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1、SHANDONG毕业论文XBRL在我国应用对会计信息的影响学 院： 商学院 专 业： 会计学 学生姓名： 陈渤文 学 号： 0712106326 指导教师： 乔贵涛 2011年5月当前信息技术的快速发展使得会计环境发生巨大变化，在信息用户需求和网络经济环境的推动下，网络财务报告应运而生。可拓展商业报告语言(eXtensibleBusinessReportingLanguage，XBRL)是为解决在互联网上发布报告这一问题而研究出的基于可扩展标记语言(XML)的财务报告专用标准语言。论文主要分三部分，第一部分主要分析我国XBRL的沿革及现状；第二部分主要分析我国XBRL应用中的问题及现状；第三部
2、分针对我国XBRL应用阶段存在的问题和缺陷提出具体的改革措施和完善途径，以及我们在改革中应当坚持的原则和应当考虑的因素。 论文拟采用演绎法、实证法、归纳法等方法进行研究本文在研究过程中，运用定性与定量分析相结合借助于大量权威数据等进行论证。关键词：XBRL、中国应用、技术框架The current rapid development of information technology makes a huge change in the accounting environment in the information needs of users and network to promote
3、 the economic environment, the network of financial reporting came into being. Can be extended business reporting language (eXtensibleBusinessReportingLanguage, XBRL) is posted on the Internet to solve this problem worked out in the report based on Extensible Markup Language (XML) standard language-
4、specific financial reporting. Thesis is divided into three parts, first part of the evolution of XBRL and the status quo; second part analyzes the problems in the application of XBRL and the status quo; third part of XBRL application stage for the problems and shortcomings of reform measures and con
5、crete Perfection, and we should adhere to the principles of reform and should be taken into account. Papers to be adopted deduction, empirical, inductive method and other methods to study this in the course of the study, the use of qualitative and quantitative analysis by means of a large number of
6、authoritative data, to demonstrate. Keywords: XBRL, the Chinese application, technical frameworkI目录目录XBRL在我国应用对会计信息的影响I第一章 引言11.1研究背景11.2文献综述21.3研究意义4第二章 XBRL的技术框架62.1、XBRL规范62.2、XBRL分类标准62.3、XBRL实例文档7第三章 XBRL技术的特点分析83.1XBRL技术基础83.1.1 XMLNamesPaee83.1.2 XMLSehema93.1.3 XL1nkandXPo1nter93.1.4 XSL103.
7、1.5 XML文档的访问及安全103.2 XBRL技术框架分析113.2.1 XBRL技术规范 (XBRLSpeeifieation)123.2.2 XBRL分类标准 (XBRLTaxonomy)133.2.3 XBRL实例文档 (XBRL1nstanee)153.2.4 FRTAandFR!S163.2.5 XARL(Extens1bleAssuraneeReportingLanguage)17第四章 中国应用XBRL的现状及存在问题及原因204.1、中国应用XBLR存在的问题204.2、反思 XBRL 应用中存在的问题214.2.1 披露的信息“无根”214.2.2 披露的信息“无据”22
8、4.2.3 披露的信息“无动”224.2.4 披露的信息无查234.3、问题产生的原因234.3.1 企业主体利益禁锢234.3.2 一维报告模式禁锢244.3.3 会计主体思维禁锢244.3.4 XBRL 网络平台禁锢24第五章 我国应用XBRL的对策分析265.1披露基础会计信息265.2推广二维报告模式275.3提供信息再造功能275.4将 XBRL 引入证券交易行情软件28参考文献30I第一章 引言第一章 引言1.1研究背景当前信息技术的快速发展使得会计环境发生巨大变化，在信息用户需求和网络经济环境的推动下，网络财务报告应运而生。可拓展商业报告语言(eXtensibleBusiness
9、ReportingLanguage，XBRL)是为解决在互联网上发布报告这一问题而研究出的基于可扩展标记语言(XML)的财务报告专用标准语言。XBRL的应用可以提高财务信息的透明度从而预期使信息不对称水平有所改善。本文利用上证A股数据试图从实证角度回答这一问题：使用XBRL陈报财务报告是否降低了中国股票市场的信息不对称水平？并且进一步探讨XBRL的应用对信息不对称的影响是否受公司规模的制约。XBRL（eXtensibleBusinessReportingLanguage），直译为“可扩展商业报告语言”，是一种财务报告电子语言，它基于可扩展标识语言(eXtensibleMarkupLanguag
10、e，XML)的结构，通过对有关财务信息内容增加标记的方法，提供一种编制、发布公司财务报告和其他信息的标准化方法。也是目前应用于非结构化信息处理，尤其是会计信息处理的最新技术。是一个开放的、平台独立的、具有国际标准的数据描述语言。XBRL实质上是会计信息和相关管理信息新的读取方式和利用管道，并不取代会计准则和财务报告。XBRL于1998年由美国的查尔斯霍夫曼(CharlesHoffman)提出。在对XML进行深入研究后，查尔斯霍夫曼向美国注册会计师协会(AICPA)报告了XML格式财务报告的潜力，提出制定运用XML财务报告标准的建议。AICPA于是推动开062010年第5期发基于XML格式的财务
11、报表标准语言，并将其命名为可扩展财务报告标记语言（XFRML），为XBRL的原型。在此基础上，AICPA决定发展一个以XML为基础的标准财务报告语言XBRL，并且将XBRL的应用扩展到报税数据、公司内部数据分析、审计、监管文件报送等。1999年8月，美国注册会计师协会与五大会计师事务所（普华永道、德勤、毕马威、安永和安达信）、Edgar在线、微软公司等12个组织，组建了最初的XBRL执行委员会。1999年10月，XBRL国际组织（XBRLInternational）成立，为国际化的非营利性组织，主要职责是负责制订XBRL技术标准和统一协调全球各个国家的XBRL分部。XBRL国际组织由XBRL执
12、行委员会、标准委员会和9个工作组组成，核心是执行委员会。截至到2008年10月，国际组织有17个正式地区组织和7个临时地区组织，拥有成员550余家，会员所属行业涵盖了全球信息供应链，从政府监管机构、会计师事务所、软件公司、信息发布商，到银行、证券、保险、税务等。1.2文献综述潘琐(2003)从xBRL应用的必要性、发展历程及主要应用领域等方面系统全面介了XBRL，并提出应该通过加强研究与宣传、制定我国XBRL分类标准来推动我国XBRL应用。在介绍XBRL基本概念时，作者强调:“XBRL是一种标准方法，而不是一个新的会计系统，它不会改变会计系统的数据。企业通过XBRL所提供、披露的财务报表数额完
13、全取决于报告主体”。该文还介绍XBRL技术框架包括XBRL规范 (XBRLSpeCificati。n)、XBRL分类标准 (XBRLTax。nomy)和XBRL实例 (xBRLInstance)。张天西(2006)将会计理论、数据库理论相结合，首次尝试建立以财务信息元素为结构的XBRL理论体系，并对该理论体系的逻辑关系和层次结构进行了论证。作者指出XBRL现阶段只是改变了信息的传递和利用方式，这种技术日渐成熟，用户的阅读能力提高能力以后，又会对财务报告信息的范围和频度提出更高的要求，促进财务报告和会计理论的改革。沈颖玲 (2004)分析了xBRL的技术特点，着重探讨了如何利用XBRL构建国际财
14、务报告准则的分类体系。通过案例介绍了 IFRSXBRL和 XBRLGL(XBRLGeneralLedger，XBRL总账分类标准)的协同运作，并对 XBRLGL的特点和应用潜力进行了阐述:“XBRLGL使得从财务报表披露向下挖掘到有关经济事项成为可能，即使报表数据是从不同信息系统或跨国经营单位综合而成的”。李立成(2008)分析了 XBRLGL在我国应用面临的障碍，指出XBRL国际组织发布的指导性规范并不适合直接在我国进行应用，因为:该指导规范并不完全适应我国会计准则的要求，且没有考虑到我国其他法规的规定，没有考虑我国相关使用者的使用习惯。在此基础上作者提出制定我国的XBRLGL要符合我国会计
15、准则的要求、符合 XBRLGL的一般规范、便于国际间财务信息的交流、要适应网络发展的新趋势、提高数据的共享程度和可拓展性，按财务事实数据来源、结构、搜集数据、输入、整理、测试与输出7个步骤来建立。刘勤(2006)提到了对xBRL优势解释扩大化的担忧，并从标准、技术、管理、实施等多个角度进行分析，提出要客观认识XBRL的优势和局限，深入了解XBRL技术走向，以便更好的在我国推广和应用。其中，在阐述XBRL对使用者的作用时，从数据表现形式(技术问题)、报表指标体系(指标问题)、信息披露动机(动机问题)三个层次进行分析，指出XBRL解决的问题更大程度上集中在数据表现形式，而对于报表指标体系和信息披露动机两个方面的问题需要通过其他的工作来解决。在文中，作者还对 XBRLGL应用时机提出了质疑，认为就目前的XBRL技术发展和企业实际情况来讲，XBRLGL的广泛应用仍然需要进行多种技术准备。高锦萍、张天西(2006)主要针对“我国xBRL财务报
