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1、第六章 资源税近三年题型题量分析 单选题5题5分题5分5题分多选题题4分题分题4分计算题小题4分综合题本章合计1分9分9分本章重要内容:本章共六节 第一节 资源税概述(理解） 第二节纳税人与扣缴义务人 第三节征税范畴 第四节税目、税率 第五节 应纳税额的计算 第六节申报与缴纳【本章变化】按照修改后的资源税条例，明确了资源税的两种计税措施:原油和天然气自1月日起，由从量定额改为从价定率征收资源税;删除原有第七节“新疆原油天然气资源税改革” 【本章重要内容】 资源税征税范畴、计税根据、税额计算、与增值税关系、纳税义务发生时间与地点 本章内容解说第一节资源税概述（理解）一、概念 资源税是以部分自然资
2、源为课税对象，对在国内境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人,就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税根据而征收的一种税。 二、特点 (一）只对特定资源征税 （二）具有受益税性质（是资源有偿分派) (三)具有级差收入税的特点 三、立法原则普遍征收、级差调节 【例题多选题】下列原则属于资源税立法原则的有（)。 A.平等互利原则 B.效率优先原则 C.个别征收原则 D.普遍征收原则 E.级差调节原则 答疑编号:针对该题提问对的答案E答案解析资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。第二节纳税人与扣缴义务人 一、纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为
3、资源税的纳税人。 【例题单选题】下列公司既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( ）。 A.销售有色金属矿产品的贸易公司 进口有色金属矿产品的公司C.在境内开采有色金属矿产品的公司 .在境外开采有色金属矿产品的公司答疑编号:针对该题提问对的答案C答案解析资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不涉及进口矿产品的单位和个人。 二、扣缴义务人 独立矿山、联合公司及其她收购未税矿产品的单位。 【例题多选题】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有(）。 原油 B.铜矿石 .天然气 石棉矿 E铁矿石 答疑编号：针对该题提问对的答案BDE答案
4、解析目前资源税代扣代缴的合用范畴是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。第三节 征税范畴 一、矿产品 (一）原油 原油系指开采的天然原油，不涉及人造石油。（二)天然气 天然气系指专门开采或与原油同步开采的天然气，暂不涉及煤矿生产的天然气。(三）煤炭 煤炭系指原煤,不涉及洗煤、选煤及其她煤炭制品。 （四)其她非金属矿原矿 (五）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿 （六)固体盐和液体盐。固体盐，涉及海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，俗称卤水。 二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿的征税规定 （一）伴生矿（除主矿种以外，其她可供工业运用的成分)不(单独）征 (二)伴采矿征 （三）伴选矿（以精
5、矿形式伴选出的副产品）不征 （四）岩金矿不征（但尾矿与原矿划分不清,原矿仍纳资源税） 【例题单选题】某铅锌矿山5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨,在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售450吨,该矿山5月份应纳的资源税为（)元。（该矿山资源税单位税额为:铅锌矿2元/吨，铝土矿18元吨) A.71000 .500 C.80240 D.6880答疑编号:针对该题提问对的答案D答案解析开采应税矿产品的同步开采伴采矿应纳资源税。 应纳资源税=3400020400186881000（元）第四节税目、税率 一、资源税的税目：七个【例题单选题】根据资源税的有关规定,下列资源应征收资源税的
6、是（)。 A.水资源 天然原油 C.森林资源 .人造石油 答疑编号：针对该题提问对的答案B答案解析征收资源税的原油是指开采原油,不涉及人造石油。二、资源税税率的具体规定矿产品税率形式具体原则原油、天然气比例税率%-0%煤炭、其她非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐固定税额矿产品差别、地区差别.3-0元吨税率（税额)拟定根据： 1.根据应税资源的自然条件和经济技术因素2根据部分资源加工产品的税负转移状况 .根据盐类产品的税负变化状况第五节应纳税额的计算(掌握) 一、一般计税措施 从价定率征收: 应纳税额（不含增值税）销售额比例税率 从量定额征收:应纳税额=课税数量合用的单位税额（一)
7、销售额的拟定: 基本规定:销售额为纳税人销售应税产品(原油、天然气)向购买方收取的所有价款和价外费用,但不涉及收取的增值税销项税额。2特殊情形: 纳税人申报的销售额明显偏低且无合法理由、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序拟定销售额: 按纳税人近来时期同类货品的平均销售价格拟定。 按其她纳税人近来时期销售同类货品的平均销售价格拟定。 按构成计税价格拟定销售额:构成计税价格= 成本(成本利润率）资源税税额 =成本(1+成本利润率）(1-税率） 公式中:成本为应税产品的实际生产成本;成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关拟定。 （二)销售数量 1.基本规定：纳税人开采或生产应税产品的实际
8、销售数量和视同销售的自用数量。 2.特殊情形:纳税人不能精确提供应税产品销售的,以应税产品的产量或主管税务机关拟定的折算比换算成的数量为计征资源税的课税数量。 二、应纳税额计算的特殊规定自产自用： 1.纳税人开采或生产应税产品自用于持续生产应税产品,不缴纳资源税;用于其她方面,按视同销售缴纳资源税。.纳税人自产自用应税产品，无法拟定移送使用量,而采用折算比换算课税数量,具体规定： (1）煤炭。对于持续加工前无法对的计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。【考题单选题】（)0月某煤矿开采原煤400万吨，销售40万吨;将一部分原煤移送加
9、工生产选煤4万吨,销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。原煤资源税税额5元吨。1月该煤矿应纳资源税（ ）万元。 A.700 .850C.215 答疑编号：针对该题提问对的答案答案解析对于持续加工前无法对的计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(24+303%）5=1700（万元）（2）金属和非金属矿产品原矿。无法精确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。【考题单选题】()某矿山开采公司在开采锌矿过程中伴采锰矿石。月开采锌矿石400万吨、锰矿石10万吨。本月销售提炼的锰精矿4
10、0万吨,选矿比为2%;销售锌锰矿石原矿300万吨,锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山月应缴纳资源税（)万元。（该矿山资源税单位税额:锌矿10元/吨，锰矿2元/吨) A33 B.3400 C40 D.60答疑编号：针对该题提问对的答案B答案解析纳税人未分别核算或不能精确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高合用税额计税。应缴纳资源税=420%23010(元) (）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油稀油的数量课税。 (）以液体盐加工固体盐的。纳税人以液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液
11、体盐的己纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。 【例题单选题】10月,某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨,生产的固体盐本月所有销售。该公司液体盐和固体盐资源税税额分别为10元吨和50元吨,外购液体盐资源税税额为8元/吨。10月该盐场应纳资源税()万元。 A.70 B.135C.170 D75答疑编号:针对该题提问对的答案A答案解析该盐场应纳资源税275-6870(万元） 三、代扣代缴1.目前资源税代扣代缴的合用范畴是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。.代扣代缴资源税合用的单位税额规定如下:（1)独立矿山、联合公司收购与本单位矿种相似的未税矿产品
12、,按照本单位相似矿种应税产品的单位税额，根据收购数量代扣代缴资源税。 (2）独立矿山、联合公司收购与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其她收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额，根据收购数量代扣代缴资源税。 (3）收购地没有相似品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，根据收购数量代扣代缴资源税。 3.补充:扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为支付货款的当天。 4补充:扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算公式为： 代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量合用的单位税额 【例题多选题】下列有关资源税扣缴规定的
13、说法中,对的的有（)。 A扣缴义务人代扣资源税时计税根据是收购量 B.扣缴义务人代扣资源税时合用开采地的税额 C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天 D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳 E.资源税的扣缴义务人涉及独立矿山、联合公司、其她单位和个人 答疑编号:针对该题提问对的答案AD答案解析扣缴义务人代扣资源税时计税根据是收购量;扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人涉及独立矿山、联合公司、其她单位,不含个人。 四、资源税与增值税关系 (一)征税范畴不同 (二）计税措施不同 (三)征税环节不同 (四）与价格关系不同 【例题计算题】某铜矿开采公司为增值税一般纳税人，铜矿石资源税单位税额为6元吨。将开采的未税铜矿石吨加工成铜锭,本月将加工的铜锭的0对外投资,承当投资风险；80发售，获得不含税销售额l7.万元。 请计算此业务中波及到的增值税销项税和资源税。 答疑编号:针对该题提问对的答案资源税=（元)
