《证监会2012年度财务报告专项检查核查程序表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《证监会2012年度财务报告专项检查核查程序表（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、附件2： 2012年度财务报告专项检查工作核对表填写说明：1、项目管理部就中国证监会近期颁布的关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见 证监会公告 【2012】14号（下文简称“证监会公告【2012】14号”）、会计监管风险提示第 4号首次公开发行股票公司审计 证监办发 【2012】89号（下文简称“会计风险提示第 4号”）、关于做好首次公开发行股票公司 2012年度财务报告专项检查工作的通知 发行监管函【2012】551号（下文简称“发行监管函【2012】551号”）等系列文件整理了财务报告专项检查工作重要事项工作要 点的核对表。本核对表针对财务专项检查工作重点事项，
2、请项目组人员根据各项目实际情况合理使用，如有任何问题或建议，请及 时向项目管理部反馈。2、请各项目组根据自查工作实际情况，完善、补充“具体步骤及方式”及“工作底稿”中列明的工作内容及各项文件名称。特殊行 业发行人、根据行业特点具备需特殊检查的事项，请项目组根据发行人实际情况，在本次核对表中明确检查内容及标准。3、责任人指项目组及/或承销商律师，其中项目组请落实至具体人员。项目名称）2012 年度财务报告专项检查工作核对表自：保荐人项目协办人项目组成员日期： 年 月 日核査依据核査内容时间具体步骤及方式工作底稿责任人底稿索 引一、内控制度证监会公告【2012】14 号：（一）发行人 应建立健全财
3、 务报告内部控 制制度，合理 保证财务报告 的可靠性、生 产经营的合法 性、营运的效 率和效果1 核查发行人的会计管理是否涵盖所有 业务环节，是否具有规范的财务会计 制度，会计档案管理是否健全、妥 善；核查发行人的财务部门设置及运 作情况，各级会计人员是否具备专业 素质实地走访发行人财务部门，查看会 计档案管理情况取得发行人会计管理的相关资料取得发行人财务岗位设置、人员配 备及人员简历，涉及专业知识及工 作经验资料财务会计管理制度财务部门岗位设置资料财务部门人员资料2 核查发行人是否使用财务软件系统； 使用ERP系统的，核查ERP系统的使 用情况及相关记录实地走访发行人财务部门，查看财 务软件
4、使用情况抽查ERP系统的修改记录财务软件使用资料ERP系统记录、修改记 录3 核查发行人内部控制的监督和评价制 度，评价其完整性、合理性及有效 性。若内部控制存在缺陷的，重点核 查发行人拟采取的改进措施是否可 行、有效，特别核查如会计师提出改 进建议，跟踪发行人改进的措施及效 果取得注册会计师关于发行人内部控 制的鉴证报告取得发行人管理层对内部控制完整 性、合理性及有效性的自我评价书 面意见与会计师进行沟通内控鉴证报告访谈纪要业务及管理规章制度内审报告监事会报告核査依据核査内容时间具体步骤及方式工作底稿责任人底稿索 引与发行人业务管理及运作部门沟通 取得发行人业务及管理规章制度 对已出现的风险
5、事项进行实证分析4 核查发行人的审计委员会及内部审计 部门的运作情况，来了解发行人内部 审计及监督体系的有效性核查其人数是否符合相关规定 是否配备了专业的中坚力量 核查内部审计是否涵盖了各项业务、分支机构、财务会计、数据系 统等各类别审计委员会及内部审计 部门相关制度5 结合会计师对公司内控制度的实质性 测试，对发行人采购循环、销售循 环、资金循环等内控重点环节的运行 有效性进行抽查配合会计师实质性测试进行内控重 点环节抽查获取对采购循环、销售 循环、资金循环等抽查 的底稿文件（可从会计 师处获取）女如采购循环涉及的采 购申请、采购合同、采 购通知、验收证明、入 库凭证、商业票据、款 项支付等
6、相关记录二、收入情况证监会公告【2012】14 号：（二）相关中 介机构应关注 发行人申报期 内的盈利增长 情况和异常交 易，防范利润6 了解行业收入确认的一般原则、发行 人的销售模式及确认收入的具体标准与发行人、会计师沟通，并在访谈 纪要中逐项详细说明访谈纪要（包括但不限 于访谈日期及地点、具 体参与人员名单及签 字、访谈内容等，下 同）7 核查发行人在会计期末是否存在突击 确认销售的情况，核查客户所购货物 数量合理性及用途真实性，分析当期 最后2个月销售额与前10个月的产品取得报告期内月度产品销量、物流 量及价格变化资料取得客户采购货物数据，判断是否 存在异常变化、是否与其经济体量月度产品
7、价格资料月度销量、物流量资料 客户采购货物数据及使核査依据核査内容时间具体步骤及方式工作底稿责任人底稿索 引操纵销售数量及价格是否存在异常增长匹配；所购货物是否真实使用抽查有关交易如存在“突击销售”、“透支销 售”行为，在招股书中详细披露并 揭示风险用资料交易凭证、销售发票产品出库单银行进账单8 核查发行人收入和利润结构及变化， 是否存在报告期内是否存在营业收入 和净利润在申报期内出现较大幅度波 动或申报期内营业毛利或净利润的增 长幅度明显高于营业收入的增长幅度 的情况与发行人、会计师沟通，并搜集相 关资料进行比对分析同行业公司对比资料、 发行人说明文件9 核查发行人申报期内是否存在偶发或 交
8、易标的不具备实物形态的交易真实 性及回款情况，是否存在异常取得该等交易合同资料、付款凭证 等核查有关交易的实质实地走访该等客户交易合同走访记录交易凭证、销售发票银行进账单证监会公告 【2012】14 号：（五）发行人 应结合经济交 易的实际情 况，谨慎、合 理地进行收入 确认，相关中 介机构应关注 收入确认的真 实性、合规性 和毛利率分析10核查发行人收入的产品构成及地域构 成情况，是否存在异常变化；发行人 产品数量、价格及其构成变动情况是 否符合历史、同行业和市场同期的变 化情况取得报告期发行人收入的产品构 成、地域构成及其变动情况、同行 业公司及市场产品数量、价格及其 变动情况的详细资料收
9、入的产品构成资料收入的地域构成资料 发行人产品数量、价格资料同行业公司及市场资料11核查发行人交易真实性，报告期内销 售产品及价格是否存在异常变动抽查大额交易并获取相关资料，选 择标准为占当期销售收入5%以上或 其他项目组认为合适的标准销货合同、销货发票产品出库单银行进账单12分析发行人毛利、毛利率及其产品构 成及地域构成情况，核查是否存在异取得发行人毛利、毛利率及产品构 成、地域构成及其变动情况的详细毛利、毛利率产品构成核査依据核査内容时间具体步骤及方式工作底稿责任人底稿索 引的合理性常变化资料资料、地域构成资料13发行人采用经销商/加盟商模式进行销 售的，核查报告期内经销商/加盟商的 产品
10、及地域分布及其变化情况、数量 及其变化情况，是否存在经销商/加盟 商频繁加入或退出的情况；核查发行 人收入确认政策的稳健性取得报告期内经销商/加盟商产品分 布、地域分布、数量资料实地走访报告期内占销售收入（或 经销模式收入）50%以上的经销商/ 加盟商、主要新增经销商/加盟商及 交易额大幅增长的经销商/加盟商取得主要经销/加盟协议主要经销商/加盟商名单经销商/加盟商产品分 布、地域分布、数量资 料经销/加盟协议走访记录14发行人采用经销商/加盟商模式进行销 售的，核查主要经销商/加盟商的销售 真实性、回款情况及是否存在异常取得报告期内占销售收入（或经销 模式收入）50%以上的经销商/加盟 商资
11、料，包括但不限于注册地、注 册资本、成立时间等工商登记资 料、与发行人发生业务的起始时 间、终端客户（终端客户特别分散 的除外）等情况，并在自查报告中 详细列明取得经销商/加盟商年销售量、存货 量、销货记录等资料，了解其终端 销售、存货及回款情况必要时，走访其经销商的终端客户经销商/加盟商主要资料经销商/加盟商年销售 量、存货量、销货记录 等经销商/加盟商银行回款 记录必要时，取得经销商终 端客户的资料15发行人采用经销商/加盟商模式进行销 售的，核查发生退换货时的条件及处 理方式，是否能够证明与商品所有权 相关的主要风险和报酬已经发生转 移，并分析对上市公司的影响取得退换货相关协议及会计处理
12、凭 证退换货协议会计处理凭证16发行人存在特殊交易模式或创新交易 模式的，分析盈利模式和交易方式创 新对经济交易实质和收入确认的影 响，上述收入确认方法及其相关信息关注与商品所有权相关的主要风险 和报酬是否发生转移特殊交易模式或创新交 易模式资料核査依据核査内容时间具体步骤及方式工作底稿责任人底稿索 引披露是否正确反映交易的经济实质17发行人采用完工百分比法确认收入 的，核查其内外部确认依据及相关会 计处理是否合理取得发行人内部不同部门相关资 料，并核查其中相关信息是否一致取得客户确认、监理报告、供应商 结算单据等外部证据内部部门相关资料外部证据证监会公告【2012】14 号：（六）相关中 介
13、机构应对发 行人主要客户 和供应商进行 核查发行监管函【2012】551 号：（1）以自我交 易的方式实现 收入、利润的 虚假增长18核查发行人的主要客户情况，了解客 户真实性、交易数量、价格、客户信 用政策及变化情况、期后是否存在交 易额大幅减少或取消交易的情形；发 行人是否为主要客户建立客户档案， 并在授信额度内对客户提供赊销核查范围：报告期前10大主要客户或占其采购 金额50%以上的客户（前10大客户 占比不到50%时）、当期主要新增 客户及交易额大幅增长的客户核查方式：向客户发放询证函；实地走访：取得发行人主要客户的 有关资料，包括但不限于注册地、 注册资本、成立时间等工商登记资 料、
14、与发行人发生业务的起始时 间、交易额等情况，并在自查报告 中详细列明存在经销商/加盟商客户的，见上述 相关核查事项所列其他重点事项：如存在期后交易额大幅减少或取消 交易的情形，与该等客户进行访 谈，了解背景及原因取得发行人客户档案（如有）主要客户、主要新增客 户及交易额大幅增长的 客户清单及主要资料询证函资料：函证内容 应当包括销售单价、销 售数量、收款方式、应 收账款期末余额以及项 目组认为必要的其他信 息；走访记录（包括但不限 于走访日期及地点、具 体参与人员名单及签 字、谈话及会议记录、 机票或车票、住宿凭证 等，下同）访谈纪要（如需）客户档案（如有）境外客户和供应商基本 情况的核查，如对方不 愿提供相应的注册资 料，可通过中国出口信 用保险公司进行查询， 信保公司在各个省都有 分支机构，支付相关费核査依据核査内容时间具体步骤及方式工作底稿责任人底稿索 引用，可以取得客户的一 些基本资料，如资本、 股东、信用情况等19对于存在长期销售协议的客户，核查 长期协议内容、约定的数量及价格是 否存在异常变化；对于采用招投标方 式的客户，核查招投标的有关情况；抽取大额销售合同，检查销售货物与 客户经营范围是否一致、销售金额与 客户的支付
