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1、领导干部怎样看财务报表于久红尊敬的各位领导,大家好！我是北京经理学院、北京市经济管理干部学院财务系教师于久红。为大家讲解的课程是领导干部怎样看财务报表。第一部分 财务务报表分析概概述；第二部分 资产产负债表分析析；第三部分 利润润表分析；第四部分 现金金流量表分析析；第五部分 财务务比率分析；第六部分 财务务报表综合案案例分析。1. 财务报表表分析概述本章的学习要求求有六点：一、了解财务报报表分析有哪哪些需求者以以及他们分别别需要哪些信信息。二、了解财务报报表分析的主主要内容、主主要原则、使使用资料和范范围。三、一般掌握财财务报表分析析的步骤。四、一般掌握财财务报表分析析及其在企业业决策中的重
2、重要性。五、一般掌握财财务报表附注注和决策的相相关性。六、重点掌握财财务报表分析析的方法。1.1 财务报报表的含义财务报表是指企企业对外提供供的反映企业业某一特定时时期财务状况况和某一会计计期间经营成成果及现金流流量的文件。包包括会计报表表和会计报表表附注 。1.2 财务报报告的构成财务报告至少应应当包括下列列组成部分：1）资产负负债表；2）利利润表；3）现现金流量表；4）利润分分配表；5）所所有者权益或或股东权益增增减变动表；6）会计报报表附注。1.3财务报表表分析的含义义财务报表分析是是以企业基本本活动为对象象，以财务报报告为主要信信息来源，以以分析和综合合为主要方法法的系统认识识企业的过
3、程程。其目的是是了解过去、评评价现在和预预测未来，以以帮助报表使使用人改善决决策。财务报表分析的的起点是阅读读会计报表，终终点是做出某某种判断，包包括诊断、评评价和找出企企业存在的问问题。中间的的分析过程有有比较、分类类、类比、归归纳、演绎、分分析和综合等等认识事物的的步骤和方法法组成。其中中，分析与综综合是两种最最基本的逻辑辑思维方法。因因此，财务报报表分析的过过程也可以说说是分析与综综合的统一。财务报表分析的的对象是企业业的各项基本本活动。所谓谓分析就是从从报表中获取取符合报表使使用人分析目目的的信息，认认识企业活动动的特点，评评价其业绩，发发现其问题。1.4企业的三三种基本活动动企业的基
4、本活动动分为筹资活活动、投资活活动和经营活活动三类。筹资活动是指筹筹集企业投资资和经营所需需要的资金，包包括发行股票票和债券、取取得借款，以以及用其它方方式筹集资金金等。投资活动是指将将所筹集到的的资金分配于于资产项目，包包括购置各种种有价证券、固固定资产和无无形资产及其其对上述资产产的处置活动动。投资是企企业基本活动动中重要的组组成部分。经营活动是指在在必要的筹资资和投资前提提下，运用资资产赚取收益益的活动，它它至少包括研研究与开发、采采购、生产、销销售和人力资资源管理等五五项活动。经经营活动是企企业收益的主主要来源。企业的三项基本本活动是相互互联系、不可可割裂的。1.5 财务报报表分析的主
5、主体财务报表的使用用人有许多种种，包括权益益投资人、债债权人、经理理人员、政府府机构和其他他与企业利益益相关的人士士。他们出于于不同的目的的使用财务报报表，需要不不同的信息，采采用不同的分分析程序。1）债权人。债债权人是指借借款给企业并并得到企业还还款承诺的人人。债权人关关心企业是否否具有偿还债债务的能力。债债权人可以分分为，短期债债权人和长期期债权人。债债权人的主要要决策是决定定是否给企业业提供信用以以及是否需要要提前收回债债权。他们进进行财务报表表分析是为了了回答以下四四个方面的问问题：1公司为什么么需要额外筹筹集资金。2公司还本付付息所需要的的资金可能的的来源是什么么。3公司对于以以前的
6、短期借借款和长期借借款是否能按按时足额偿还还。4公司将来在在哪些方面还还需要借款。2）投资人。投投资人是指公公司的权益投投资人，即普普通股东。普普通股东投资资于公司的目目的是扩大自自己的财富，他他们所关心的的，包括偿债债能力、收益益能力以及风风险等。权益投资人进行行财务报表分分析，是为了了回答以下三三个方面的问问题。1公司当前和和长期的收益益水平高低，以以及公司收益益是否容易受受重大变动的的影响。2目前的财务务状况如何，公公司资本结构构决定的风险险和报酬如何何。3与其他竞争争者相比，公公司处于何种种地位。3）企业管理层层也称经理人人员。是指被被所有者聘用用的、对公司司资产和负债债进行管理的的个
7、人组成的的团体，有时时称之为“管理当局”。经理人员关心公公司的财务状状况、盈利能能力和持续发发展的能力。经经理人员可以以获取外部使使用人无法得得到的内部信信息，他们分分析报表的主主要目的是改改善报表。4）政府机构有有关人士。政政府机构也是是公司财务报报表的使用人人，包括财政政部门、税务务部门、国有有企业的管理理部门（如国国资委等）、证证券管理机构构（如证监会会）、会计监监管机构和社社会保障部门门等，他们使使用财务报表表是为了履行行自己的监督督管理职责。1.6 财务报报表分析的内内容财务报表分析的的内容主要包包括：报表分分析和能力分分析。其中，报报表分析包括括：资产负债债表分析、利利润表分析、现
8、现金流量表分分析、股东权权益变动表分分析四个方面面。企业能力力分析包括六六项内容：短短期偿债能力力分析、长期期偿债能力分分析、资产运运用效率分析析、获利能力力分析、投资资报酬分析、现现金流动分析析。这些能力力分析往往是是以比率分析析的形式进行行的。这六个个能力是相互互联系的。一一个公司偿债债能力很差，收收益能力也不不会好。收益益能力很差，偿偿债能力也不不会好。提高高资产运用效效率有利于改改善偿债能力力和收益能力力。偿债能力力和收益能力力下降必然表表现为现金流流动状况的恶恶化。1.7 财务报报表分析的原原则财务报表分析的的原则是指各各类报表使用用人在进行财财务分析时应应遵循的一般般规范，可以以概
9、括为：目目的明确原则则；实事求是是原则；全面面分析原则；系统分析原原则；动态分分析原则；定定量分析与定定性分析结合合原则；成本本效益原则。1.8 财务报报表分析的一一般步骤财务报表分析的的一般步骤包包括七步：1）明确分析目目的2）设计分析程程序3）收集有关信信息4）将整体分为为各个部分5）研究各个部部分的特殊本本质6）研究各个部部分之间的联联系7）得出分析结结论1.9 财务报报表分析使用用的方法主要包括比较分分析法和因素素分析法。1）比较分析法法。比较分析析法是将两个个或两个以上上数据进行对对比分析，揭揭示差异和原原因的一种方方法。它可以以按比较对象象和比较内容容进一步分类类。1按比较对象象的
10、不同，其其比较的方法法有1与本企业不不同时期的历历史数据进行行比较，又称称趋势分析。趋趋势分析就是是分析期与前前期或连续数数期项目金额额的对比，这这种对财务报报表项目纵向向分析的方法法,是一种动动态的分析。通过分析前期与与当期（如上上月、上季、上上年同期与本本月、本季、本本年同期）财财务报表中有有关项目金额额的对比,可以从差异异中及时发现现问题，查找原因,改进工作。连连续数期的财财务报表项目目的比较，能能够反映出企企业的发展动动态，以揭示当期期财务状况和和营业情况增增减变化,判断引起变变动的主要项项目是什么，这这种变化的性性质是有利还还是不利,发发现问题并评评价企业财务务管理水平,同时也可以以
11、预测企业未未来的发展趋趋势。2与同类企业业或行业平均均数进行比较较，又称横向向分析。将企企业的主要财财务指标与同同行业的平均均指标或同行行业中先进企企业指标对比比，可以全面面评价企业的的经营成绩。与与行业平均指指标的对比,可以分析判判断该企业在在同行业中所所处的位置。和和先进企业的的指标对比,有利于吸收收先进经验,克服本企业业的缺点。3与预算或计计划进行比较较，又称预算算差异分析。将将分析期的预预算数额作为为比较的标准准,实际数与与预算数的差差距就能反映映完成预算的的程度，可以以给进一步分分析和寻找企企业潜力提供供方向。2按比较内容容的不同，其其比较的方法法有：1比较会计要要素的总量（如如总资
12、产、净净资产或净利利润），分析析研究其成长长能力。2比较结构百百分比（如将将利润表、资资产负债表和和现金流量表表转换成结构构百分比报表表，以分析发发现有问题的的项目，揭示示进一步分析析的方向。）3比较财务比比率。财务比比率是用倍数数或比例表示示的分数式，它它反映各会计计要素的相互互关系和内在在联系，代表表了企业某一一方面的特征征、属性或能能力。财务比比率的比较是是最重要的比比较。它们是是相对数，排排除了规模的的影响，使不不同比较对象象建立起可比比性,因此广广泛用于历史史比较、同业业比较和预算算比较。2）因素分析法法。因素分析析法是依据分分析指标和影影响因素的有有关系，从数数量上确定各各因素对某
13、一一指标影响程程度的一种方方法。具体有有：连环替代代法和差额分分析法两种。1连环替代法法。依次用实实际值替代标标准值，以测测定各因素对对财务指标的的影响。2差额分析法法。是连环替替代法的一种种简化形式。是是利用各因素素的实际值与与标准值之间间的差额来计计算各因素对对分析对象的的影响程度的的方法。1.10 财务务报表信息的的质量要求根据最新企业业会计准则基本准则则第十二条条第十九的规规定，会计信信息质量应当当满足以下要要求：第十二条客观观性原则。企企业应当以实实际发生的交交易或者事项项为依据进行行会计确认、计计量和报告，如如实反映符合合确认和计量量要求的各项项会计要素及及其他相关信信息，保证会会
14、计信息真实实可靠、内容容完整。第十三条相关关性原则。企企业提供的会会计信息应当当与财务会计计报告使用者者的经济决策策需要相关，有有助于财务会会计报告使用用者对企业过过去、现在或或者未来的情情况作出评价价或者预测。第十四条清晰晰性原则。企企业提供的会会计信息应当当清晰明了，便便于财务会计计报告使用者者理解和使用用。第十五条可比比性原则。企企业提供的会会计信息应当当具有可比性性。同一企业不同时时期发生的相相同或者相似似的交易或者者事项，应当当采用一致的的会计政策，不不得随意变更更。确需变更更的，应当在在附注中说明明。不同企业发生的的相同或者相相似的交易或或者事项，应应当采用规定定的会计政策策，确保
15、会计计信息口径一一致、相互可可比。第十六条实质质重于形式原原则。企业应应当按照交易易或者事项的的经济实质进进行会计确认认、计量和报报告，不应仅仅以交易或者者事项的法律律形式为依据据。第十七条重要要性原则。企企业提供的会会计信息应当当反映与企业业财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的所有重重要交易或者者事项。第十八条谨慎慎性原则。企企业对交易或或者事项进行行会计确认、计计量和报告应应当保持应有有的谨慎，不不应高估资产产或者收益、低低估负债或者者费用。第十九条及时时性原则。企企业对于已经经发生的交易易或者事项，应应当及时进行行会计确认、计计量和报告，不不得提前或者者延后。1.11 财务务分析所使用用的资料1）财务会计报报告。财务会计报告是是指企业对外外提供的反应应企业某一特特定日期的财财务状况和某某一会计期间间的经营成果果、现金流量量等会计信息息的文件。财务会计报告包包括：会计报报表及其附注注和其它应当当在财务会计计报告中披露露的相关信息息和资料。会会计报表至少少应该包括：资产负债表表、利润表、现现金流量表等等报表。资产负债表是指指反应企业某某一特定日期期的财务状况况的报表。利润表是指反应应企业在一定定会计期间经经营成果的会会计报表。现金流量表是指指反应企业在在一定会计期期间的现金和和现金等价物物流入
