《生产退税新手指南》由会员分享，可在线阅读，更多相关《生产退税新手指南（54页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、生产退税税新手指指南一 “免、抵抵、退”税的计计算二“免、抵抵、退”税的申申报流程程三“免、抵抵、退”税对凭凭证、信信息的管管理四“免、抵抵、退”税的年年终清算算五 出出口退税税的相关关单证六出口退退税涉税税帐务处处理七出口退退税特殊殊业务政政策1八出口退退税特殊殊业务政政策2九进口付付汇核销销业务操操作图十出口付付汇核销销业务操操作图十一“代代理出口口货物证证明”的办理“免免、抵、退退”税的计计算生产企业业出口货货物”免、抵抵、退”税额应应根据出出口货物物离岸价价、出口口货物退退税率计计算。出出口货物物离岸价价（FOOB）以以出口发发票上的的离岸价价为准（委委托代理理出口的的，出口口发票可可
2、以是委委托方开开具的或或受托方方开具的的），若若以其他他价格条条件成交交的，应应扣除按按会计制制度规定定允许冲冲减出口口销售收收入的运运费、保保险费、佣佣金等。若若申报数数与实际际支付数数有差额额的，在在下次申申报退税税时调整整（或年年终清算算时一并并调整）。若若出口发发票不能能如实反反映离岸岸价，企企业应按按实际离离岸价申申报”免、抵抵、退”税，税税务机关关有权按按照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法、中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例等等有关规规定予以以核定。免抵退税税额的计计算： 免抵退退税额出口货货物离岸岸价外汇人人民币牌牌价出口货货物退税税率免免抵退税税额抵减减额 免抵退退税
3、额抵抵减额免税购购进原材材料价格格出口货货物退税税率 免税购购进原材材料包括括国内购购进免税税原材料料和进料料加工免免税进口口料件，其其中进料料加工免免税进口口料件的的价格为为组成计计税价格格。 进料加加工免税税进口料料件的组组成计税税价格=货物到到岸价格格+海关关实征关关税+海海关实征征消费税税 当期应应退税额额和当期期免抵税税额的计计算 当期期期末留抵抵税额当期免免抵退税税额时， 当期应应退税额额当期期期末留留抵税额额 当期免免抵税额额当期期免抵退退税额当期应应退税额额 当期期期末留抵抵税额当期免免抵退税税额时， 当期应应退税额额当期期免抵退退税额 当期免免抵税额额0“当期期期末留抵抵税额
4、”为当期期增值值税纳税税申报表表的”期末留留抵税额额”。 免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额的计计算 免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额当当期出口口货物离离岸价外汇人人民币牌牌价（出口口货物征征税税率率出口口货物退退税率）免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额 免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额免免税购进进原材料料价格（出口口货物征征税税率率出口口货物退退税率）。 新发发生出口口业务的的生产企企业自发发生首笔笔出口业业务之日日起122个月内内的出口口业务，不不计算当当期应退退税额，当当期免抵抵税额等等于当期期免抵退退税额；未抵顶顶完的进进项税额额，结转转下期继继续抵扣扣，从第第13
5、个个月开始始按免抵抵退税计计算公式式计算当当期应退退税额。“免、抵抵、退”税的申申报流程程1、免抵抵退税预预申报时间：本本月免抵抵退税正正式申报报之前资料：本本月免抵抵退税明明细申报报电子数数据。后续处理理：到税税务机关关进行预预审后，将将预审反反馈信息息读入出出口退税税申报系系统，并并根据反反馈疑点点调整申申报数据据。2、增值值税纳税税申报时间：法法定的增增值税纳纳税申报报期内资料：增值值税纳税税申报表表及其其附表 上期期的生生产企业业出口货货物退（免免）税申申报汇总总表（经经退税部部门签字字盖章） 税务务机关要要求的其其他资料料后续处理理：将税务机机关审核核确认的的增值税税纳税申申报表中中
6、的数据据录入到到出口退退税申报报系统中中，然后后填报生生产企业业出口货货物退（免免）税申申报汇总总表。3、免抵抵退税正正式申报报时间：次次月1日日至155日，逢逢节假日日顺延。资料： 免抵抵退税申申报电子子数据 外汇汇核销单单（退税税专用联联）或远远期收汇汇证明单单 出口口报关单单（退税税专用联联） 代理理出口证证明 出口口发票生产产企业出出口货物物退（免免）税申申报明细细表生产产企业出出口货物物退（免免）税申申报汇总总表增值值税纳税税申报表表（经经征税部部门签字字盖章）有来料加加工或进进料加工工业务的的，还须须报送以以下资料料： 新办办的来料料加工海海关登记记手册原原件 新办办的或要要核销的
7、的进料加加工海关关登记手手册原件件生产产企业进进料加工工海关登登记手册册申报明明细表生产产企业进进料加工工进口料料件申报报明细表表生产产企业进进料加工工贸易免免税申请请表生产产企业进进料加工工海关登登记手册册核销申申请表 税务务机关要要求的其其他资料料以上资料料须按照照退税部部门的规规定要求求装订成成册。后续处理理：税务机关关审核通通过后，生生成正式式反馈信信息。企企业将正正式反馈馈信息读读入至出出口退税税申报系系统中，并并更新原原申报数数据。“免、抵抵、退”税对凭凭证、信信息的管管理企业申报报免抵退退税必须须提供出出口报关关单（退退税专用用联）、收收汇核销销单（已已核销）、代代理出口口证明，
8、且且申报的的出口数数据必须须同税务务机关从从海关、外外管局、国国家税务务总局取取得的报报关单、核核销单、代代理出口口证明电电子信息息对审通通过后，方方能办理理出口退退税。企业发生生出口时时若未及及时取得得上述凭凭证，在在申报出出口时需需作出相相应标志志，已注注明何种种单证还还没有收收到。待待单证收收齐后再再取消该该标志。根据企业业分类管管理代码码的不同同，对缺缺少必备备凭证及及电子信信息的出出口货物物不能参参与当期期的免抵抵退税计计算，待待凭证收收齐时才才能参与与计算。 财税2000277号文件件规定：生产企业业自货物物报关出出口之日日起超过过6个月月未收齐齐有关出出口退（免免）税凭凭证或未未
9、向主管管国税机机关办理理”免、抵抵、退”税申报报手续的的，主管管国税机机关视同同内销货货物计算算征税；对已征征税的货货物，生生产企业业收齐有有关出口口退（免免）税凭凭证后，应应在规定定的出口口退税清清算期内内向主管管国税机机关申报报，经主主管国税税机关审审核无误误的，办办理免抵抵退税手手续。逾逾期未申申报或已已申报但但审核未未通过的的，主管管国税机机关不再再办理退退税。国国税函上995号文文件规定定：对对生产企企业申报报的没有有电子数数据（有有纸质报报关单的的除外）的的”免、抵抵、退”税出口口额，和和有电子子数据但但企业未未在当月月申报的的出口额额，应按按企业申申报的相相对应的的出口额额或电子
10、子数据中中的离岸岸价等计计算销项项税额，并并在当月月底前通通知生产产企业。生生产企业业须按对对应的实实际出口口额，在在次月视视同内销销缴纳消消费税，并并按计算算的销项项税额申申报缴纳纳增值税税。计算算销项税税额的公公式为：没没有电子子信息（有有纸质报报关单除除外）出出口额的的销项税税额=没没有电子子信息（有有纸质报报关单除除外）的的实际出出口离岸岸价外汇人人民币牌牌价增值税税征税税税率-免免抵退税税不得免免征和抵抵扣的税税额（已已转入成成本数额额）有电子信信息企业业未申报报出口额额的销项项税额企业未未申报的的出口报报关单电电子信息息的实际际出口离离岸价外汇人人民币牌牌价增值税税征税税税率“免、
11、抵抵、退”税的年年终清算算什么是年年终清算算？出口货物物退（免免）税的的年终清清算，是是税务机机关在一一个公历历年度终终了后按按照出口口退（免免）税政政策和出出口退（免免）税管管理办法法的规定定，对出出口企业业在上一一年度已已申报办办理的退退（免）税税情况进进行一次次全面、系系统的重重新审核核、计算算、清理理和检查查。这项项工作，既既是出口口退税管管理的一一项重要要内容，又又是对全全年出口口退税工工作的一一次全面面检查。年年终清算算，不但但是监督督和检查查出口企企业对出出口退税税的执行行和管理理情况，而而且也是是对税务务机关日日常工作作质量、效效率高低低、办法法措施是是否得当当的一次次重要检检
12、验。因因此年终终清算，不不仅有利利于进一一步正确确贯彻国国家的出出口退税税政策，使使多退的的税款及及时追回回，少退退的税款款及时补补足，还还可以促促使税企企双方不不断总结结经验教教训，扬扬长避短短，更进进一步提提高出口口退税管管理的水水平。清算时间间：年度终了了后三个个月内。清算范围围：出口企业业在上一一个年度度内当年年报关出出口并在在财务上上作销售售处理的的出口货货物的退退（免）税税款，以以及以前前年度应应退未退退结转至至上年办办理的退退（免）税税款。“出口企企业”指享受受出口退退税政策策的所有有企业。特殊情况况：出口企业业发生下下列情况况时，退退税机关关须在年年度内进进行及时时清算。 1.
13、出口企企业经营营发生变变化，如如出口企企业因某某种原因因停业、歇歇业、破破产、迁迁移、转转业、合合并、分分设等； 2.出口企企业违反反国家有有关政策策规定，被被国家有有关部门门停止或或暂停一一定时期期出口退退税权、出出口经营营权的。清算核查查重点：1、出口口企业（包包括外贸贸、工贸贸企业和和自营、委委托出口口货物的的生产企企业，下下同）有有无从事事”四自三三不见”业务涉涉嫌骗取取出口退退税的问问题。如如存在涉涉嫌骗税税问题，要要一查到到底，不不受清算算时间的的限制。有有重大涉涉嫌骗税税问题的的，要及及时移送送有关部部门查处处。2、出口口企业申申报退税税所提供供的出口口货物报报关单、增增值税专专
14、用发票票（或普普通发票票）、专专用税票票、出口口收汇核核销单是是否规范范、真实实有效，有有无伪造造、涂改改、非法法购买、虚虚开代开开和其他他弄虚作作假的问问题；在在具体办办理退（免免）税过过程中，是是否真正正做到了了单证相相符、单单证和出出口货物物报关单单、出口口收汇核核销单、专专用税票票等电子子信息相相符；33、出口口货物退退税率适适用是否否准确，是是否严格格按照总总局下发发的退税税率文库库审核审审批办理理退税。对对调整出出口退税税率的货货物，是是否严格格按照出出口货物物的报关关离境日日期执行行。对多多退的税税款，要要依法扣扣回，少少退的税税款予以以补退；4、对生生产企业业出口货货物”免、抵抵、退”税额额的计算算是否准准确；其其计税离离岸价格格是否正正确；5、生产产企业是是否存在在已出口口但不申申报”免、抵抵、退”税的的情况；6、对生生产企业业超过规规定期限限仍未取取得有关关单证的的出口是是否按规规定补税税；7、对借借权、挂挂靠企业业已办理理的退税税，是否否按规定定全部追追缴入库库；8、对出出口卷烟烟有无超超免税计计划办理理免税的的问题；9、对利利用外国国政
