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1、第三章第三章复式记账原理复式记账原理5/13/2024精选课件精选课件第三章第三章 复式记账复式记账复式记账的原理复式记账的原理借贷记账法借贷记账法总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户5/13/2024精选课件精选课件第一节第一节 复式记账的原理复式记账的原理记记账账方方法法的的种种类类单单式式记记账账法法复复式式记记账账法法5/13/2024精选课件精选课件一、记账方法的种类一、记账方法的种类 记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，即会计人记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，即会计人员根据一定的原理和原那么，运用货币作为主要计量员根据一定的原理和原那么，运用货币作为主要计量单位
2、，利用文字、数字在账户中记录经济业务的一种单位，利用文字、数字在账户中记录经济业务的一种方法。记账方法有两种：方法。记账方法有两种：单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法5/13/2024精选课件精选课件1、定义：是指发生的经济业务只在一个账户、定义：是指发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。中进行记录的记账方法。例：用银行存款购置材料，只在例：用银行存款购置材料，只在“银行存款银行存款账户中登记，而不在材料账上登记。账户中登记，而不在材料账上登记。2、特点：重点考虑的是现金、银行存款以及、特点：重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务，它主要设置债权债务方面发生
3、的经济业务，它主要设置“现金、现金、“银行存款、银行存款、“应收账款、应收账款、“应付应付账款等账户，它没有一套完整的账户体系账款等账户，它没有一套完整的账户体系。3、评价：它是一种简单、不完整的记账方法。、评价：它是一种简单、不完整的记账方法。不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。也不便于检查账户记录的正确性。二、二、单式记账法单式记账法5/13/2024精选课件精选课件1 1、定义：是指发生的每一项经济业务，、定义：是指发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户
4、中进行记录的记账方或两个以上账户中进行记录的记账方法。法。上例业务：一方面在银行存款账上进上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记。行登记。2 2、评价：复式记账法从经济业务相联、评价：复式记账法从经济业务相联系的两个方面反映了经济业务的来龙系的两个方面反映了经济业务的来龙去脉，表达账户之间的对应关系和数去脉，表达账户之间的对应关系和数字的勾稽关系。因此，能够全面、清字的勾稽关系。因此，能够全面、清晰的反映了经济业务的全过程和经济晰的反映了经济业务的全过程和经济活动的结果。而且能够据以对账户记活动的结果。而且能够据以对账户记录进行试
5、算平衡，以检查账户记录的录进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。正确性。三、复式记账法三、复式记账法5/13/2024精选课件精选课件3 3、种类：、种类：根据记账符号的不同复式记账根据记账符号的不同复式记账法有三种即法有三种即:借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 世界普遍采用的是借贷记账法，从世界普遍采用的是借贷记账法，从1993年以来，我国统一用借贷记账法进年以来，我国统一用借贷记账法进行记账。行记账。5/13/2024精选课件精选课件第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借贷记账法的含义借贷记账法的含义借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账规
6、那借贷记账法的记账规那么么会计分录会计分录试算平衡试算平衡借贷记账法的优点借贷记账法的优点5/13/2024精选课件精选课件一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义借贷记账法借贷记账法-是以是以“借借“贷作为贷作为 记记账符号，对每笔经济业务，都在两个账符号，对每笔经济业务，都在两个或两个以上的账户的相反方向，以相或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，相互联系地、全面反映各等的金额，相互联系地、全面反映各项会计要素增减变动情况的一种复试项会计要素增减变动情况的一种复试记账方法。它是各种复式记账方法中记账方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的、最根本的一种方法。应用最广泛的、最根本的一种方
7、法。现在讲的现在讲的“借借“贷已失去原来的字贷已失去原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。标明记账的方向。5/13/2024精选课件精选课件 在借贷记账法下，账户的根本结构是：在借贷记账法下，账户的根本结构是：借方借方 贷方贷方 左方为借方，右方为贷方，但哪一方左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，那么要登记增加，哪一方登记减少，那么要根据账户反映的经济内容决定。根据账户反映的经济内容决定。二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构5/13/2024精选课件精选课件1资产类账户的结构资产类账户的结构期初余额期初余额本期
8、增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额1 1、资产、负债、所有者权益类账户的结构、资产、负债、所有者权益类账户的结构借方借方 现金现金 贷方贷方5/13/2024精选课件精选课件2)负债、所有者权益类账户的结构负债、所有者权益类账户的结构期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 5/13/2024精选课件精选课件2 2、收入、费用、利润类账户结构、收入、费用、利润类账户结构增加额增加额减少或结转额减少或结转额1)收入类账户的结构收入类
9、账户的结构借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方5/13/2024精选课件精选课件2费用本钱类账户的结构费用本钱类账户的结构费用增加额费用增加额费用减少或结转费用减少或结转本钱增加额本钱增加额本钱结转本钱结转期末余额期末余额借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方借方借方 生产本钱生产本钱 贷方贷方5/13/2024精选课件精选课件E由于收入、利润可理解为所有者权益的增由于收入、利润可理解为所有者权益的增加，费用可理解为资产形态的转化，所以收加，费用可理解为资产形态的转化，所以收入、费用、利润三者的结构可简易表示为以入、费用、利润三者的结构可简易表示为以下图：下图：借方借方 贷方贷方(1)费
10、用的增加费用的增加(2)收入、利润减少或收入、利润减少或结转结转(3)费用的期末余额费用的期末余额(1)收入、利润增加收入、利润增加(2)费用减少或结转费用减少或结转(3)收入、利润的期末收入、利润的期末余额余额一般无余额一般无余额5/13/2024精选课件精选课件借贷记账法下各会计要素在账户中登记的规那么：借贷记账法下各会计要素在账户中登记的规那么：5/13/2024精选课件精选课件三栏式账户举例三栏式账户举例表示余额方向表示余额方向5/13/2024精选课件精选课件 年年月月 日日凭证号数凭证号数 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额7 71 1（略）（略）期初余额期初余额
11、贷贷500050002 2归还前欠款归还前欠款10001000贷贷400040001010购材料，款未付购材料，款未付30003000贷贷700070001515归还前欠款归还前欠款40004000贷贷300030002626购零部件，款未付购零部件，款未付 500 500贷贷350035003131本期发生额及余额本期发生额及余额5000500035003500贷贷35003500帐户名称：应付账款帐户名称：应付账款 负债类账户负债类账户5/13/2024精选课件精选课件即账即账户余额和发生额之间的关系为：户余额和发生额之间的关系为：v资产类：资产类：期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方
12、发生额=本期贷方发生额本期贷方发生额+期末余额期末余额负债、所有者权益和利润类负债、所有者权益和利润类期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额=本期借方发生额本期借方发生额+期末余额期末余额 5/13/2024精选课件精选课件例：例：13005/13/2024精选课件精选课件从银行提取现金从银行提取现金100100元。元。二借贷记账法下二借贷记账法下T型账户记录举例：型账户记录举例：5/13/2024精选课件精选课件 将盈余公积将盈余公积30 00030 000元转作资本元转作资本5/13/2024精选课件精选课件用银行存款用银行存款30003000元归还前欠货款元归还前欠货款5/13/
13、2024精选课件精选课件购入原材料购入原材料,价值价值1 0001 000元元,货款尚未支货款尚未支付。付。5/13/2024精选课件精选课件三借贷记账法的记账规那么：有借必三借贷记账法的记账规那么：有借必有贷，借贷必相等有贷，借贷必相等 举例验证如下：举例验证如下：1用银行存款用银行存款1000元支付欠款元支付欠款5/13/2024精选课件精选课件2购置原材料购置原材料3 000元，用银行存款支付元，用银行存款支付2 000元，其余暂欠。元，其余暂欠。5/13/2024精选课件精选课件【例【例1】用银行存款购置材料】用银行存款购置材料2000元。元。2 000 2 000【例【例 2】向银行
14、借入短期借款】向银行借入短期借款100000元，元，直接归还应付账款。直接归还应付账款。100 000100 000三、借贷记账法的记账规那三、借贷记账法的记账规那么么E借贷记账法的记账规那么是借贷记账法的记账规那么是:有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等。借贷必相等。借借 银行存款银行存款 贷贷借借 原材料原材料 贷贷借借 短期借款短期借款 贷贷借借 应付账款应付账款 贷贷5/13/2024精选课件精选课件【例【例3】企业接受投资者投资一台设备，】企业接受投资者投资一台设备，价值价值20000元。元。20 00020 000【例【例 4】用银行存款归还长期借款】用银行存款归还长期借款30000
15、元元30000 30000借借 实收资本实收资本 贷贷 借借 固定资产贷固定资产贷借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 长期借款长期借款 贷贷5/13/2024精选课件精选课件1 1、对应账户、对应账户 运用借贷记账法记账时，在有关账户运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。发生对这种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。应关系的账户称为对应账户。2 2、会计分录、会计分录1 1定义：会计分录就是标明某项经济业定义：会计分录就是标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录。务应借应贷账户名
16、称及其金额的记录。四、会计分录四、会计分录5/13/2024精选课件精选课件【例【例1 1】用银行存款购置材料】用银行存款购置材料2 0002 000元。元。借：原材料借：原材料2 0002 000贷：银行存款贷：银行存款2 0002 000【例【例 2 2】向银行借入短期借款】向银行借入短期借款100 000100 000元，直接归还应付元，直接归还应付账款。账款。借：应付账款借：应付账款100 000100 000贷：短期借款贷：短期借款100 000100 000【例【例3 3】企业接受投资者投资一台设备，价值】企业接受投资者投资一台设备，价值20 00020 000元元借：固定资产借：固定资产20 00020 000贷：实收资本贷：实收资本20 00020 0005/13/2024精选课件精选课件【例【例4 4】公司用银行存款】公司用银行存款38 00038 000元元 购入材购入材料料50005000元，固定资产元，固定资产33 00033 000元。元。借：原材料借：原材料 5 000 固定资产固定资产33 000贷：银行存款贷：银行存款38 000借：固定资产借：固定资产
