XX药业销售公司应收账款审计报告

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1、XX 药业销售公司应收账款审计报告XX 药业销售公司应收账款审计报告XX 药业有限责任公司应收账款及其他应收款专项审计报告根据集团公司审计工作安排，审计人员于 X 年 X 月 XX 日 对 XX 药业有限责任公司（以下简称“公司”）进行了应收账 款及其他应收款专项审计。一、公司概况公司高级管理层由总经理 XX、副总经理 XXX、总经理助理 XX 三人组成。总经理分管财务部、质管部、市场部；副总经 理分管营销中心；总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓 储部。公司加大与全国药店联盟体的终端推广力度，大力开发区 域连锁联盟、区域终端联盟。逐步尝试在省内开设牌连锁药店 的试点，实行零售终端药品配送制

2、。二、应收账款余额情况公司业务部门建立了应收账款辅助台账，每月必须与财务 数据核对一致，以确保应收账款余额的真实、完整、准确。第 1 页 共 9 页1、X 年 X 月 X 日金蝶账套应收账款余额 X 万元，销售日 报（辅助台账）应收账款余额 X 万元，相差 X 万元，原因是：（1）销售给 XX 公司 X 万元货款尚未开票和收款。（2）出于谨慎性考虑，XX 客户 X 年 X 月开具的远期支票 X 万元暂未在金蝶中冲减应收账款余额。上述应收账款均为一年内账龄，回款正常。2、公司前八 位主要客户应收账款余额合计 X 万元，占总应收账款 X%，不 存在回款风险。三、应收账款管理情况 1、赊销授信及回款

3、管理销售部门根据对客户的调查，设定赊销额度，经公司领导 审批，交财务部和客服中心依据客户信用等级和授权额度审核 控制发货、开单，严格监督每笔账款的回收和结算情况。采取 以下措施加强回款管理：（1）收取保证金。（2）采取公对公账户结算回款，不允许业务人员直接经 手接触货款。2、超期应收账款管理制定严格的月度超期应收账款考核办法，对责任人及部门 负责人加大考核扣款力度，以此督促业务人员加强应收账款清 收，控制应收账款总额，降低应收账款风险。3、应收账款函证管理第 2 页 共 9 页每半年组织一次应收账款函证，获取客户对应收账款余额 确认的书面证据，归避应收账款风险。对未在规定时间内回函 及回函金额

4、不一致的，由业务员核实原因并报部门经理审核确 认，按未回函数量实施 100 元/份考核扣款。4针对不同岗位、职别的人员实行离职签批管理制度， 并与个人工资、提成挂钩考核，明确划分应收账款交接责任， 降低坏账风险。四、销售收款业务流程开展情况1、公司制定了部门业务工作流程、销售考核管理办法、 销售及片区人员行为管理办法等，规范销售收款业务循环流 程，对流程关键控制点实施有效控制。2、公司开发了一套订单处理系统，从业务员根据客户需 求生成发货订单开始，到审核下推销售订单，销售内务和财务 联合审核确认发货，下推销售出库单，确认组织发货，对发出 产品进行物流追踪，货款回笼等全流程均处于层层审核和受控

5、状态，极大地提高了销售业务处理效率，保证了资金流、数据 流、物流信息数据准确性和传递的及时性。3、仓储部门经理、物流专员、客服中心经理每天根据产 品入库、销售出库、发出产品物流追踪、货款回笼等情况，审 核管理台账数据和业务人员编制的存库日报表、运输跟踪日报第 3 页 共 9 页表、销售日报表，使公司领导及相关部门负责人科学管理和决 策提供了信息平台。五、其他应收款审计情况 1、其他应收款-个人部份 截止 X 年 X 月 X 日，公司其他应收款 -个人科目余额 X 万元，其中 XX 等人借支 X 万元（已于 201*年 6 月办理还款和冲 销手续）。财务部门建立了辅助台账，详细登记每一笔借支款项

6、事 由、支付金额，起到了较好的管理作用。2、其他应收款-单位部份截止 X 年 X 月 X 日余额 X 万元，主要是集团内部单位往来 款。六、审计建议：1、建议公司与 XX 客户之间协商办理债权债务交割，及时 合并挂账客户。进一步加大 2 年以上货款的清欠考核力度，避 免形成呆账。2、目前暂未建立备用金定期签认制度，建议实 行季度备用金签认，督促经办人及时办理报销手续和确认挂账 金额，避免形成呆账。3、目前暂未实行合同按年度统一连续编号和装订成册归 档管理。建议对所有合同按年度、顺序编号归类管理，并对以 前年度合同装订成册集中归档。扩展阅读：XX 药业销售公司应收账款审计底稿审计工作底稿第 4

7、页 共 9 页索引号 XX-01 被审计单位名称审计事项实施审计期间审计 实施方法 XX 药业有限责任公司应收账款余额专项审计 201*年 X 月 X 日-X 日访谈法、逆查法总经理接受访谈人员 XXXXXXX 总 经理助理财务经理一、审计期间分别邀请公司总经理、总经理 助理、财务经理进行了访谈，访谈的主要问题为： 1、公司部 门设置及相应管理职责（主要围绕销售收款业务循环的开展） 2、公司销售收款业务循环流程开展情况是怎样的？3、是否定 期对库房组织存货清查，由哪些人员参与？4、日常应收账款 管理工作的具体内容有哪些？5、采取哪些措施控制应收账款 风险？6、公司金蝶账套内的应收账款余额是否真

8、实完整？审 计过程记录 7、公司铺货销售情况分析。8、应收账款余额排 名前十位客户原因分析。二、相关审计内容：（一）公司组织 结构及部门职责 1、公司组织结构情况公司高级管理层由总经 理 XX、副总经理 XXX、总经理助理 XX 三人组成。总经理分管 财务部、质管部、市场部、财务部；副总经理分管营销中心； 总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓储部。（二）公司 销售收款业务循环流程开展情况审计公司按照内部控制的要 求，制定了销售中心、客服中心、仓储部业务工作流程及销售 考核管理办法，销售及片区人员行为管理办法等，规范销售收 款业务循环流程，对关键控制点实施有效控制。审计人员结合 公司现有管理办

9、法，对其内部控制制度情况实施了符合性测第 5 页 共 9 页试，情况如下：1、销售合同审批流程（1）销售员与客户达成 协议后，拟定销售协议寄回公司。（2）销售助理根据寄回的 销售协议办理审批流程：经办人部门负责人审核营销中心 审核客服中心审核副总经理审核财务部审核总经理签 批,并分别在合同审批表上签署审批意见。（3）签批盖完章的 协议原件交由客服中心、财务部备案，营销中心内务部留复印 件做好存档。（4）销售员按照公司授权范围与客户签定正式 的销售合同。（5）销售助理根据正式销售合同，登记 销售合同台账，并将合同原件及报表报送财务部备案，由 财务部进行账务处理。 2、销售定价业务流程（1）公司经

10、营班 子及销售部门经理一般在每年末，根据产品进货成本、市场定 位、销售方式、销售对象、企业竞争对手销售定价等因素进行 综合分析研究，讨论制定销售价格。（2）财务部对销售价格 进行成本测算，并将情况向总经理汇报。（3）公司经营班子 及销售部门经理根据财务成本测算反馈意见，调整相关产品价 格。（4）公司经营班子成员与客户谈判价格，最终确定销售 价格。（5）销售员将市场同类产品价格及客户信息及时反馈 给销售部经理。（6）公司经营班子及销售部门经理根据反馈 的信息讨论修订销售价格。 3、销售发货流程（1）销售员根据 与客户签定的销售合同（以及未签订销售协议但客户预付 账款和新开发客户相关手续完备的情况

11、），在公司订单处理系第 6 页 共 9 页统中勾选货物品种、规格、数量、金额、付款方式、发货地 址、银行账号等内容（程序设计已将价格锁定），下推发货申 请。（2）销售助理在系统中处理提交订单。（3）部门经理、 营销中心内务部审核提交订单。（4）财务部在系统中审核货 款是否到账，确认是否同意发货。（5）客服中心根据订单在 系统中下推销售出库单（针对未签订销售协议但客户预付账 款、新开发客户、回款异常客户等多种情况，明确在上述审批 流程后还必须取得主管副总经理审批后，客服中心方可在系统 中下推开单），客服中心经理在系统中审核下推销售出库单。 （6）仓储部门制单员根据系统开单提示，在 XX 系统中下

12、推销 售出库单，部门经理审核合格后打印销售出库单，分别交管库 员、物流专员、财务、营销中心作为发货、记账和开具税票依 据。库管员按照销售出库单确认并组织发货。（7）仓储部门 经理根据当日销售发货情况，编制存库日报表发布 ,供公司领 导及财务部经理、内务经理查询。（8）仓储部门物流专员对 发出产品进行物流追踪，收到物流公司签字确认并返回的销售 出库单，交财务部作为运费结算依据。编制运输跟踪日报表发 布,供公司领导及财务部经理、内务经理查询。（9）客服中心 开单员从 XX 系统导出当日销售发货明细，根据回款记录、折 让、退货、破损、调账凭据登记销售台账。（10）客服中心经 理每日根据出库单、回款记

13、录、折让、退货、破损、调账凭第 7 页 共 9 页据，每日编制销售日报表发布,供公司领导及业务财务部门查 询。（三）应收账款管理情况审计 1、销售部经理根据对客户 的调查，对每个客户设定赊销额度，报主管副总、总经理审批 后报财务部、客服中心执行。2、客服中心根据公司相关规定 和客户赊销额度审核赊销申请，超过赊销额度的须交主管副总 经理审批后执行。 3、财务部和客服中心按照客户信用等级和 授权额度审核控制发货、开单，严格监督每笔账款的回收和结 算情况。4、通过以下措施加强应收账款回款管理： A收取保 证金。B采取公对公账户方式结算回款，不允许销售业务人 员直接经手接触货款。 5、制定月度超期应收

14、账款考核办法， 对超期应收账款责任人及部门负责人进行考核扣款。6每半 年组织一次应收账款函证。 7对公司员工实行离职签批管理 制度，明确划分应收账款交接责任，降低坏账风险。行政人事 部质管部一、公司销售收款业务流程经适当审核及授权审批； 审计结论险得到有效控制。或者三、公司应收账款余额是完 整、真实的。截止 201*年 X 月 X 日，公司应收账款账款余额 审计查出为 XX 万元，排名前八位客户应收账款余额合计 X 万 元，占应收账款 XX%。问题四、有待完善的地方：摘要对销售 合同目前暂未实行按年度统一连续编号管理，装订成册归档管 理。及其依据审计人员编制日期二、公司对应收账款各关键控第 8 页 共 9 页制点均实施了较为有效的控制管理，应收账款形成坏账的风复 核意见复核人员编制日期第 9 页 共 9 页