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1、财务报告目标与资产计量本文采用规范研究方法研究资产计量问题。鉴于选择资产计量模式的目的是 提供满足财务报告目标的量化信息，本文试图从财务报告目标推导出资产的计量 模式。本文首先讨论财务报告的目标，提出财务报告目标包含资源配置决策有用 性目标和受托责任目标。然后对企业的资本循环进行剖析，将企业的资本循环分 为两类，一类为产业资本循环，另一类为金融资本循环。本文发现，由于两类企业资本循环具有不同的利润赚取模式和风险特征，信 息使用者针对不同类型的企业资本循环的信息需求是不同的。以此研究结论为依 据，本文开始探讨如何选择资产计量模式才能够满足信息使用者的信息需求。本 文提出一种围绕会计计量目标的会计
2、计量问题研究方法，并据此提出两个可供选 择的会计计量目标，即企业业绩计量目标和企业权益价值计量目标。最后，本文 分别剖析两个会计计量目标在提供关于两类企业资本循环的有用信息方面的作 用，得出本文的研究结论，即对归属于产业资本循环的资产若采用企业业绩计量 目标（即历史成本会计）将更好地提供满足两个财务报告目标的信息；对归属于金 融资本循环的资产若采用企业权益价值计量目标（即公允价值会计）将更好地提 供满足两个财务报告目标的信息。本文的创新之处在于为探讨资产计量模式建立了一个由财务报告目标和企 业资本循环构成的分析框架。此外，本文还提出了一种围绕会计计量目标的会计 计量研究方法，以求提供财务报表的整体信息价值。
