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1、 / 某集团清产核资工作培训资料 2003编制单位：X会计师事务所有限责任公司编制日期:200年9月20日资料目录 资 料 页 次 一、清产核资具体方案（共56页） 39 二、报告参考格式(共16页） 751、 清产核资审计报告（共12页) (含报告封面、目录、正文、损失说明）2、内部控制审核报告（共页） (含标准无保留及保留意见报告版本)三、企业清产核资报表（共21页) 76-96四、清产核资报表编制说明（共26页） 97122五、清产核资内控问卷(共24页） 123-46 1、采购与付款循环调查问卷（页） 2、仓储与存货循环调查问卷(3页） 3、工薪与人事循环调查问卷（2页） 4、控制环境
2、调查问卷(3页） 5、会计系统调查问卷（2页) 6、生产循环调查问卷（3页) 7、投资与筹资循环调查问卷（3页） 8、销售与收款循环调查问卷（页) 六、损失申报说明 7七、清产核资文件（共2页） 14171、 关于做好企业会计制度工作的通知（国资评价20345号)2、 关于印发中央企业清产核资工作方案的通知（国资评价20058号)3、 关于印发企业资产损失财务处理暂行办法的通知（财企003233号）4、 国有企业清产核资办法八、中远集团关于航运企业执行企业会计制度相关会计政策的规定 7-17方案目录项 目 页 次第一章:总则 4第二章：清产核资的范围 45第三章：清产核资的目的 5第四章：清产
3、核资的方法 56第五章：清产核资的基准日 6第六章:清产核资法规依据 6第七章：清产核资的资料范围 7第八章：资产损失认定的依据 8-11第九章:资产损失认定的原则 112第十章：财产清查的步骤 12第十一章：企业财产清查的程序 114第十二章：审计工作程序 141第十三章：清产核资的内容及要求 62第十四章:内部控制的审核内容及要求 524第十五章：清产核资表格及报告 54-56第十六章:项目组织工作 5-7第十七章：项目的时间安排 578第十八节：中介机构的协调与配合 58第十九章：附则 59 中国远洋运输集团清产核资工作具体方案第一章 总 则第一条 中远集团为了执行企业会计制度，按照国务
4、院国有资产管理委员会颁布的企业清产核资办法应进行清产核资，经申请立项已获批准。第二条 为保证中远集团清产核资工作的顺利进行，指导和规范清产核资工作的具体操作程序,提高中远集团清产核资工作的效率,特制定中远集团清产核资工作具体方案（以下简称“具体方案”）,供此次清产核资参与单位使用。第三条 本具体方案按照国务院国有资产管理委员会颁布的关于印发中央企业清产核资工作方案的通知、国有企业清产核资办法及相关配套规定和财政部颁布的国有企业申请执行的程序及报送材料的规定，结合中远集团的实际状况编写而成.第二章 清产核资的范围第四条 清产核资范围：根据国务院国有资产管理委员会的要求此次清产核资包括集团所属国内
5、、外全部子企业、事业单位、分支机构，含已执行、尚未执行企业会计制度的中外合资、股份制企业等。第五条 此次参与清产核资的企业范围比集团合并报表编制范围要广,即:只要同时满足下列条件的子企业均包括在清产核资范围内：）独立法人；2）独立核算;)能编制完整的报表，只要未撤消,未清算,不论是否资不抵债、空壳公司均在此次清产核资范围。3、新筹建企业可不进行清产核资,但应纳入清产核资报表范围.、上年已进行清产核资的企业，以帐面数过入清产核资报表范围。5、事业单位首先将报表转为企业表再进行清产核资。6、境外企业及对境内投资的企业,主要清损失，是原制度损失，不涉及转变会计制度问题,按当地的会计制度执行，一般不涉
6、及预计损失.7、基建单位也应纳入此次清产核资范围，应首先将报表转为企业会计报表再进行清产核资，其损失企业可以申报。、未申报已执行的企业及金融企业均纳入清产核资范围.第三章 清产核资的目的第六条 财产清查的目的 (一）全面摸清中央企业“家底,如实暴露企业存在的矛盾和问题，真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果,促进提高企业会计信息质量。 (二）全面清查核实中央企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理,促进企业解决历史遗留问题,为执行企业会计制度创造条件。 （三）通过对中央企业所属事业单位清产核资工作，核实事业单位资产、权益等状况,规范中央企业会计核算和财务报告制度，促进
7、真实反映企业经营实力。 (四）全面清查核实中央企业所属境外子企业各类资产、负债和所有者权益，规范境外企业财务监督管理和财务报告制度,促进加强境外国有资产监督管理工作。 (五）鉴于清产核资目的,企业清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底”，保证清产核资工作结果真实、可靠。第四章 清产核资的方法第七条 各级子公司按所属关系采取自下而上逐级审核、填报的方法，汇总全部下属企业单位户数,并上报中远集团总公司。由于中远集团实施清产核资的目的是为了执行企业会计制度,因此参加清产核资的企业首先按照行业会计制度、全面清查企业的资产、负债,确认各项资产的清查损失,在此基础上,依据
8、企业会计制度检查各项资产、负债的金额,确认各项资产的减值准备.也就是说,先按行业会计制度，即企业现行的会计制度（以下称“原制度”）清理出企业现存的资产损失，称“清查损失，然后按财政部新颁布的企业会计制度（以下称“新制度”）预计企业的减值损失，称“预计损失”，统称“资产损失”. 上述资产损失，是指企业清产核资清查出的在基准日之前,已经发生的各项财产损失和被证明不能收回的各项债权与投资等形成的损失,以及以前年度的潜亏及挂帐等。第五章 清产核资的基准日第八条此次清产核资的基准日确定为202年12月1日。第六章 清产核资工作的法规依据 第九条 清产核资工作中企业及中介机构应依据下列法规进行(不限于)：
9、1、企业会计准则、企业财务通则、运输(交通)企业会计制度、运输企业财务制度及相关行业会计制度、财务制度等；2、企业会计制度;3、企业国有资产监督管理暂行条例;4、关于做好执行企业会计制度工作的通知（国资评价20035号）5、国务院国有资产管理委员会颁布的关于印发中央企业清产核资工作方案的通知(国资评价20358号）、国务院国有资产管理委员会颁布的国有企业清产核资办法及相关配套规定；7、财政部关于国有企业执行有关政策衔接问题的规定的通知(财会200117号）；9、财政部关于印发实施企业会计制度及其相关准则问题解答的通知(财会2013号）;10、财政部关于印发关于执行企业会计制度和相关会计准则有关
10、问题解答（二）的通知（财会20030号）；11、中国注册会计师独立审计准则；12、中国注册会计师协会关于印发内部控制审核指导意见的通知（会协200241号）;13、中华人民共和国公司法;14、中国注册会计师法；、中华人民共和国会计法;16、企业财务会计报告条例；7、国有企业监事会暂行条例。第七章、清产核资的资料范围第十条 被清查企业应在审计组进点前准备好如下资料:、清产核资单位基本情况、组织机构及人员配备,财务机构及人员分工,企业成立批复；、清产核资前按“行业会计制度编制的会计帐簿、凭证、会计报表及其附注,其中包括:各项实物资产盘点表、资产所有权证书、银行对账单及询证函、往来账账龄分析以及历年
11、与对方核对（二次函证)的结果，各项投资协议、合同及主管部门的批准文件,接受投资单位经审计的会计报表,借款合同或协议等；3、企业清产核资自查中，按本方案要求搜集、补充、完善并分类装订成册的各项资产损失证据和资料；、各项预计损失依据和资料;5、各项负债列入潜盈项目的相关依据;6、重大的未决经济纠纷案件，其预计损失情况；7、提供担保或抵押等或有负债事项的相关资料及说明;8、企业会计政策制定及执行资料;9、公司董事会同意企业开展清产核资工作的决议;10、按文件要求填列和签章的企业清产核资报表; 11、企业的验资报告及评估报告;12、清查时点经会计师事务所审定的会计报表审计报告;13、企业设计的内部控制制度及其执行情况报告；14、与上述审计相关的、有可能对注册会计师做出专业判断产生重要影响的其它相关资料。本章中我们提出的总体资料范围为4项，在各个会计科目的清查中我们又详细地列示了需企业提供、准备的资料，请各参与清产核资的企业在审计组进点前按本方案的要求做好资料准备工作,特别是确认资产损
