财政部内部控制指引

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1、-企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引1财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知5企业内部控制应用指引6控制环境类指引6企业内部控制应用指引第 1 号组织架构6第一章总 则6第二章 组织架构的设计6第三章 组织架构的运行7企业内部控制应用指引第 2 号开展战略8第一章 总 则8第二章 开展战略的制定8第三章 开展战略的实施8企业内部控制应用指引第 3 号人力资源10第一章 总 则10第二章 人力资源的引进与开发10第三章 人力资源的使用与退出10企业内部控制应用指引第 4 号社会责任12第一章 总 则12第二章 平安生产12第三章 产品质量12第四章 环境保

2、护与资源节约13第五章 促进就业与员工权益保护13企业内部控制应用指引第 5 号企业文化14第一章 总 则14第二章 企业文化的建立14第三章 企业文化的评估14控制活动类指引16企业内部控制应用指引第 6 号资金活动16第一章 总 则16第二章 筹 资16第三章 投 资17第四章 营 运18企业内部控制应用指引第 7 号采购业务19第一章 总 则19第二章 购 买19第三章 付 款20企业内部控制应用指引第 8 号资产管理21第一章 总 则21第二章 存 货21第三章 固定资产22第四章 无形资产22企业内部控制应用指引第 9 号销售业务24第一章 总 则24第二章 销 售24第三章 收 款

3、24企业内部控制应用指引第 10 号研究与开发26第一章 总 则26第二章 立项与研究26第三章 开发与保护27企业内部控制应用指引第 11 号工程工程28第一章 总 则28第二章 工程立项28第三章 工程招标29第四章 工程造价29第五章 工程建立30第六章 工程验收30企业内部控制应用指引第 12 号担保业务32第一章 总 则32第二章 调查评估与审批32第三章 执行与监控33企业内部控制应用指引第 13 号业务外包34第一章 总 则34第二章 承包方选择34第三章 业务外包实施35企业内部控制应用指引第 14 号财务报告36第一章 总 则36第二章 财务报告的编制36第三章 财务报告的对

4、外提供37第四章 财务报告的分析利用37控制手段类指引38企业内部控制应用指引第 15 号全面预算38第一章 总 则38第二章 预算编制38第三章 预算执行38第四章 预算考核39企业内部控制应用指引第 16 号合同管理40第一章 总 则40第二章 合同的订立40第三章 合同的履行41企业内部控制应用指引第 17 号内部信息传递42第一章 总 则42第二章 内部报告的形成42第三章 内部报告的使用42企业内部控制应用指引第 18 号信息系统44第一章 总 则44第二章 信息系统的开发44第三章 信息系统的运行与维护45企业内部控制评价指引45第一章 总 则45第二章 内部控制评价的内容46第三

5、章 内部控制评价的程序46第四章 内部控制缺陷的认定47第五章 内部控制评价报告47企业内部控制审计指引49第一章 总 则49第二章 方案审计工作49第三章 实施审计工作50第四章 评价控制缺陷51第五章 完成审计工作51第六章 出具审计报告51第七章 记录审计工作53附录：内部控制审计报告的参考格式531. 标准内部控制审计报告532. 带强调事项段的无保存意见内部控制审计报告543. 否认意见内部控制审计报告544. 无法表示意见内部控制审计报告55 财政部证监会审计署文件银监会保监会财会201011号财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知中直管理局，铁道

6、部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅局、审计厅局，*生产建立兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、方案单列市监管局，中国证监会*、*专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接收理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规*会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和企业内部控制根本规*财会20087号，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了企业内部控制应用指引第1号组织架构等18项应用指引

7、、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引以下简称企业内部控制配套指引，现予印发，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在*证券交易所、*证券交易所主板上市公司施行；在此根底上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。执行企业内部控制根本规*及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进展自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进展审计并出具审计报告。上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资

8、格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。执行中有何问题，请及时反应我们。 附件：1.企业内部控制应用指引 2.企业内部控制评价指引 3.企业内部控制审计指引 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 二一年四月十五日附件1：企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第 1 号组织架构第一章总 则第一条 为了促进企业实现开展战略，优化治理构造、管理体制 和运行机制，建立现代企业制度，根据中华人民*国公司法等 有关法律法规和企业内部控制根本规*，制定本指引。第二条 本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法 规、股东大会决议和企业章程，结合本企业

9、实际，明确股东大 会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、 人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的以下风险：一治理构造形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行 力，可能导致企业经营失败，难以实现开展战略。二内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重 叠、职能穿插或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。第二章 组织架构的设计第四条 企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、 监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监视相互别离，形成制衡。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。可

10、按 照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等 专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和 工作程序，为董事会科学决策提供支持。监事会对股东大会负责，监视企业董事、经理和其他高级管 理人员依法履行职责。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其 他高级管理人员的职责分工应当明确。董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、 知识构造、能力素质应当满足履行职责的要求。第五条 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金 支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签 制度。任何个人不得单独进展决策或者擅自改变集体决策意

11、见。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体 标准由企业自行确定。第六条 企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则， 综合考虑企业性质、开展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设 置内部职能机构，明确各机构的职责权限，防止职能穿插、缺失或权 责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作 机制。第七条 企业应当对各机构的职能进展科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当表达不相容职务相互分 离的要求。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批 与执行；执行与监视检查等。第八

12、条 企业应当制定组织构造图、业务流程图、岗职位说 明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织 架构设计及权责分配情况，正确履行职责。第三章 组织架构的运行第九条 企业应当根据组织架构的设计规*，对现有治理构造和 内部机构设置进展全面梳理，确保本企业治理构造、内部机构设置和 运行机制等符合现代企业制度要求。企业梳理治理构造，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级 管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运 行效果。治理构造存在问题的，应当采取有效措施加以改良。企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和 运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能

13、穿插、缺失或运行 效率低下的，应当及时解决。第十条 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通 过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公 司特别是异地、境外子公司的开展战略、年度财务预决算、重大投融 资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建立等重要事项。第十一条 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果 进展全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进展优 化调整。企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其 他员工的意见，按照规定的权限和程序进展决策审批。企业内部控制应用指引第 2 号开展战略第一章 总 则第一条

14、 为了促进企业增强核心竞争力和可持续开展能力，根据 有关法律法规和企业内部控制根本规*，制定本指引。第二条 本指引所称开展战略，是指企业在对现实状况和未来趋 势进展综合分析和科学预测的根底上，制定并实施的长远开展目标与 战略规划。第三条 企业制定与实施开展战略至少应当关注以下风险：一缺乏明确的开展战略或开展战略实施不到位，可能导致企 业盲目开展，难以形成竞争优势，丧失开展机遇和动力。二开展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能 导致企业过度扩*，甚至经营失败。三开展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至 危及企业的生存和持续开展。第二章 开展战略的制定第四条 企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意 见的根底上制定开展目标。企业在制定开展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内 外市场需求变化、技术开展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源 水平和自身优势与劣势等影响因素。第五条 企业应当根据开展目标制定战略规划。战略规划应当明 确开展的阶段性和开展程度，确定每个开展阶段的具体目标、工作任 务和实施路径。第六条 企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构 负责开展战略管理工作，履行相应职责。企业应当明确战略委员会的职责和议事规则，对战略委员会会议 的召开程序、表决方式、提案审议、*要求和会议记录等作出规定， 确保