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1、新公共管理对优化纳税服务体系的启发和思考SMPA2013013 马小东一、 我国当前的纳税服务现状及存在的问题税收是国家收入的重要组成部分，纳税服务奠定了现代税务管理工作的基础，近些年来，我国的税务系统坚持在执法中进行服务的原则，逐渐的将监督打击这种方式转换为管理服务，坚持不懈的优化纳税服务，在促进纳税遵从和和谐征纳关系上起到了很大作用。但由于理论、方法等方面仍然比较落后，纳税服务的水平总体来说还是比较低得，仍需进一步的探索。具体如下: 一是服务理念有待更新。二是对纳税人服务需求掌握不足。三是服务手段和内容有待丰富。四是纳税服务管理制度有待健全。五是税务干部的服务意识和职业素养未能完全适应要求
2、。六是税务代理业欠发达，社会纳税遵从度不高。二、纳税服务的内涵及其在新公共管理视角下的延伸纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。它主要包括税法宣传，纳税咨询辅导，多种申报和缴税方式，办税公开，减轻纳税人办税负担，税收信用体系建设及税务代理等七个方面，它们都是相辅相成的重要内容，具有很强的综合性。新公共管理主张将政府治理与市场机制相结合，把私人企业的各种管理方式引入公共部门。重塑政府与社会的关系，对政府职能进行再定位。主张建设服务型政府，由注重工作过程和投入转向注重结果和产出。通过多种
3、形式的授权改善公共部门的工作。将政策职能与管理职能分开，实现职业化管理。纳税服务是建设“服务型政府”的应有之义，按照服务型政府的要求，纳税服务工作有几个基本要义：一是法治、公开、文明、效率是纳税服务的核心理念。二是以提高税法遵从度为目的，以法律法规为依据。三是纳税服务与税源管理同等重要，二者不能有所偏颇。四是突出纳税人权益保护。要加强纳税人权益保护的制度建设，在制定税收法规过程中，要广泛征求纳税人的意见和建议，切实保障纳税人的知情权、参与权、表达权、监督权。三、新公共管理理论对构建纳税服务体系上的启发新公共管理理论为现代纳税服务提供了理论依据，不但确立了纳税人与政府平等的经济主体关系，而且还在
4、公共产品“供需”关系中确立了纳税人的主导地位。因此，为公民提供公共产品和服务成为了市场经济的内在要求，是政府的一项根本职能。对于作为政府公共部门重要组成部分的税务机关来说，不但税收征收的过程是服务，而且征收的最终目的也是为纳税人服务。新公共管理理论主张在公共部门广泛引入私营部门成功的管理方法，也为税务机关借鉴私营部门的管理方法，革新工作机制，提高纳税服务工作的质量和效率提供了参考。个人认为，构建符合服务型政府要求和税收征管改革发展方向的纳税服务体系，至少应在以下几个方面加以努力：（一）按照建设服务型政府的要求，实现纳税服务观念的根本性转变。税务机关应确立“以纳税人为中心”的服务观念，体现纳税人
5、的纳税主体地位，把纳税人看作是“社会财富的创造者、精神文明的实践者、国家建设的贡献者”，并在日常管理和执法中体现和实践这种观念，税务管理从“监督管理型”要向“服务引导型”转变。（二）明确纳税服务的目标，分阶段科学制订纳税服务工作规划。纳税服务体系的建立应结合实际，统筹考虑，总体规划，分步实施。总体构想是以建立一个“覆盖全面、功能齐全、制度规范、配置科学”的纳税服务体系为目标，分短期目标和中长期目标来规划。（三）畅通“四个渠道”，完善“五个机制”，建立高效的纳税服务体系。畅通“四个渠道”。一是畅通高效便捷的办税渠道。对现有的办税服务场所进行科学设置和优化改造，本着“统一、规范、高效”的原则，推进
6、办税服务厅标准化建设。完善网上办税业务建设，提供网上办税、 申报等多元化办税渠道，推行同城通办。二是畅通纳税人获知信息的渠道。大力推行政务公开，建立多功能、开放式的税收政策信息库，实行定期税法公告制度，对凡是与纳税人权益相关的事项一律公开到位。三是畅通征纳互动的渠道。完善服务咨询登记备案制、首问负责制和限时答复制“三项制度”，通过设立“局长接待日”和专门邮箱、定期走访纳税户、召开税企座谈会、问卷调查、加强与各行业协会或商会的联系等有效形式，及时了解掌握纳税人的需求，有针对性地改进服务。四是畅通纳税人救济监督的渠道。对外公开监督 、监督信箱，聘请社会各界人士组成的“义务监督员”，倡导成立“纳税人
7、委员会”或“纳税人权益保护委员会”等非官方的社会组织，监督税务机关依法行政。完善“五个机制”：一是按服务功能进行机构重组和流程再造，完善征收管理机制。二是以保障服务质量为要求，完善纳税服务绩效评估和监督保障机制。三是以维护税收公平为目的，完善对纳税异常情况的风险预警机制。四是以提高纳税遵从度为根本，完善税收宣传培训机制。五是以促进纳税人可持续发展为宗旨，建立税务风险指引和税收筹划服务机制。（四）加强税收文化建设，提升纳税服务队伍的综合素质。增强服务意识的最佳途径是通过文化建设进行强化。税收文化建设就是要通过在制度层和物质层两个层面的不断探索、不懈努力，逐步形成较为完善科学的税收制度文化、行为文
8、化、安全文化和物质文化，并有意识地加以归纳、总结、提炼和引导，进而在税收工作者心中自然而然地形成高度认同的价值观，将“聚财为国、执法为民”的税收工作宗旨具体深入地落实到工作当中。（五）构建“大纳税服务”格局，创造良好的税收环境。一是推进纳税信用建设。启用纳税人终身代码制，建立纳税户信用记录档案，纳入政府信用建设体系，向公众公开批露。二是加快推行税务代理制。推行税务代理是一个健全的纳税服务体系当中不可缺少的重要内容。要从法律、法规上明确税务代理应有的法律地位，将税务机关部分纳税服务职能外部化和社会化，健全税务代理有关机构设置、资格认定、代理程序、行业规范的一系列规章制度，加大对中介机构的监管力度，减少纳税人履行纳税义务的偏差失误，提高纳税申报和税收征管质量。三是完善协税护税和公共服务网络。加强税务部门与海关、金融、外汇、外贸、工商、统计等部门的合作与联系，建立多部门信息共享和情报交流机制，强化护税协税工作，广泛依靠和调动社会各界力量，支持行业协会、社区组织参与纳税服务活动，形成全社会“大纳税服务”格局，促进税收环境的优化。
