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1、海关验证稽查测试表填制规范一、总体要求： 海关验证稽查测试表为稽查组制作的记录验证稽查测试情况的文书。稽查组应如实记录验证稽查内控制度调查、符合性测试、实质性测试等关键作业环节的实施情况，包括稽查范围、适用程序、采取方法、稽查结果等内容，并连同稽查过程中抽取审查的账簿、单证复印件等相关资料入卷归档。二、填制规范：（一） 35 个指标对应的【验证结果】及【验证过程】 （有随附材料的，注明随附材料） 。【验证过程】填写稽查组实施适用程序及采取方法等内容，注明附随材料的名称、种类、页数、保存方式等。【验证结果】有三个选项“是” 、 “否”及“不适用” ， 根据实际情况选择其一。指标 1 ，验证过程，
2、一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人制度文件，询问了被稽查人负责人和报关、财务、生产等部门负责人，随附材料有：被稽查人制度汇编复印件、岗位分工和职责说明、 组织机构图复印件。 ”验证结果， 稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 2 ，填制方法同指标1 。指标 3 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人进出口部（报关部）岗位职责分工制度，检查了报关单证资料、报关专用章、电子口岸IC 卡的授权审批制度和执行情况，询问了报关部门负责人和有关岗位人员， 随附材料有： 被稽查人进出口部管理制度、岗位授权审批表复印件。 ”验证结果，稽查组根据验证情况选
3、择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 4 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人会计制度， 检查了会计岗位职责分工情况， 询问了会计部门负责人和专门会计人员，随附材料有：被稽查人会计制度、会计岗位职责分工制度、岗位授权审批表复印件。 ”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 5 ，验证过程，一般表述为， “稽查组实地观察了被稽查人账簿单证的保存情况， 询问了有关人员， 抽取最近一年报关单证及其对应的账簿记录进行穿行测试， 随附材料有： 最近一年报关单证及其对应的账簿记录抽样复印件。 ”验证结果， 稽查组根据验
4、证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 6 ，验证过程，一般表述为， “稽查组登陆被稽查人进出口生产经营管理系统， 查看了该系统财务控制、 物流控制等功能模块运行情况。 ”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 7 ，验证过程，一般表述为， “稽查组登陆被稽查人进出口生产经营管理系统， 检查了系统内控记录情况， 并抽取进出口单证样本， 对数据的录入、 保存和流程检索跟踪情况进行穿行测试，随附材料有：进出口单证样本复印件、系统截屏打印件。 ”验证结果， 稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“
5、不适用”情况。指标 8 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人进出口单证复核制度，抽取单证样本对进出口涉及的价格、归类、数量等内容进行穿行测试， 随附材料有： 进出口复核制度复印件、内控复核记录复印件、单证样本复印件。 ”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。指标 9 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人进出口货物管理制度， 检查海关监管货物和其它货物盘点记录， 检查保税货物和减免税货物的使用、 管理记录， 抽取样本对货物的进口、储存、加工、使用、处置和出口流程进行穿行测试，随附材料有：进出口货物管理制度、
6、货物盘点记录复印件、抽取的进出口货物样本复印件等。 ”验证结果， 由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于报关企业， 需列明不适用的理由。指标 10 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人对委托方进行资信审查制度， 穿行测试了其代理业务立项审批程序，检查了贸易过程跟踪管理记录，随附材料有：对委托方进行资信审查制度复印件、穿行测试抽样复印件。 ”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。指标 11 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人对实际收发货人委托事项进行书面审核记录， 检查了其对货物
7、进行核对的记录， 随附材料有： 对委托方事项进行书面审核的记录复印件、对实际货物进行检查的记录复印件。 ”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。指标 12 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人对报关员管理制度，查看了对报关员不规范行为的责任追究制度，检查了报关员工资发放记录和考评记录，随附材料有：对报关员进行内部管理的制度复印件， 工资发放记录和考评记录复印件。 ”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于进出口货物收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。指标 13 ，验证过程，一般表
8、述为， “稽查组查阅了被稽查人对委托方进行审查的制度和记录， 询问了有关人员， 查看审查的流程和记录， 随附材料有： 对委托方进行资信审查的制度和记录复印件。 ”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于进出口货物收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。指标 14 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人报关单证管理制度， 查看了报关单证管理台账， 查看了与委托方签订的书面委托代理协议及报关单证保存情况， 随附材料有： 报关单证管理制度复印件、报关单管理台账复印件等。 ”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于进出口货物
9、收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。指标 15 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人内部审计制度， 询问了审计人员岗位设置情况或聘请外部专职人员进行内部审计的情况， 检查了近一年内部审计记录， 随附材料有：被稽查人内部审计制度复印件、内部审计记录复印件。 ”验证结果， 稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 16 ，验证过程，一般表述为， “稽查组检查了被稽查人对内部审计整改意见采取的整改措施， 查看整改的记录， 随附材料有：被稽查人整改措施形成的文件记录复印件。 ”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在
10、“不适用”情况。指标 17 ，验证过程，一般表述为， “稽查组检查了被稽查人最近三年连续盈亏情况， 随附材料有： 被稽查人最近三年财务报表复印件。 ”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 18 ，验证过程，一般表述为， “稽查组查阅了被稽查人审计报告和缴税记录， 对被稽查人的上月末固定资产净值和验证稽查年限内向海关单笔纳税最高额进行比较， 随附材料有： 被稽查人财务报表复印件、缴税记录复印件。 ”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。指标 19 ，验证过程，一般表述为， “稽
11、查组采取抽样测试、调阅账簿单证及分析性复核等方式（根据实际采用方法选择适用） ，对被稽查人申报（或代理申报）一般贸易货物的贸易方式、成交价格、数量、商品名称、商品编码、规格型号、原产地等申报内容真实合法性进行抽样测试（根据实际测试内容表述） ，抽样报关单 X 票，累计一般贸易金额为 X 万美元，随附材料有：进出口单证抽样复印件、 账簿单证复印件、 报关电子数据等。 ”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 20 ，验证过程，一般表述为， “稽查组采取观察货物使用情况、抽样测试、调阅账簿单证及分析性复核等方式（根据实际采用方法选择适用） ， 对
12、被稽查人加工贸易保税货物申报 （或代理申报） 、运输、储存、加工、使用、出口、内销等情况进行抽样测试（根据实际测试内容表述） 。抽样报关单X 票，累计加工贸易金额为 X 万美元，随附材料有：进出口单证抽样复印件、账簿单证复印件及报关电子数据等。 ”验证结果， 稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 21 ，验证过程，一般表述为， “稽查组采取观察货物使用情况、抽样测试、调阅账簿单证及分析性复核等方式（根据实际采用方法选择适用） ，对减免税货物以及其它海关监管货物申报（或代理申报） 、使用、处置等情况进行抽样测试（根据实际测试内容表述） 。抽样报关单X
13、票，累计贸易金额为 X 万美元，随附材料有：进出口单证抽样复印件，账簿单证复印件，海关监管货物申报（或代理申报） 、使用、处置记录复印件等。 ”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 22 ，验证过程，一般表述为， “稽查组采取调阅注册资料、询问相关人员等方式进行验证，随附材料有：海关注册资料复印件、 询问记录等。 ” 验证结果， 稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 23 ，验证过程，一般表述为， “稽查组调阅了报关企业或进出口货物收发货人的变更登记记录， 询问了相关人员， 检查被稽查人名称、企
14、业性质、企业住所、法定代表人（负责人）是否发生变更及是否向海关办理变更手续。 随附材料有： 海关注册登记变更记录复印件、询问记录等。 ”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 24 ，验证过程，一般表述为， “稽查组调阅了报关专用章使用记录， 询问了相关人员， 随附材料有： 报关专用章使用记录复印件、 询问记录等。 ”验证结果， 稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 25 ，验证过程，一般表述为， “稽查组调阅了报关单位、报关员的报关记录， 检查报关证件的使用记录， 询问了相关人员，随附材料有： 报
15、关记录、 报关证件使用记录复印件、 询问记录等。 ”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于进出口货物收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。指标 26 ，验证过程，同指标 25 。验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标“不适用”于进出口货物收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。指标 27 ， 验证过程，一般表述为， “稽查组经抽样测试、调阅账簿单证、分析性复核（根据实际采用情形选择适用） ，被稽查人能积极配合海关稽查（或否） ，提供账簿、单证或其它有关资料真实、 完整、 有效、 及时 （或否） 。 随附材料有： 抽样单证复印件、相关账簿单证复印件、被稽查人守法记录资料等。 ”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否” ， 本指标一般不存在“不适用”情况。指标 28 ，验证过程，一般表述为， “稽查组采取查阅文件、询问有关人员、 实地观察运行情况等方法， 对被稽查人场所安全控制措施进行验证，随附材料有：贸易安全制度文件复印件，相关
