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1、新个人所得税法法实施条例及及过渡期政策策纳税人常见见疑问30答答新个人所得税法法实施条例及及过渡期政策策纳税人常见见疑问30答答一、个人所得税税法实施条例例1.此次实施条条例有哪些重重要修改？答：（1）完善善无住所个人人纳税义务，优优化吸引境外外人才规定。无无住所居民个个人的时间判判定标准由11年调整为1183天后，为为吸引人才，实实施条例进一一步给予优惠惠：一是延长享受优优惠年限。将将无住所个人人境内所得和和境外所得的的申报纳税的的境内居住时时间，由“居居住满五年”延延长为“居住住满六年”；二是新增单次离离境30天规规则。在计算算上述“居住住满六年”时时，对于中国国境内居住累累计满1833天
2、的任一年年度中有一次次离境超过330天的，重重新起算上述述“居住满六六年”的连续续年限；三是简化享受优优惠程序。将将无住所个人人在境内“居居住满六年”期期间对境外支支付的境外所所得免税优惠惠，由审批改改为备案方式式，降低纳税税人遵从成本本。（2）完善应税税所得相关规规定。一是完完善经营所得得范围，将个个人独资企业业投资人、合合伙企业等概概念写入实施施条例，便于于纳税人遵从从。二是修改改完善财产转转让所得等项项目，将个人人转让合伙企企业财产份额额，明确按照照财产转让所所得项目征税税，进一步降降低税负；三三是适应分类类税制改为综综合与分类相相结合税制模模式所带来的的计税规则的的变化，完善善境外所得
3、计计税方法和税税收抵免制度度。（3）适应综合合税制要求，完完善税收征管管相关规定。增增加了一系列列征管配套措措施，包括：综合所得汇汇算清缴的情情形、纳税人人和扣缴义务务人法律责任任、专项附加加扣除的联合合惩戒等，全全面支撑新税税制的落地。2.如何判定在在中国境内有有住所？答：纳税人在中中国境内有住住所，是指由由于户籍、家家庭、经济利利益关系等原原因，而在中中国境内“习习惯性居住”。在在这一判定规规则中，“户户籍、家庭、经经济利益关系系”是判定有有住所的原因因条件，“习习惯性居住”是是判定有住所所的结果条件件。实践中，一一般是根据纳纳税人“户籍籍、家庭、经经济利益关系系”等具体情情况，综合判判定
4、是否属于于“习惯性居居住”这一状状态。“习惯性居住”，相相当于定居的的概念，指的的是个人在较较长时间内，相相对稳定地在在一地居住。对对于因学习、工工作、探亲、旅旅游等原因虽虽然在境内居居住，但这些些原因消除后后仍然准备回回境外居住的的，不属于在在境内习惯性性居住。从这这一点可以看看出，“有住住所”并不等等于“有房产产”。3.外籍个人来来华判定居民民身份的时间间由一年改为为183天后后，为吸引外外籍人才，实实施条例对此此进行了哪些些优惠规定？答:修改后的个个人所得税法法将无住所个个人来华判定定为税收居民民的时间，由由原来一年调调整为1833天，这一调调整主要是与与国际惯例接接轨。为进一一步表明中
5、国国政府吸引外外资、吸引外外籍人才的立立场不变，实实施条例延续续了原来对无无住所个人来来中国境内短短于五年对其其境外支付的的境外所得不不征税的规定定，同时参考考国际惯例对对外籍人员在在一定年限内内（又称“临临时税收居民民”）给予税税收优惠的作作法，实施条条例第四条对对此进行了优优化完善：一是将无住所个个人全球所得得申报纳税的的境内居住时时间由“居住住满五年”延延长为“居住住满六年”，向向全世界释放放中国税收改改革持续吸引引各方面人才才的积极信号号；二是在境内居住住累计满1883天的年度度连续不满六六年的，经向向主管税务机机关备案，其其来源于境外外且由境外支支付的所得，免免予在中国缴缴纳个人所得
6、得税；三是在上述“居居住满六年”的的任一年度中中，在一年内内累计不满1183天，或或者其间有一一次离境超过过30天的，“居居住满六年”的的连续年限将将重新起算。4.对经营所得得怎么计税？答：经营所得的的计税方法为为“先分后税税”，具体如如下：一是经营所得的的纳税人是个个体户业主、个个人独资企业业投资人和合合伙企业的个个人合伙人，个个体户、个人人独资企业和和合伙企业本本身是上述投投资者借以开开展经营活动动的载体，个个体户、个人人独资和合伙伙企业本身不不直接是个人人所得税纳税税人。二是个体户、个个人独资和合合伙企业，作作为个体工商商户业主、个个人独资和合合伙企业的自自然人投资者者的经营载体体，其本
7、身是是一个经营机机构。计税时时，先以该经经营机构的收收入总额减去去成本、费用用、损失等之之后，其余额额为个体户、个个人独资和合合伙企业层面面的应税所得得，这是一项项税前所得。三是个体户业主主、个人独资资和合伙企业业的自然人投投资者从其所所投资的个体体户、个人独独资和合伙企企业取得税前前所得后，如如果本人没有有综合所得，可可以比照综合合所得相关规规定，减去每每年6万元、专专项扣除、专专项附加扣除除、其他依法法确定的扣除除，之后，由由个人按照经经营所得项目目的适用税率率和速算扣除除数，计算应应纳税额。5.“依法确定定的其他扣除除”包括哪些些内容？答：实施条例第第十三条规定定的“依法确确定的其他扣扣
8、除”，目前前主要包括个个人缴付符合合国家规定的的企业年金、职职业年金，个个人购买符合合国家规定的的商业健康保保险、税收递递延型商业养养老保险的支支出（试点阶阶段，未全面面实施），以以及国务院规规定的其他项项目。6.公益性捐赠赠扣除应当符符合什么条件件？答：需同时符合合以下条件：一是用于教教育、扶贫、济济困等公益慈慈善事业；二二是通过中国国境内的公益益性社会组织织、国家机关关进行捐赠；三是扣除比比例符合现行行规定要求。个人向受赠对象象的直接捐赠赠支出，不得得税前扣除。7.纳税人向哪哪些公益性社社会组织捐赠赠，可以全额额扣除？答：税法第六条条规定：个人人将所得对教教育、扶贫、济济困等公益慈慈善事业
9、的捐捐赠，捐赠额额未超过纳税税人申报的应应纳税所得额额30%的部部分，可以从从其应纳税所所得额中扣除除。国务院规规定对公益慈慈善事业捐赠赠实行全额税税前扣除的，从从其规定。经国务院批准，财财政部、税务务总局先后发发文，对纳税税人向中国红红十字会、中中华慈善总会会、宋庆龄基基金会等几十十家公益性社社会组织的捐捐赠，可以全全额扣除。个个人所得税改改革后，上述述政策继续有有效。8.公益性捐赠赠的扣除基数数怎么掌握？答：修改后的实实施条例规定定，纳税人可可以扣除的公公益性捐赠的的计算基数，是是扣除捐赠额额之前的应纳纳税所得额。纳纳税人计算税税款时，应以以扣除捐赠额额之后的余额额，为应纳税税所得额。9.
10、实施综合与与分类税制后后，境外所得得已纳税额的的税收抵免有有无变化，如如何操作？答：此次税制改改革，在境外外所得已纳税税款的税收抵抵免规则总体体不变，继续续实行“分国国不分项”办办法。由于此此次改革由原原分类税制改改为综合与分分类相结合税税制，境内、外外所得的应纳纳税额、抵免免限额的计算算方法相应有有所变化：（一）鉴于综合合所得、经营营所得均为累累进税率，计计算境内外所所得的应纳税税额时，需将将个人来源于于境内和境外外的综合所得得、经营所得得，分别合并并后计算应纳纳税额。其他他所得为比例例税率，计算算个人境内和和境外应纳税税额时，不需需合并计算，依依照税法规定定单独计算应应纳税额即可可。根据新
11、税法精神神，个人同时时有境内、外外综合所得，合合并后减去一一个6万元和和与本人相关关的专项附加加扣除，与改改革前境内、外外所得分别计计税，分别减减除相关费用用的计算方法法相比，新规规定更加公平平合理。（二）抵免限额额的计算。来来源于中国境境外一个国家家（地区）的的综合所得抵抵免限额、经经营所得抵免免限额以及其其他所得抵免免限额之和，为为来源于该国国家（地区）所所得的抵免限限额。税收抵抵免限额的计计算公式，另另行规定。（三）抵免过程程。居民个人人在境外一个个国家（地区区）实际已经经缴纳的个人人所得税税额额，低于依照照上述规定计计算出的该国国家（地区）抵抵免限额的，在在中国缴纳差差额部分的税税款；
12、超过该该国家（地区区）抵免限额额的，当年不不需在中国补补税，但当年年没有抵免完完毕的部分，在在以后五个年年度内延续抵抵免。10.为什么对对纳税调整税税款征收利息息，不加收滞滞纳金？答：避税不同于于偷税，避税税的有关交易易或安排不直直接违反税法法具体条款，但但不符合税收收立法意图；偷税则是采采取弄虚作假假等手段造成成少缴税款。基于二者性质不不同，对避税税的纳税调整整加收利息，不不加收滞纳金金，体现宽严严相济的原则则。实施条例例规定，对纳纳税调整的税税款，加收利利息。11.为什么要要求自然人实实名办税，如如何操作？答：为保障纳税税人合法权益益，全面提升升纳税服务质质量，新税制制实施后，专专项附加扣
13、除除、退税等业业务需要方便便、快捷、高高效地在网上上、掌上办理理，这就要求求纳税人身份份和申报信息息真实有效，实实名办税是基基础保障条件件。新税法建建立了纳税人人识别号制度度，以有效识识别纳税人真真实身份，确确保纳税人合合法权益。因因此，纳税人人在向扣缴义义务人或者税税务机关办理理涉税事项时时，均需提供供纳税人识别别号；纳税人人在网上注册册时，也需实实名注册。12.为什么要要建立自然人人纳税人识别别号制度？答: 为维护纳纳税人合法权权益，全面提提升纳税服务务质量，新个个人所得税法法明确了纳税税人识别号制制度。自然人人纳税人识别别号是自然人人纳税人办理理各类涉税事事项的唯一代代码标识，是是建立“
14、一人人式”纳税档档案，归集个个人相关收入入、扣除、纳纳税等各项涉涉税信息的基基础，也是税税务机关开展展服务和管理理工作的基础础。纳税人有中国公公民身份号码码的，以中国国公民身份号号码为纳税人人识别号；纳纳税人没有中中国公民身份份号码的，由由税务机关赋赋予其纳税人人识别号。纳纳税人应当及及时向扣缴义义务人和税务务机关提供其其纳税人识别别号。13.我听公司司财务说，22019年工工资要按累计计预扣法算税税，能否介绍绍一下，这会会对我各月的的税款产生什什么影响？答：根据个人所所得税法及相相关规定，从从今年1月11日起，扣缴缴义务人向居居民个人支付付工资薪金所所得时，按照照累计预扣法法预扣预缴个个人所
15、得税。累累计预扣法，简简单来说就是是将您在本单单位年初以来来的全部工薪薪收入，减去去年初以来的的全部可以扣扣除项目金额额，如减除费费用（也就是是大家说的“起起征点”）、“三三险一金”、专专项附加扣除除等，减出来来的余额对照照相应预扣率率表（与综合合所得年度税税率表相同）计计算年初以来来应预缴的全全部税款，再再减去之前月月份已经预缴缴的税款，就就能计算出本本月应该预缴缴的税款。在实际计算税款款时，单位办办税人员将本本月的收入、专专项扣除等金金额录入税务务机关提供的的免费软件后后，可以直接接计算出本月月应该预缴的的税款。之所所以采用这种种预扣税款方方法，主要是是考虑到，如如果按照税改改前的方法预预
16、缴税款，在在纳税人各月月工薪收入不不均衡的情况况下，纳税人人年终都需要要办理补税或或者退税。而而采用累计预预扣法，将有有效缓解这一一问题，对大大部分只有一一处工薪所得得的纳税人，纳纳税年度终了了时预扣预缴缴的税款基本本上等于年度度应纳税款，次次年无须再办办理汇算清缴缴申报；同时时，即使纳税税人需要补税税或者退税，金金额也相对较较小，不会占占用纳税人过过多资金。14.哪些情形形需要办理综综合所得汇算算清缴？答：新税制实施施后，居民个个人需结合税税制变化，对对综合所得实实行按年计税税。为促进纳纳税人尽快适适应新税制要要求，遵从税税法规定，税税务机关改变变日常工薪所所得扣缴方法法，实行累计计预扣法，尽尽可能使人数数占比较大的的单一工薪纳纳税人日常预预缴税款与年年度应纳税款款一致，免予予办理年度汇汇算清缴。同同时，对有多多处收入、年年度中间享受受扣除不充分分等很难在
