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1、资金计划编制与现金流核算说明 第一部分 资金计划与执行分析编制说明第二部分 现金流核算说明2008年12月第一部分资金计划编制说明按照股份公司资金管理工作规划，结合资金计划管理工作实际，财务部在充分征求地区公司意见的基础上，对资金辅助核算项目和资金计划要素进行了调整。新格式自2009年1月1日起使用，现对新资金计划的填表方法进行说明。一、 资金计划编制总体要求根据年度财务预算及规划计划部、板块确定的投资计划，结合年初往来挂账余额情况编制年度资金计划。按实际资金使用需求，在年度资金计划的范围内填报月度资金计划，在月度资金计划的额度内安排周资金计划。同时，在月度资金计划报送日，根据实际生产经营预测
2、，上报3个月滚动资金计划。二、 具体填表说明：1、 表结构变化：纵向上，取消了应收票据列，横向上根据标准化的成本费用要素和实际使用需要，对原计划要素进行了相应地增减调整。调整后的资金计划表要素与现金流量辅助核算要素完全一致（见附表）。2、 投资支出计划的填列：年度投资支出计划，按照规划计划部、板块下发的当年各批投资计划加年终决算批复的投资跨年度资金填列，总部据此控制地区公司投资支出总额。3、 对各地区公司管理的实施资金收支两条线控股子公司的资金，各公司要严格加强管理，原则上对控股公司的资金支持，维持在上存资金范围内使用，保证其资金贡献大于资金支出。其投资资金支出，必须有规划计划部投资计划，否则
3、不予安排资金；投资资金不足时可以提出申请，由总部发放长期负息资金贷款，不得对外借款或挤占上市公司资金，这部分资金计划合并在地区公司资金计划中上报，各地区公司要严格按照规定控制控股子公司资金运行工作。4、 科研支出计划填列：对于费用化的科研支出计划，根据实际支出情况分别填列到“经营活动产生的现金流出”的各个项目。对资本化科研支出，全部填列到“投资活动产生的现金流出-资本化科研支出”。5、 安保基金支出计划填列：对安保基金在资金计划层面不区分是否资本化，汇总单独列示在“经营-流出-其他与经营活动有关的现金-安保基金”项下，用以反映地区公司安保基金的使用情况。6、 销货退款和购货退回款的计划填列：根
4、据现金流量辅助核算要求，销货退回应作为收入计划的减项，购货退回款作为支出计划的减项，直接扣减当期资金计划即可，不再单独列项反映。7、 财产保险和人员保险计划的填列：对与“人”相关的保险，统一填列在“经营-流出-支付给职工及为职工支付的现金”下的“社会保险费”、“商业人身保险”、“其他劳动保险”三项中。对与“物”相关的保险，统一填列在“经营-流出-支付的其他与经营活动有关的现金-财产保险费”下。8、 对票据的计划管理。收支计划中不含票据业务的收支。对应收票据只在对外背书转让时，作为资金计划的执行，扣减相应项目的现金计划。对应付票据仅在到期付款时，按需支付的银行存款列入支出计划。三、 资金计划完成
5、情况编制要求：1、 从2009年起，资金计划完成情况由FMIS系统根据地区公司现金流辅助核算自动编制完成，地区公司可将完成情况转入资金计划系统的资金计划进行对比分析。2、 总部将根据FMIS系统资金计划完成情况核对资金计划系统中资金计划完成情况并生成计划对比情况。地区公司在处理资金收付业务凭证时必须按照资金计划的明细项目和资金流向正确选择现金流量辅助核算和资金流向辅助核算，否则会造成较大的执行差异。3、 资金计划的资金流向将变为“封闭结算”、“关联交易封闭结算”和“封闭外结算”三类。“封闭结算”反映各地区公司与股份公司所属企业间的所有收支，“关联交易封闭结算”反映地区公司与集团公司所属企业间的
6、所有收支业务；“封闭外结算”的总收支必须与封闭外账户、应收票据（应收票据的收取转让、背书和到期承兑在选择现金流向时选择“封闭外结算”）的总收支额一致。请各单位务必严格要求，保证辅助核算的正确性。4、 对于与经营活动无关的现金流入、流出（如提取备用金等），必须确保流入等于流出，如果净额不为零则说明凭证处理有错误，必须及时更正。第二部分现金流核算说明现金流会计核算主要通过“现金流量”与“资金流向”辅助核算实现，作为会计一级集中核算系统的组成部分，在凭证录入过程中，对于设定的现金及现金等价物科目，平行记录现金流会计的现金流量要素和流向要素，实现现金流会计数据的系统归集，再依托会计一级集中核算系统的合
7、并组织架构及抵销规则，进而实现现金流量表的直接法编制。一、现金流会计核算主体1、股份公司作为一级现金流会计主体2、地区公司作为二级现金流会计主体3、子公司为地区公司下独立的现金流会计主体4、地区公司下属分公司不作为现金流会计主体5、现金流会计核算不分板块二、现金流会计核算基本原则1、现金收支业务发生时，通过记帐凭证逐笔记录对应的现金流量。2、现金流主体内部单位之间的现金流动记录为与现金流量无关的转入和转出。3、现金流主体之间的现金流量的抵销业务，其中，地区公司内部抵销由地区公司完成，采用逐笔抵销法和月末一次抵销法两种方式并存；总部通过“资金流向”辅助核算中的“股份封闭结算”进行总部与地区公司之
8、间的抵销及地区公司间现金流量的抵销。4、未纳入股份公司会计一级集中核算系统的单位，如中油勘探等单位，仍采用并表方式编制合并现金流量表，以保证股份公司现金流量表的完整性。三、现金流会计核算科目“现金流量”与“资金流向”辅助核算挂接的会计科目包括：现金、银行存款、其它货币资金，应收票据、现金流量调整等五个会计科目。其中，“现金、银行存款、其他货币资金”科目之间的互相转账业务应记入“与现金流量无关”项目，与“应收票据”科目之间的转账业务应按照“应收票据”初始记录的现金流量项目分析记录。同时，应收票据仅按现金流量归集用于在对外背书转让时的资金完成控制，在编制现金流量表中不列示应收票据。“现金流量调整”
9、科目，用于总部代地区公司收、付款业务发生时，简化总部核算时对现金流量的判断，同时把现金流量还原到地区公司账面，不影响总部对地区公司现金贡献的分析考核。四、现金流量核算说明（一）经营活动现金流入1、销售商品、提供劳务收到的现金反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现金 (含销售收入和向购买者收取的增值税销项税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目核算。本项目在凭证记录时，应根据“现金”、“ 银行存款”、“其它货币资金”的对方科目“应
10、收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等核算的具体业务性质分析核算。但不包含收到的押金、暂收款以及收到的税费返还款、处理固定资产、流动资产有关的资金收入。2、收到的税费返还反映公司收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加返还款等。本项目可以根据 “现金”、“ 银行存款”、“其它货币资金”的对方科目“主营业务税金及附加”、“其他业务税金及附加”、“所得税”、“营业外收入”、“其他应收款”、“递延收益”等记录分析核算。3、收到的其他与经营活动有关的现金反映公司除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动
11、资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的租金、银行利息收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据 “现金”、“银行存款”、“其它货币资金”对方科目“营业外收入”等记录分析核算。（二）经营活动现金流出1、购买商品、接受劳务支付的现金反映公司购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（含增值税进项税），本期实际支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金。具体核算通过银行对外支付的采购原材料支出（含税）、动力支出、关联交易支出（不含资本性支出）、归还前欠购货款、归还前欠劳务款、预付货款及劳务款项
12、、费用化的修理支出等。2、支付给职工以及为职工支付的现金反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老和失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助、其他福利费用等。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的各项费用等。3、支付的各项税费及应交款项反映公司按规定支付的各项税费及应交款项，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括实际支付的计入固定资产价值的增值税和耕地占用
13、税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。4、支付的其他与经营活动有关的现金反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，具体包括罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费、经营租赁所支付的现金、支付给离退休人员的各项费用（包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用）等。（三）投资活动现金流入1、收回投资所收到的现金反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资的本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息，以及收回的非现金资产。2、取得投资收益所收到的现金反映公司因股权性投
14、资和持有至到期投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业或合营企业分回利润收到的现金，包括在现金等价物范围内的持有至到期投资的现金利息收入也在本项目内反映。不包括股票股利。3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额反映公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，为处置这些资产而支付的有关费支出也在本项目核算。包括由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入。4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映公司处置子公司及其他营业单位所取得的现金，为处置而支付的相关费用也在本项目核算。5、收到的其他与投资活动有关的现金反映公司除了上述各项以外，收到
15、的其他与投资活动有关的现金流入，包括收回购买长期股权投资、持有至到期投资时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚末领取的债券的利息。（四）投资活动现金流出1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买固定资产的直接支出、支付工程进度款、工程备件款、计入工程成本的其他工程支出、计入固定资产原价的增值税进项税额、支付给在建工程人员和为在建工程人员支付的各项费用等现金支出，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。2、投资所支付的现金反映公司进行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。购买持有至到期投资价款中含有尚未到期应付利息、溢价或折价购买债券，均按实际支付金额反映。3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额反映公司购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其它营业单位持有的现金和现金等价物的部分。4、支付的其他与投资活动有关的现金反映公司除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出，包括购买长期股权
