《财务管理操作手册》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理操作手册（33页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章 财务管理操作手册一、财务治理系统的定义财务治理系统是收集、储存和传递有关利润、销售、成本等以及其他因素的 信息，获得有关数据保证各项经营活动达到预期成效，力图以最小的成本实现利 润最大化。二、建立财务治理系统所要达到的目标（一）以总收入最大化为目标。（二）以利润最大化为目标。（三）以股东财宝最大化为目标。（四）以企业价值最大化为目标。三、财务治理系统所包含的范畴及边界财务治理系统的范畴是依照企业的经营进展，在科学推测的基础上拟订各项财 务预算；正确及时地筹集资金，合理地使用资金，加强企业资产存量治理；采取 有效措施降低成本费用，增加企业利润；实现财务治理系统的最终目标。其边界对内涉及：
2、企业全体职员；对外涉及：财政、税务、审计、银行等有关 部门，若干供应商、若干挂账协议消费单位及其他与财务有业务联系的单位及个 人。四、财务治理系统与其他治理系统之间的关系（一）与决策治理系统的关系为决策治理系统提供企业财务治理的数据和信息，使决策层能正确地制 定企业的经营目标和长期进展规划。（二）与市场营销治理系统的关系为市场营销治理系统提供财务治理数据信息，使企业营销工作能正确地分 析、选择客源市场，把握客户消费及信誉状况，促进企业不断创新，为客户提 供优质服务。（三）与人力资源治理系统的关系为人力资源治理系统提供人力资源财务治理的数据和信息，通过加强人力 资源成本的操纵，合理、科学地安排人
3、力、挖掘潜力，充分调动职员的积极性和制造性，为企业进展储备人力资源。（四）与质量治理系统的关系为质量治理系统提供财务治理的数据和和信息，使企业做好各项质量治理 工作的同时，每个部门、每个岗位都有明确的职责，在保证服务质量标准的前 提下，降低成本，提高工作效率和经济效益。（五）与信息治理系统的关系为信息治理系统提供财务治理的数据和信息，并充分利用信息系统的信息 高速处理系统，及时、准确地核算、分析、统计各项财务治理工作，提高财务 治理质量。（六）与工程治理系统的关系为工程治理系统提供设施设备，正常运行财务治理的数据和信息，使企业 运行的设施设备经济、安全、完整。（七）与安全治理系统的关系为安全治
4、理系统提供安全保证财务治理的数据和信息，使企业为顾客提供 一个安全、舒服的工作和生活环境。（八）与行政治理系统的关系为行政治理系统提供企业财务治理的数据和信息，使行政治理的政令畅 通，保证企业经营治理活动有序健康进展。五、财务治理系统的责任部门和所涉及的相关部门（一）责任部门：打算财务部（二）相关部门：企业其他部门六、财务治理系统的组织结构*各班组收银组验货组仓库组核算组成本组七、财务治理系统的操作流程图八、财务治理系统中各个子系统和各个环节所要达到的标准及操纵财务治理系统共由12个子系统组成，分别是预算治理子系统，采购业务治理 子系统，验货治理子系统，储存物资治理子系统，劳动力成本治理子系统
5、，折旧 成本治理子系统，利息成本治理子系统，税收及政府费用治理子系统，营业、治 理费用治理子系统，营业收入治理子系统，开支审批权限治理子系统和财务监督 子系统。（一）预算治理子系统预算治理是将企业的决策目标及其资源配置规划加以量化使之得以实现的内 部治理活动或过程。1、预算编制方法企业采取自上而下固定预算的编制方法。2、预算编制工作流程3、预算编制标准编制预算要了解市场需求及价格政策和同行业经营策略，力争使每个预算项 目更贴近实际，从而使编制的财务预算科学合理。4、预算编制过程（1）确立一个能够达到的目标。（2）制订达到目标的打算。（3）将实际结果与打算结果进行比较，并分析其差异。（4）依照差
6、异情形做必要的调整。（5）改进预算工作的效能。5、预算编制时刻从10月份开始搜集市场信息及有关资料，并对资料进行甄别、选择、整理， 形成真实有效的资料库。11月份开始编制，依据1月至10月份财务实际经营情形 对11月12月经营情形做出估量，结合市场需求及有关政策、信息编制次年财务 预算报告（草案），报高级治理层审核，调整预算，12月份在董事会上提交财务预 算报告，董事会审查同意财务预算报告。（二）采购业务治理子系统物品、原料的供应和采购是企业经济活动的起点，它直截了当阻碍着企业经 济活动的开展和制造。1、采购打算的治理（1）月度采购打算的治理：各部门在每月25日前将次月采购打算报打算财 务部，
7、打算财务部结合库存及消耗情形进行调整，治理合理库存。填写食品、 物品采购打算表，在每月30日前报高级治理层审批。（2）零星采购打算的治理：各部门所需零星的非储备食品、物品、材料等 用品，由各部门在前一天填写零星食品、用品材料订购单，经负责人签字后转 打算财务部，打算财务部结合实际经营情形签署意见报高级治理层批准，转采购 部执行。2、采购价格与择商的治理（1）中心仓库常备食品、物品等物资实行公布招标的治理。（2）零星采购的食品、物品等物资实行货比三家询价治理。（3）境外采购的物资，实行以 、函电及网上查询的治理。（4）所有采购物资的报价、询价、择商必须公布、公平。（5）各部门有权了解所需食品、物
8、品等物资的价格、质量及供应商的资信状 况。（6）采购在支付货款时应取得合法的发票及明显清单并办理验收入库或直拨 手续，单据（发票）背面需经办人和部门负责人两人以上签字，专门情形应注明 缘故。3、采购业务治理工作流程4、采购业务付款治理（1）预付货款的采购业务，在交易前不管金额大小都必须签订合同，按合同 付款时，须填制“付款申请单”，财务审核无误报高级治理层签批。（2）及时付款的采购业务，必须凭有效“支票领用单”向财务部申请付款。（3）打算财务部对手续完备、符合法规并审核无误的应对账款单据，报高级 治理层审批。（4）各部门必须加强预算治理，无预算开支原则不予付款，若遇紧急情形， 应写明缘故报高级
9、治理层专门批示后方可支付。5、采购业务治理的凭证采购业务治理能够通过以下五种凭证得到实现：采购申请单、采购打算表、 发票、验收报告、应对账款挂账表。（三）验货治理子系统验货治理是对各种进货严格把关，认真检查其质量、数量和价格是否符合规 定要求，然后填单认可，对各种不同物资分门别类地转入中心仓库及直拨各餐厅。1、验货治理工作流程2、验货治理记录在收货记录中应保留请购单、发货单位、质量等级、数量和价格等原始资料。3、验货治理标准必须认真核对食品、物品等原料的价格、重量、数量、大小、质量等是否符 合标准，若有不符，必须坚决退货。（四）储存物资治理子系统储存物资是指企业在经营过程中为销售和耗用而储备的
10、各种资产。储存物资 是流淌资产中的一个重要项目，往往占流淌资产的专门大比重，因此储存物资的 治理是企业提高流淌资金使用效率的关键。1、储存物资治理工作流程2、储存物资治理过程（1）定期抽查物品与记录是否相符，做到账、卡、物相符。（2）对仓库的温度、湿度、通风、防火、防盗等安全措施和卫生环境进行检 查，储存物资必须离墙离地，减少损耗。（3）对合理储备量进行治理，随时调整储存量，达到科学、合理的治理。（4）核对入库物品与入库单内容是否相符，发货时，必须依据领料单的内容 审核无误后发货，对手续不完备的拒绝发货。3、储存物资发放原则按照“先进先出法”的原则发放储存物资。4、储存物资治理方法储存物资治理
11、采纳盘存卡和领用单进行治理，每一种物资用一种单独的盘存 卡，记录仓库所有物资每一次购进和发出的情形。（五）劳动力成本治理子系统1、劳动力成本治理的目标劳动力成本治理的目标是保证每个部门自始至终都有足够的工作人员为预期 的客人提供所需服务，同时没有闲置和无效劳务，即只有付出却无收入的劳务。2、定制劳动生产率标准劳动生产率标准，可用业务单位表示，如每班清扫客房数、一餐时刻内供应 食品份数，每班接待客人次数。标准确定后，就能够换算出每个部门、每种工作 的人员配备。3、劳动力成本分析劳动力成本分析确实是将推测和实际劳动力成本比较并分析其差异。差异是 由以下几个缘故引起：（1）排工不当。（2）不精确的推
12、测。（3）安排不当、超时加班。（4）意料之外的营业量波动。（六）折旧成本治理子系统折旧反映了相关资产由于磨损、时刻的流失、经济条件的变化和其他因素而 减少的价值。1、折旧方法：企业依照固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的估量使用年限 和估量净残值（5%），并依照科技进展、经营环境及其他因素，选择加速固定资产 折旧方法。折旧方法采纳年限平均法，折旧方法一经确定，不得随意变更，如需 变更，应当在会计报表附注中予以说明。2、企业的下列固定资产应当计提折旧：（1）房屋及建筑物。（2）在用的机器设备、仪器外表、运输工具、工具器具。（3）季节性停用、大修理停用的固定资产。（4）融资租入和以经营租
13、赁方式租出的固定资产。已达到预定可使用状态的固定资产，假如尚未办理竣工决算的，应按估量价 值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原先 的暂估价值，同时调整原己计提的折旧额。3、计提固定资产折旧年限：（1）房屋及建筑物30年。（2）机器设备10年。（3）运输工具、家具设备、地毯、电器及影视设备、文体娱乐设备、其他设 备5年。企业应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提 折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足 折旧后，不管能否连续使用，均不再提取折旧，提早报废的固定资产，也不再补 提折旧。4、折旧成本治理工作流程转入
14、固定资产A办理固定资产卡片k登记入账计提 折旧固定资产盘点固定资产摊销（七）利息成本治理子系统利息成本是指企业为筹集经营所需资金而向银行借款等所发生的费用。1、利息成本治理原则为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息费用应当开始资本化，计入 所购建固定资产的成本。其他利息费用均应于发生当期确认费用，直截了当计入 当期财务费用。在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，应于发生 当期直截了当计入当期财务费用。在确定利息费用资本化金额时，与专门借款有 关的利息收入不得冲减所购建的固定资产成本，所发生的利息收入直截了当计入 当期财务费用。2、利息成本治理工作流程（八）税收及政府费用治理子系统
15、企业按税法规定应交纳各种税收。1、企业应交纳税收的种类，包括增值税、营业税、所得税、房产税、车船使 用税、个人所得税、印花税等。2、按政府规定应交纳的各项费用。3、税收及各项政府费用治理的目标。税收及各项政府费用的治理所带来的支 出减少就等同于直截了当增加了企业的净收益，企业通过精打细算，在税法及政 府政策承诺的范畴内降低税负及减少各项政府费用也增加了用于企业运营的现 金，相当于为企业经营提供了一笔无息贷款，加强了企业的竞争能力。4、税收治理风险的防范。现代企业一样有四大差不多权益，即生存权、进展 权、自主权和自保权。享受法律爱护并进行合法的税收治理是企业的正当权益之 一，符合税收征管法爱护纳税人的合法权益和纳税人依法享有的权益的立法 精神。在税收治理过程中对有关税收政策的整体性要把握正确，强化法律意识， 实现诚心纳税。（九）营业、治理费用治
