动作用。 （2）聘请资产评估专家作为机构顾问 由于资产评估涉及的评估范围大，而每个评估人员的学问面相对有限，因此，评估机构
15、聘请资产评估专家作为自己的顾问，特别必要。评估机构可以依据自己所从事的主要评估领域，聘请在财务会计、工程技术、经济管理、金融、法律以及特别资产等方面有肯定造诣的专家作为自己的顾问，就资产评估执业中的难点、疑点问题进行询问，定期接受资产评估法律法规、执业规范等方面的培训、教化和专业指导。设立资产评估顾问，有助于提高评估工作质量，防范评估风险。 （3）进一步完善资产评估报告的内容及格式。 在评估实践中，由于存在评估人员在报告书中表述不当而在诉讼中败诉的事例，因此评估师应当依据不同评估范围来规范资产评估报告书的内容及格式，做到报告书中的数据资料都有据可查。同时，在资产评估报告书尽量增加一些爱护性条款
16、或内容。资产评估报告的撰写要做到格式统一、内容规范、表述精确、语言精炼。完善资产评估报告书的内容及格式有助于削减资产评估结果运用风险。 （4） 建立资产评估风险保险制度 为了降低资产评估风险可能带来的经济损失，借鉴国内外同类行业的做法，评估机构应建立评估风险保险制度，如评估机构和评估人员自身建立职业风险基金，进行自保，或者向保险公司申请设立评估执业责任保险，等等。 （5） 加强评估机构内部管理，建立内部质量限制制度 资产评估机构要加强内部管理，建立健全各项规章制度，建立完整详尽的标准化执业程序，如:执业操作规范制度、项目负责制度、内部审核制度、风险评价制度等，最大程度地爱护自身和评估人员的利益，把风险降低到最小限度。 建立评估全过程的内部质量限制制度，包括评估业务受理、评估前期打算、详细评定估算、出具评估报告以及评估档案管理在内的整个评估过程的质量限制，在每个阶段都规定出评估工作的重点和质量，以及评估人员防范风险应留意的问题。建立评估过程的内部质量限制
